Списание дебиторской задолженности по счету 62 проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание дебиторской задолженности по счету 62 проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

[adinserter block=”1″]

Выделим основные источники формирования дебиторской задолженности:

долги покупателей и заказчиков;
авансы выданные;
задолженности дочерних компаний;
долги учредителей по взносам в уставной капитал;
векселя;

Содержание:

Виды дебиторской задолженности

По сроку погашения обязательств дебиторскую задолженность подразделяют на:

Краткосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей в течение 12 месяцев.
Долгосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей более 12 месяцев.

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности. Проводки

После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно. Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

сомнительная;
безнадежная.

Сомнительная дебиторская задолженность – задолженность, не погашенная в установленный договором срок без поручительства и обеспечения (п.70 «Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ»).

Безнадежная дебиторская задолженность – долг, который невозможно востребовать от контрагента.Сомнительный долг становится безнадежной задолженностью в следующих ситуациях:

контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 “Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности”);

В бухгалтерском учете организация может создать резервный фонд для списания сомнительных задолженностей, если такого резерва нет, то убытки относят к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадежная задолженность списывается из резервов сомнительных долгов, если резерв отсутствует, то убытки отражаются в прочих расходах (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

[adinserter block=”10″]

Если покупатель не в состоянии своевременно оплатить продукции, то дебиторская задолженность становится сомнительной, а если оплаты не поступило спустя три года после факта отгрузки, то такую задолженность можно признать безнадежной и списать в бухгалтерском и налоговом учете. Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года и устанавливается на основе ст. 196 ГК РФ. Срок заканчивается спустя три года в соответствующий месяц и день возникновения нарушения (ст. 192 ГК РФ).

Срок исковой давности прерывается, если заемщик признал себя должником: оплатил часть долга или процентов за просрочку, письменное подтверждение, соглашение реструктуризацию долга и т.д.

Списание дебиторской задолженности — процедура многоступенчатая, включающая организационные (создание комиссии и проведение инвентаризации), оформительские (документальное оформление приказов и инвентаризационных актов) и учетные (осуществление проводок в учете) шаги.

Списать дебиторку возможно за счет резерва сомнительных долгов или напрямую в составе расходов (прочих — в бухучете, внереализационных — в налоговом учете).

/ условие / Согласно договору покупатель должен был расплатиться с продавцом за поставленные товары не позднее 30.09.2014, но не сделал этого. 12.02.2015 он прислал письмо за подписью директора, в котором сослался на тяжелое финансовое положение и обещал погасить долг при первой же возможности. 26.06.2015 стороны провели сверку долгов, результаты которой заверили главные бухгалтеры компаний. Продавец не обращался в суд, а покупатель не был ликвидирован. Определим, когда истечет трехгодичный срок исковой давности по этому обязательству.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

/ условие / Оговоренная дата оплаты заказчиком оказанных ему услуг — 30.09.2014. Однако заказчик не перечислил деньги ни в этот день, ни позже. 01.06.2015 исполнитель обратился в суд, однако тот оставил иск без рассмотрения по вине исполнителя. Определение об этом вынесено 31.08.2015. Исполнитель более не пробовал взыскать долг, заказчик не был ликвидирован. Какова общая продолжительность срока исковой давности в этом случае?

Причины, по которым задолжавшая вам фирма может перестать существовать, разные, но мы рассмотрим три наиболее частые — решение участников, банкротство и принудительное исключение из Единого государственного реестра юридических лиц. Последнее, впрочем, ликвидацией не является, но не будем забегать вперед.

Общий для всех трех ситуаций вопрос — нужно ли получать бумажную выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию должника, или достаточно распечатки с сайта ФНС?

Поскольку безнадежный долг уменьшает налогооблагаемую прибыль, чиновники всеми силами стараются усложнить жизнь кредитора, списывающего задолженность. Мы уже рассмотрели, какие дополнительные условия они выдвигают для признания обязательства безнадежным в принципе. Теперь дошла очередь до ситуаций, в которых с самой безнадежностью долга проверяющие не спорят, однако незаконно препятствуют его списанию в расходы.

