Уголовная ответственность бухгалтера

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уголовная ответственность бухгалтера». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Новый повод для привлечения к уголовной ответственности появился со вступлением в силу с 10.08.2017 поправок в Уголовный кодекс РФ, внесенных федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Суть изменений сводится к тому, что страховые взносы приравняли к налогам, а значит и ввели по ним уголовную ответственность (за уклонение от уплаты и прочие деяния), которой раньше не было.

Другим поводом для привлечения лица, занимающего должность главного бухгалтера, финансового директора — теперь уже к субсидиарной ответственности — стал федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ, который внес изменения в федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

В текущей экономической ситуации некоторые организации не справляются с долговой нагрузкой и начинают процедуру банкротства. До 30.07.2017 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена. Однако новые поправки привели к тому, что теперь он стал относится к контролирующим должника лицам, несущим субсидиарную ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов (новая глава III.2 упомянутого закона № 127-ФЗ).

Не избежал поправок и Налоговый кодекс РФ. Ужесточение налогового контроля над налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов, а также над налоговыми агентами привело к изменению редакции п. 5. ст. 82. и появлению статьи 54.1., которая ввела новые требования к налогоплательщику при отборе контрагентов. Указанные нововведения вступили в силу с 19.08.2017 на основании федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

Также усилена и административная ответственность (особенно для госучреждений) — в соответствии с федеральным законом от 07.06.2017 № 118-ФЗ.

Уголовная ответственность бухгалтера: ужесточение контроля и практика

Одной из самых распространенных причин втягивания бухгалтера в имущественные, налоговые и иные преступления является исполнение им незаконных приказов своего руководителя.

В п. 8. ст. 7. федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрен защитный механизм, позволяющий бухгалтеру отразить (не отражать) незаконную, по его мнению, операцию на основании письменного распоряжения руководителя, который в этом случае должен единолично нести всю ответственность.

Однако УК РФ подобные действия может квалифицировать как умышленное преступление (ч. 2. ст. 42. УК РФ), так как лицо, его совершившее во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях. Только неисполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения исключает уголовную ответственность.

Другой, не менее распространенной причиной появления бухгалтера на скамье подсудимых, являются действия руководителя, когда в ходе уголовного дела он пытается переложить свою вину, ссылаясь на финансовую и правовую безграмотность.

Пример № 1:
В качестве примера можно рассмотреть незавершенное уголовное дело бухгалтера ООО из Казани по обвинению в ч. 3. ст. 160. УК РФ (растрата) и ч. 4. ст. 159. УК РФ (мошенничество) в отношении имущества ООО на сумму почти 1,9 млн. рублей.
Подсудимая вину не признала, убеждая суд в том, что документы, печати и подписи не подделывала, средства компании не похищала. По словам ее адвоката, экспертизой было доказано — в договорах компании своей рукой обвиняемая написала лишь слова «генеральный директор», но подпись за него она не ставила. Кроме того, уставом ООО ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на руководителя организации.
Проанализировав материалы дела, 31.10.2017 Вахитовский районный суд Казани установил: доводы обвинения строятся на предположениях, бесспорных доказательств вины не представлено. И вынес оправдательный приговор. Тем не менее, 22.12.2017 коллегия судей Верховного суда Республики Татарстан отменила оправдательный приговор и постановила рассмотреть дело заново.

Конечно же, не все работники учета являются «белыми и пушистыми», есть и настоящие преступники.

Пример № 2:
22 декабря 2017 года Ковровским городским судом вынесен приговор по уголовному делу в отношении бухгалтера социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних в ч. 4. ст. 159. УК РФ — мошенничество, совершенное в особо крупном размере с использованием своего служебного положения.
В течение 2014 — 2017 годов подсудимая оформляла фиктивные заявки на получение денежных средств, перечисляемых на карты бухгалтеров указанного учреждения, а также на свое имя, содержащие ложные сведения. Затем посредством электронного документооборота направляла их на исполнение в УФК по Владимирской области, сотрудники которого, принимая эти сведения за достоверные, осуществляли переводы с лицевого счета социально-реабилитационного центра на указанные в заявках банковские карты, после чего подсудимая снимала полученные средства через банкомат.
В результате таких действий социально-реабилитационному центру для несовершеннолетних был причинен материальный ущерб на общую сумму 1985100 руб. Несмотря на то, что подсудимая согласилась с предъявленным ей обвинением, судом определено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

К субъектам преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ), могут быть отнесены руководитель организации-плательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), а также иные уполномоченные лица, в том числе фактически выполнявшие обязанности руководителя или бухгалтера (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64).

