Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нормы списания в магазинах самообслуживания». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Нормы естественной убыли — один из краеугольных камней 25-й главы НК РФ. С одной стороны в ней установлено право признавать для целей налогообложения прибыли потери товарно-материальных ценностей в пределах норм. А с другой — это право долго было номинальным, так как механизм его реализации определен не был. В конце 2007 года появились нормы естественной убыли для розничной торговли.
Списание товара является основной причиной потерь магазина. В каждом магазине существует своя норма списания товара. Чем больше оборот магазина, тем ниже процент списания. Аналогично, чем меньше оборот – тем больше процент списания. Норма списания товаров в магазине формата у дома 2,3%. Для крупного, проходимого супермаркета (от 1500 кв.м.) возможна норма списания до 1,2% от продаж.
Для того, чтобы сократить списание в магазине необходимо корректное формирование заказов и правильная организация работы.
Содержание:
Потери в магазине – сокращаем списание в магазине и недостачу товара
При этом следует иметь в виду, что с увеличением объема товарооборота магазинов (отделов, секций) самообслуживания планируемый уровень списания потерь, как правило, должен снижаться.
При утверждении размеров списания потерь товаров по непродовольственным товарам следует из объема годового плана товарооборота по самообслуживанию исключить объем товарооборота крупногабаритных и других товаров, по которым потери не списываются.
Такой доступ к товарам в торговом зале магазинов самообслуживания не исключает возможности кражи товаров покупателями.
Но весьма сомнительно относить потери от хищений к естественной убыли. Ведь естественная убыль — это потери, появляющиеся в результате естественного изменения биологических и (или) физико- химических свойств товаров. Понятие «естественная убыль» не подразумевает кражу из магазина самообслуживания.
Если товар прописан в матрице, магазин обязан его заказывать. Даже когда он постоянно попадает под списания в магазине.
Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери
Применять размеры потерь можно при условии реализации товаров по самообслуживанию <*> и составлении отдельного товарного отчета по секции (отделу) или магазину.
Необходимо организовать отлаженную работу поставок по принципу FIFO. Прежде всего, первый пришедший товар, должен первым и уйти. Следовательно, не вывозится свежий товар (сегодняшняя поставка) в торговый зал, до тех пор, пока не проверят остатки товара на складе. Особый контроль для товаров с короткими сроками годности.
Законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не вводит никакие дополнительные обязанности, запреты и ограничения для аудиторов, аудиторских организаций и саморегулируемых организаций аудиторов, и не приведет к дополнительным расходам указанных лиц.
Нормы естественной убыли предусмотрены на замораживание охлажденного мяса (в диапазоне температур от 0°С до 4°С) до минус 8°С и ниже. При этом продолжительность замораживания свыше 40 ч предусмотрена для камер с паспортной температурой выше минус 23°С.
Что такое норма списания в магазине
Металлическая и текстильная галантерея. Предметы женского туалета. Шерстяные платки. Косынки и платки головные с художественной росписью. Галантерея из натуральной и искусственной кожи.
О том, каким образом можно учесть потери при хищении товаров в торговом зале магазина самообслуживания, и пойдет сегодня речь. Законопроект «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О противодействии экстремистской деятельности» направлен на уточнение одной из формулировок, определяющих понятие экстремистской деятельности (экстремизма). Поправкой определяются действия, которые недопустимы в отношении территориальности целостности Российской Федерации, а именно — отчуждение части территории Российской Федерации.
Вторая позиция выражена в разъяснениях финансового ведомства. Минфин России в Письме от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630 <2> для списания потерь в залах самообслуживания предлагает применять положения пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.
На холодильниках, на которые поступает ранее хранившееся охлажденное мясо, расчет естественной убыли осуществляют по нормам на фактический срок хранения на данном предприятии по каждой партии с момента прибытия мяса на холодильник, исключив при этом нормы естественной убыли за предшествующее время хранения на мясокомбинате и на транспорте.
Можно учитывать потери от краж как убытки от хищений, виновники которых не установлены, в составе внереализационных расходов. Но проблема в том, что для этого невозможность установить виновных лиц должна быть подтверждена уполномоченным органом государственной власти <1>.
Несмотря на то что нормы естественной убыли существуют давно, споры о порядке их применения в последние годы не утихают. В наиболее сложной ситуации организации оказались с 2002 по первое полугодие 2005 года. Но и сегодня ситуация окончательно не решена.
Ведь товары находятся в свободном доступе, а уследить за каждым посетителем часто невозможно. Потери от хищений могут составлять значительные суммы.
Рассмотрим нормативные правовые акты, регламентирующие порядок налогового учета естественной убыли в пределах установленных норм, и наиболее актуальные вопросы, связанные с применением этих актов.
Почти в любом магазине есть специальная книга с фотографиями воришек. А некоторые магазины идут дальше в борьбе с кражами, например вывешивают такие вот плакаты. Фото Татьяны Ковалевой.