Принятый план счетов устанавливает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным. Это значит, что у него одновременно могут быть сразу два сальдо — и по дебету, и по кредиту.

Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:

Сальдо по дебету счета означает, что у покупателей существует неоплаченная задолженность перед компанией за выполненные работы, либо отгруженные товары.
Сальдо по кредиту показывает, что организация получила в счет будущих поставок товаров либо выполнения работ предоплату, но еще не выполнила своих обязательств перед покупателями или заказчиками.

Что отражает дебет и кредит счета:

Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату. Кроме этого, по дебету также могут учитываться суммы платежей, которые были возвращены покупателям по причине неисполнения обязательств перед ними.
Кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров.

Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало. Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода. В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

Рассмотрим типичные проводки по счету 62:

Дебет	Кредит	Описание
Продажа товара покупателю
62/1	90/1	Отгружен товар покупателю
90/2	41, 43	Списывается себестоимость проданного товара
90/3	68	Начислен НДС с продажи
50, 51	62/1	Товар оплачен покупателем
90/9	99	Исчислен финансовый результат с продажи
Приобретение товара с предоплатой
50, 51	62/2	Получена предоплата за товар
76	68	Произведено начисление НДС на аванс
62/1	90	Произведена отгрузка покупателю
90/3	68	Произведено начисление НДС на продажу
62/2	62/1	Произведен зачет предоплаты
68	76	Произведен вычет по НДС с аванса
Оплата за товар векселем
62/1	90/1	Произведена отгрузка товара покупателю
90/3	68	Начислен НДС на сумму продажи
62/3	62/1	В качестве оплаты получен простой вексель
50, 51	62/3	Покупателем произведена оплата
Проводки по списанию задолженности по счету 62
91	62	Произведено списание задолженности на расходы, если резерв не создавался, или на размер непокрытого резервом долга
63	62	Произведено списание задолженности в пределах созданного резерва
007	–	Учтена списанная задолженность на забалансовом счете
Другие проводки по счету 62
62	50, 51	Произведен возврат аванса за непоставленную продукцию
62	76	Произведен взаимозачет
62	91	Произведена продажа неосновной продукции
60	62	Произведен взаимозачет

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.

2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8».

Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).

Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи 266 НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета.

… в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности.

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:

Таблица 2

Поле	Данные
«Вид операции»	Списание задолженности
«Списать»	Задолженность покупателя
«Покупатель (дебитор)»	Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты»)

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить —> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:

Таблица 3

Поле	Данные
«Сумма расчетов»	Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.)
«Сумма»	Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности
«Сумма НУ»	Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.)
«Счет учета»	Счет, на котором образовалась задолженность (62.01)

На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).

В июне 2017 года покупатель полностью погасил долг перед организацией ООО «Современные Технологии».

Для регистрации погашения долга покупателем нужно создать документ Поступление на расчетный счет c видом операции Оплата от покупателя. Документ удобно создавать на основании документа Реализация (акт, накладная), тогда основные реквизиты будут заполнены автоматически. Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62.02: — на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02.

Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).

Сомнительной или безнадежной задолженностью, которую нужно списать в связи с одной из причин – истек срок исковой давности (нет возможности взыскания через суд), прекращено исполнительное производство судебными приставами по взысканию долга, ликвидация фирмы или исключение данных о ней из реестра юрлиц.

Дебиторская задолженность может сформироваться по дебету счетов учета расчетов с контрагентами:

поставщиками – счет 60;
покупателями – счет 62;
заемщиками – счет 58;
прочими контрагентами – счет 76.

Проводки по списанию дебиторского долга зависят от того, создавал ли компания резерв по сомнительных долгам или нет.