Тем не менее, случаи, когда руководители требуют от своих бухгалтеров совершить противоправные действия, — например, отразить в бухгалтерском и налоговом учете недостоверные сведения, уменьшить налоговую базу или сокрыть доходы, — продолжают происходить.

Пример № 3:
В ходе рассмотрения уголовного дела Надымским городским судом ЯНАО установлено, что ОАО передало в качестве вклада в уставный капитал свое имущество стоимостью 260 млн. руб., по которому ранее получило налоговый вычет по НДС. В нарушение требований НК РФ ОАО не восстановило принятый к вычету НДС пропорционально остаточной стоимости переданного имущества на сумму 36 млн. руб., что повлекло его неуплату в бюджет.
Руководитель ОАО свою вину не признал, мотивируя тем, что полностью доверял главному бухгалтеру, так как не обладал необходимыми знаниями налогового законодательства. Главный бухгалтер опровергла подсудимого, доказав, что неоднократно информировала его о необходимости восстановить и уплатить НДС, что подтвердили и другие свидетели.
Приговором суда руководитель ОАО осужден по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере).

Однако не всегда бухгалтеру удается отделаться что называется «легким испугом». Иногда желание приукрасить действительное финансовое положение организации, пополнить оборотные средства и сохранить таким образом место работы, могут довести и до тюрьмы.

Пример № 4:
В результате рассмотрения уголовного дела в Октябрьском районном суде Санкт-Петербурга было выявлено, что главный бухгалтер ООО вводила в заблуждение руководителя организации о состоянии расчетов с бюджетом, занижая размер НДФЛ с оплаты труда. Это повлекло неисполнение организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ на сумму 2,9 млн. руб.
Приговором Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга главный бухгалтер ООО осуждена по ч. 1. ст. 199.1. УК РФ (неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном размере).

Приведенная выше формулировка п. 7. Постановления Пленума Верховного Суда РФ об уполномоченных лицах, фактически выполнявших обязанности руководителя может относится и к бухгалтерам, получившим соответствующие полномочия по распоряжению денежными средствами и иным имуществом экономического субъекта.

Пример № 5:
При рассмотрении уголовного дела в Георгиевском городском суде Ставропольского края было установлено, что гендиректор и главный бухгалтер ОАО осуществили сокрытие денежных средств от взыскания недоимки по налогам на сумму 7,6 млн. руб., перечисляя их контрагентам с использованием вновь открытых расчетных счетов.
Довод о том, что главный бухгалтер не является субъектом сокрытия имущества не был принят судом, установившим, что она осуществляла управленческие функции по распоряжению денежными средствами, в т. ч. подписывала и направляла в банк вышеуказанные платежные поручения.
Приговором Георгиевского горсуда Ставропольского края генеральный директор и главный бухгалтер ОАО осуждены по ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств организации от взыскания).

В чистом виде «налоговыми» являются статьи 199 и 199.1 УК РФ. Первая из них посвящена неуплате налогов по самой организации, вторая — санкциям за неисполнение обязанностей налогового агента. Чаще всего здесь речь идет об НДФЛ с зарплаты сотрудников, но статья 199.1 может применяться и по НДС или налогу на прибыль (например, при выплате доходов нерезидентам).

Аналогичной двум рассмотренным выше можно считать и статью 199.4 УК РФ. Хотя взносы на страхование от несчастных случаев формально и не являются налогами, но по сути — это часть «нагрузки» на фонд оплаты труда.

Если проведена проверка, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника (ст. 46 и 47 НК РФ). Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок.

Если будет доказано участие главбуха в организации схемы, то ему может грозить наказание по еще двум уголовным статьям:

• Статья 327 УК РФ предусматривает наказании за подделку документов. Все сделки с однодневками не имеют реального экономического смысла, т.е. являются фиктивными. А значит — оформляемые по ним документы можно считать поддельными.
• Статьи 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Уголовное наказание за неуплату налогов и другие преступления в экономической сфере применяется с учетом следующих особенностей:

1. Наличие умысла. Сторона обвинения должна доказать, что подсудимый сознательно предпринимал действия, направленные на нарушение закона.
2. Крупная сумма. Уголовные санкции предусмотрены не за любую недоимку по налогам или сокрытие имущества, а лишь после превышения установленного лимита.