Убытки от краж в магазинах самообслуживания (Фролова М.)
Изменения в Налоговый кодекс. Закон № 466 (1210). Отчетность за 1-е полугодие. Прибыльная декларация. Учетная политика.
Такие, как правило, действуют группой и стараются сразу взять товар на большую сумму. Например, заговаривают зубы продавцу, помахивая крупной купюрой, а потом в голос утверждают, что уже отдали деньги и требуют сдачу. Или двое отвлекают внимание, пока третий просто идет мимо кассы.
Можно учитывать потери от краж как убытки от хищений, виновники которых не установлены, в составе внереализационных расходов. Но проблема в том, что для этого невозможность установить виновных лиц должна быть подтверждена уполномоченным органом государственной власти.
Норма списания – это предельный размер товарных потерь за определенный промежуток времени, установленный по конкретному виду продукции. Этот показатель помогает владельцу торгового заведения понять, насколько обоснованы затраты на предотвращение товарных потерь.
Ненадлежащие условия хранения продуктов. Магазин должен иметь как минимум три подсобных помещения, предназначенные для хранения разных групп товаров: скоропортящихся продуктов, фруктов и овощей, сухих продуктов.
То есть, если магазин теряет порядка 0.35-0.4 процентов, затраты на предотвращение потерь будут куда менее эффективны, чем если бы магазин терял 1 процент. На практике задумываться стоит, если процент потерь больше 0.5. Это означает, что есть проблемы, которые имеют свойство со временем лишь разрастаться.
Во-первых, это пп. 2 п. 7 ст. 254, в соответствии с которым к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
Детская одежда из всех видов тканей, кожи и меха. Пионерская и школьная форма. Детское белье из разных тканей.
Как высшие арбитры Письмо Минфина недействующим признали
Металлическая и текстильная галантерея. Предметы женского туалета. Шерстяные платки. Косынки и платки головные с художественной росписью. Галантерея из натуральной и искусственной кожи. Галантерея из пластмасс, целлулоида, пленочного полиэтилена, поливинилхлоридной пленки. Галантерея щеточная. Зеркальные изделия и прочая галантерея.
Например, магазин самообслуживания реализует две группы товаров — «Игрушки» и «Канцелярские товары». Удельный вес товарооборота по самообслуживанию по годовому плану — 80 и 20 процентов. Размеры потерь по этим группам товаров соответственно 0,21 и 0,25 процента к обороту по самообслуживанию.
Ассортиментная матрица магазина сделана по усредненному шаблону и не учитывает особенностей потребления в конкретном магазине.
Примером является спор гипермаркета «Ашан» с налоговиками по вопросу отнесения убытков от хищений в состав внереализационных расходов.
СПИСАНИЕ ПОТЕРЬ ТОВАРОВ В МАГАЗИНАХ САМООБСЛУЖИВАНИЯ
Учесть потери от хищений в магазинах самообслуживания в расходах без споров с проверяющими не удастся.
Приложение N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету и контролю за списанием потерь товаров, реализуемых по самообслуживанию.
Паспортной температурой воздуха в камерах замораживания считается температура, числящаяся в паспорте холодильника.
Приложение N 2 к Порядку утверждения и условиям применения дифференцированных размеров списания потерь товаров в магазинах (отделах, секциях) …
Можно учитывать потери от краж как убытки от хищений, виновники которых не установлены, в составе внереализационных расходов.
Однако воспользоваться этой нормой магазинам самообслуживания весьма проблематично. Дело в том, что, как правило, недостача товара обнаруживается не в момент совершения хищения, а после проведения инвентаризации и установить виновных лиц к этому времени невозможно. Магазины, которые обращаются в полицию, не могут указать сведения, позволяющие выявить виноватых.
Ассортимент для продажи крупногабаритных и других товаров, по которым потери не списываются, рекомендуется формировать в отдельных специализированных секциях (отделах).
Если процент потерь составляет более 0,5% от товарооборота – значит, в магазине есть проблемы, которые со временем лишь усугубляются. Руководство розничного заведения должен обеспокоить этот факт. Не надо ждать, пока потери будут нарастать еще больше. Необходимо оперативно внедрять меры, направленные на снижение товарных потерь.
Повторное замораживание мяса и субпродуктов производится только в исключительных случаях (при невозможности немедленной реализации) по разрешению руководства холодильника.
В чем же недостаток этого варианта? В 2005 г. Минфин разрешил учитывать потери при хранении товаров в торговом зале самообслуживания как материальные расходы в пределах норм, установленных Минторгом СССР.
Но весьма сомнительно относить потери от хищений к естественной убыли. Ведь естественная убыль — это потери, появляющиеся в результате естественного изменения биологических и (или) физико-химических свойств товаров <6>. Понятие «естественная убыль» не подразумевает кражу из магазина самообслуживания <7>.