Если создается резерв по сомнительным долгам

Зачем создавать резерв? Он обеспечивает достоверность сведений о дебиторской задолженности в бух.отчетности, поэтому создать его должны все организации на любой системе налогообложения, если какой-либо долг дебитора признан сомнительным.

При формировании резерва суммы берутся без НДС, процедура проводится бухгалтерской справкой. Как именно будет создаваться резерв каждая организация может самостоятельно установить в учетной политике.

На практике обычно применяют два способа:

под каждый долг, признанный сомнительным, формируется резерв на величину, равную непогашенной сумме (экспертный способ);
с определенной периодичность делаются отчисления в резерв в %-тах от суммы задолженности (интервальный способ);
формирование резерва проводят по данным прошлых лет, в зависимости от доли сомнительных долгов в общей сумме дебиторской задолженности, ежеквартально делается пересчет и при необходимости резерв пополняется или восстанавливается (статистический).

Резерв создается проводкой Д91 К 63.

В момент, когда на основании инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами выясняется, что задолженность из разряда сомнительных переходит в безнадежные, выполняется списание долга.

Дебиторская задолженность списывается вместе с НДС.

Проводка по списанию задолженности в связи с невозможностью взыскания, с истекшим сроком давности, а также по иным причинам за счет сформированного резерва имеет вид Д63 К62 (60, 76, 58).

Корреспондирующий счет зависит от типа контрагента, по которому сформировалась невозможная к взысканию задолженность.

Если резерв не создается

В этом случае сумма дебиторской задолженности списывается сразу в прочие расходы. Проводка имеет вид Д91 К62 (60, 76, 58).

Списанный долг нужно учитывать 5 лет на забалансовом счете 007 (по дебету счета) – Д007. За этот период может появиться возможность его взыскания.

Если за этот срок должник возвращает денежные средства, то выполняют проводку по поступлению денег от контрагента: Д51 (50) К62 (60, 76, 58).

Далее погашенную задолженность показывают в прочих доходах, проводка Д62 (60, 76, 58) К91. При этом сумму снимают с забалансового счета 007 – К007.

Согласно рекомендованному Плану счетов бухгалтерского учета, для учета операций с покупателями и заказчиками субъект бизнеса должен использовать счет 62.

Закон устанавливает, что на счете нужно вести учет двух видов долгов:

Перед компанией за проданные товары, либо произведенные работы и услуги;
Перед покупателями за полученные от них авансы.

При реализации продукции либо произведении работ, она должна быть сразу показана по дебету счета. При этом одновременно эта же сумма указывается на счетах реализации (90, 91) либо постепенного исполнения работ. После получения оплаты от контрагента, она должна быть отражена по кредиту счета, одновременно с дебетом счетов денежных расчетов.

Если покупатель производит оплату до фактического получения товаров или работ, то это поступление отражается на счете 62 как полученный аванс. Поскольку эта сумма является кредиторской задолженностью, ее учет необходимо осуществлять на отдельных счетах. Показывать обе задолженности свернуто нельзя.

Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:

Сальдо по дебету счета означает, что у покупателей существует неоплаченная задолженность перед компанией за выполненные работы, либо отгруженные товары.
Сальдо по кредиту показывает, что организация получила в счет будущих поставок товаров либо выполнения работ предоплату, но еще не выполнила своих обязательств перед покупателями или заказчиками.

Что отражает дебет и кредит счета:

Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату. Кроме этого, по дебету также могут учитываться суммы платежей, которые были возвращены покупателям по причине неисполнения обязательств перед ними.
Кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров.

Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало.

Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода.

В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

На счете 62 необходимо производить учет как процесса отгрузки продукции покупателям либо оказания услуг потребителям, так и поступление оплаты от них.

Для этого на счете могут открываться следующие субсчета:

Счет 62.01 — для отражения оплаты, которая была перечислена в обычных условиях;
Счет 62.02 — для учета поступивших от покупателей авансов за будущую поставку продукции;
счет 62.03 — для учета полученных от покупателей векселей.

К каждому из этих субсчетов могут также открываться дополнительные счета, в зависимости от валюты платежа. Кроме этого, для своего удобства бухгалтер может организовать аналитический учет по каждому контрагенту, либо заключенному договору.

Кроме этого, допускается вести учет в следующем разрезе:

По фактическому способу расчета (аванс, оплата по факту поставки и т. д.);
По сроку оплаты за поставку (произошла ли просрочка, либо срок погашения не наступил);
По наличию векселя (был ли он предъявлен, наступил ли срок погашения и т. д.).

Внимание! Бухгалтер наделен правом самостоятельно решать, как именно строить учет по покупателям на предприятии. Аналитика должна позволять проверять остатки по счету на просроченную задолженность.

62 счет бухгалтерского учета может корреспондировать со следующими счетами.

С дебета счета 62 в кредит следующих счетов:

счет 46 — при списании стоимости очередного этапа работ;
счет 50 — при выполнении возврата из кассы ранее внесенных средств покупателю;
счет 51 — при выполнении возврата с расчетного счета ранее внесенных покупателем средств;
счет 52 – при выполнении возврата с валютного счета ранее внесенных покупателем средств;
счет 55 — при выполнении возврата со специального счета ранее внесенных покупателем средств;
счет 57 — при выполнении возврата средств почтовым переводом или аналогичным способом;
счет 62 — при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
счет 76 — при проведении взаимозачетов;
счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
счет 90 — при отражении отгрузки основной продукции;
счет 91 — при отражении прочих продаж (основных средств, материалов и т. д.).

По кредиту счета 62 могут составляться проводки в дебет следующих счетов:

Счет 50 — при отражении оплаты за поставленный товар в кассу;
счет 51 — при отражении оплаты за поставленный товар на расчетный счет;
счет 52 – при отражении оплаты за поставленный товар на валютный счет;
счет 55 – при отражении оплаты за поставленный товар на специальный счет;
счет 57 — при отражении оплаты покупателем через сберегательный счет, почтовым переводом и т. д.
счет 60 — при проведении взаимозачетов;
счет 62 – при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
Счет 63 — при списании невозвратного долга при помощи заранее сформированного резерва;
счет 66 — при проведении зачета по поставке продукции в счет краткосрочного займа;
счет 67 — при проведении зачета по поставке продукции в счет долгосрочного займа;
счет 73 — при продаже продукции работникам компании;
счет 75 — при проведении взаимозачетов по требованиям учредителей;
счет 76 — при проведении взаимозачетов;
счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;

В данном видео рассматривается бухгалтерский счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, разбираются проводки и практические ситуации. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”). Нажмите для просмотра видео ⇓

Скачать презентацию “Бухучет расчетов с покупателями и заказчиками по счет 62” в формате PDF

сомнительная;
безнадежная.

контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 “Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности”);

Безнадежная задолженность списывается из резервов сомнительных долгов, если резерв отсутствует, то убытки отражаются в прочих расходах (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Особенности списания дебиторской задолженности

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

Договор и документы об оплате к нему;
Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
Акт сверки (при наличии);
Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

Договор;
Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
Акт сверки;
Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

В первом случае проводки будут выглядеть следующим образом:

Д 91.2 К 63 – созданы резервы по сомнительной дебиторской задолженности,
Д 63 К 60 (62, 76) – списывается обязательство, у которого истек срок исковой давности, либо долг, который признан безнадежным.

Во 2-ом и в 3-ем случае выполняются следующие проводки:

Д 91.2 К 60 (62, 76) – списывается долг, у которого истек срок исковой давности, либо безнадежное обязательство (включая разницу, не возмещенную за счет средств резервов),
Д 007 – Учтено обязательство, признанное безнадежным.

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

Окончание срока исковой давности;
Ликвидация контрагента;
Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности в 2020 году

Договор и документы об оплате к нему;
Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
Акт сверки (при наличии);
Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Обратите внимание!

Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.

Кредиторскую задолженность списывают единообразно как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Используются следующие проводки: Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 — отражена списанная кредиторская задолженность. Для списания понадобятся:

договор;
акты оказанных услуг, накладные;
акт сверки;
претензии сторон друг к другу.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете следующий:

Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) — списана дебиторская задолженность;
Дт 007 — отражаем списанный долг за балансом.

Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) и Дт 007.

В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.

Списание дебиторской задолженности подробнее разберем далее.

По мнению финансистов, переплата по налогам не является ДЗ, ее нельзя признать безнадежной и отразить на внереализационных расходах (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Чтобы провести в БУ списание дебиторской задолженности по налогам, проводки будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010): Дт 91.2 Кт 68.

создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
издать приказ о списании ДЗ (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
Письменные требования о погашении задолженности.
Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Мы поможем вам в этом. На конкретных примерах покажем, как с наименьшими потерями выйти из этой ситуации, как отразить дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, какие сделать при этом проводки.

Если ваша компания отгрузила товар, выполнила работы или оказала услуги, а получатель этого товара (работ, услуг) не предоставил вовремя оплату, то у вас возникает просроченная задолженность. Иногда со временем контрагенты все-таки погашают свою задолженность, но бывают случаи, когда долг взыскать не реально, к ним относятся:

истечение срока давности по взысканию задолженности
банкротство контрагента
ликвидация компании должника
смерть должника
форс-мажорные обстоятельства (землетрясение, наводнение и т.д.)

Наибольшую трудность для бухгалтеров компании представляет дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, так как она содержит множество подводных камней, первый из которых – с какого момента отчитывать исковой срок давности:

Если в договоре был прописан срок оплаты товара (услуг, работ), то исковой срок давности отчитывается с первого дня просрочки.
Если в договоре не прописаны точные сроки оплаты товара (услуг, работ), то – со дня подачи требования к должнику
Если контрагенту был предоставлен определенный срок на оплату товара (работ, услуг), то – с первого дня окончания этого срока

Срок исковой давности истекает через три года с момента просрочки, однако он может быть прерван по следующим причинам:

Если вы подали иск в суд на должника
Если должник признал долг
Если должник попросил отсрочку, либо уплатил проценты за просроченную задолженность
Если должник частично погасил долг

В случае если исковой срок по неоплаченному долгу прервался, его можно возобновить заново, при этом важно помнить, что

время, прошедшее по старому сроку, в расчет не принимается (согласно ст. 203 ГК РФ)
срок исковой давности не может превышать 10 лет, даже если он был прерван и возобновлен заново

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается за счет ранее созданного резерва. Эти средства отражаются в бухгалтерском учете по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам». В случае если такой резерв компания не предусмотрела, или же сумма задолженности выше созданного резерва, тогда ее придется учитывать в числе прочих расходов на счете 91.2 «Прочие расходы».

Пример: В январе 2017 года после проведения инвентаризации ООО «Лимма» создала резерв на сумму 100000руб. В марте 2017 года истек срок исковой давности к ООО «Игрок» по задолженности на сумму 170000 руб. (в том числе НДС 25922руб)

Дт.91.2 Кт.63	100000	Создание резерва по сомнительным долгам
Дт.63 Кт.62	100000	Списание задолженности ООО «Игрок» с истекшим сроком исковой давности
Дт.91.2 Кт.62	70000	Списание остатка задолженности, не покрытой резервом по сомнительным долгам
Дт.76 Кт.68	25922	Начислен НДС на сумму списанной задолженности

— договором, в котором указаны дата и сумма платежа (иного обязательства); — приемочными актами (для исполнителя, подрядчика и т. д.); — платежными поручениями (для заказчика, покупателя и т. д.); — актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец периода ее списания, в котором зафиксирована сумма непогашенного обязательства; — приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга.

Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п. 1 ст.

Заем, который подлежал списанию из-за неспособности заемщика платить по истечении срока действия иска, обязан учитываться на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет для того, чтобы отследить перспективы его оплаты.

В отличие от учета налогов, резерв по безнадежным займам для целей бухгалтерии считается не правовым полномочием, а обязанностью компании при наличии нереальной к взысканию задолженности по дебиторке.

Из-за этого, когда резервные средства по сомнительным займам были созданы, то безнадежная задолженность по дебиторке списывается благодаря ему, а не переносится на прочие затраты. Стоит помнить, что в учете бухгалтерии благодаря резерву можно списывать лишь тот заем, который участвовал в его формировании.

Пример проводок, как списать дебиторскую задолженность прошлых лет:

Когда резерв по безнадежным долговым обязательствам в учете бухгалтерии не формировался или когда дебиторский долг, который подлежит списыванию, не принимал участия в его создании:
- Дт 91/2 Кт 62, 60, 70 и иные – списание на прочие затраты;
- Дт 007 – величина списанного займа показывается за балансом.
Когда резерв по безнадежной задолженности в учете бухгалтерии сформирован и заем по дебиторке, который должен списываться, принимается в расчет при его создании:
- Дт 63 Кт 62, 60, 76 и другие – сомнительные займы дебитора списываются благодаря резервным средствам;
- Дт 007 – величина списываемых заемных средств отражается за балансом.

сомнительная;
безнадежная.

Как списать долг с 62 счета проводки

Окончание срока исковой давности;
Ликвидация контрагента;
Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Договор и документы об оплате к нему;
Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
Акт сверки (при наличии);
Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

сомнительная;
безнадежная.

контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 “Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности”);

Сомнительным долгом в БУ признаётся любая не обеспеченная гарантиями задолженность перед компанией, которая с высокой долей вероятности не будет в будущем погашена.

Критерии для отнесения дебиторской задолженности к сомнительной определяются предприятием самостоятельно. Как правило это:

истечение срока платежа;
информация о неплатежеспособности должника;
информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

В отличии от налогового учета в бухгалтерском сомнительной признается любая задолженность, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3.

Особенности учета и создания резерва по сомнительным долгам в НУ и БУ приведены в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

БУ	НУ
Обязанность	Да	Нет
Вид долга	Любая задолженность, не обеспеченная залогом и гарантией, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3	Дебиторская задолженность, которая возникла у компании в связи с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ, не обеспеченная залогом и гарантией
Срок задолженности, по истечении которого создаётся резерв	Не имеет значения, оценивается платежеспособность должника	От 45 до 90 дней – 50% задолженности

Порядок и особенности списания дебиторской задолженности

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является долг покупателя перед поставщиком за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Нередки случаи, когда, получив товар, покупатель нарушает сроки оплаты по договору или по тем или иным причинам сообщает о своей неспособности осуществить оплату.

О случаях, когда дебиторская задолженность признается просроченной, безнадежной, об учете такой задолженности и ее списании в проводках мы расскажем в нашей статье.

Дебиторскую задолженность называют просроченной, если поставщиком отгружен товар (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.

В учете сумму резерва относят к операционным расходам. Создание резерва производится за счет прибыли предприятия и отражается проводкой:

Резерв с создается и используется предприятием при выполнении следующих условий:

процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

В случае, если проведя инвентаризацию, поставщик обнаружил, что срок по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, то она признается безнадежной.

Кроме того, Налоговый кодекс позволяет считать долг безнадежным, если предприятие должник объявлено банкротом или ликвидировано, а следовательно не может исполнить свои обязательства по выплате долга. Списание безнадежной задолженности проводится по решению правления организации.

Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход. В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).

Окончание срока исковой давности;
Ликвидация контрагента;
Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списание дебиторской задолженности по счету 62 проводки

Виды дебиторской задолженности

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности. Проводки

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

… в бухгалтерском учете

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Особенности списания дебиторской задолженности

Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности в 2020 году

Как списать долг с 62 счета проводки

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Порядок и особенности списания дебиторской задолженности

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