Рассмотрим, какое наказание может «по максимуму» грозить главбуху в различных ситуациях

Статья УК	Минимальная сумма нарушения для применения, млн. руб.	Максимальное наказание (при отягчающих обстоятельствах)
		штраф, тыс. руб.	дисквалификация, лет	принудительные работы, лет	лишение свободы, лет
199, 199.1	5,0	до 500	до 3	до 5	до 6
199.2	5,0	до 2000	до 3	до 5	до 7
199.4	2,0	до 500	до 4	до 4	до 4
327	—	—	—	до 4	до 4
174, 174.1	1,5	до 1000	до 5	до 5	до 7

Фактически по налоговым нарушениям в большинстве случаев отвечает руководитель. Уголовная ответственность бухгалтера и директора одновременно может быть применена, если доказан умысел обоих лиц.

Примером может служить приговор Ступинского городского суда Московской области от 05.04.2017 по делу № 1-59/2017.

Суд указал, в частности, что именно у главбуха находилась печать организации и пароли от клиент-банка. Также было доказано, что главный бухгалтер была полностью осведомлена о номенклатуре продукции и контрагентах компании. Поэтому она не могла не понимать, что принимает к учету заведомо фиктивные бухгалтерские документы.

Однако рассмотренное дело — скорее исключение. Чаще всего перечисленные выше санкции применяются именно к руководителю, а главбух проходит как свидетель. Не следует забывать и о ситуации, когда бухгалтер может сознательно «подставить» директора, например, из-за личной неприязни.

Получается, что директор попадает в определенную зависимость от главбуха. Поэтому к выбору кандидатуры на этот важный пост нужно подходить максимально ответственно. Не так давно мы рассказывали, как найти хорошего бухгалтера для ООО.

Еще один вариант, позволяющий минимизировать риски привлечения главбуха к уголовной ответственности, — передача налогового и бухгалтерского учета в руки аутсорсинговой компании.

Ответственность за данные нарушения предусмотрена ст. 15.11 КоАП РФ. Она предусматривает для бухгалтеров штрафы в размере от 5 000 до 10 000 рублей. За повторное нарушение установлен штраф от 10 000 до 20 000 рублей либо дисквалификация на срок от года до двух лет.

Эти санкции применяются, в частности, за следующие нарушения:

• занижение налогов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
• регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта;
• составление отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах учета;
• искажение любого показателя бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%.

С 9 июня 2019 года бухгалтер несет ответственность за искажение отчетности не во всех случаях (Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ).

Штраф не назначается, если искажение произошло из-за того, что первичные документы были получены с опозданием или не получены вовсе. Также штрафа не будет, если бухгалтеру изначально передали первичные документы с искаженными данными.

Отказ от представления в налоговые органы документов или сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет наложение административного штрафа на бухгалтеров в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Такие же штрафы устанавливаются и за несвоевременное предоставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является основанием для привлечения бухгалтера к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. По данной статье штрафуют, в частности, за наличные расчеты с другими организациями сверх установленных лимитов, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности и накопление в кассе наличных денег сверх установленных пределов.

Также по данной статье штрафуют и за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств. Все вышеуказанные нарушения грозят бухгалтеру наложением административных штрафов в размере от 4 000 до 5 000 рублей.

Ст. 19.7 КоАП РФ устанавливает для бухгалтеров штрафы за непредставление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней. За непредставление в ИФНС годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности бухгалтеры несут административную ответственность в форме штрафа в размере от 300 до 500 рублей.

Такие же штрафы назначаются бухгалтерам и за несдачу обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности в Росстат. С 2020 года обязанность по направлению обязательного экземпляра годовой отчетности в Росстат отменена (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

Бухгалтер несет административную ответственность за незаконное неудержание алиментов из зарплаты работника-должника по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ. По данной норме бухгалтера могут наказать за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя и представление недостоверных сведений об имущественном положении должника.

За данные действия бухгалтер может быть оштрафован на сумму от 15 000 до 20 000 рублей. Такие же штрафы назначаются за утрату исполнительного документа и неисполнение требований исполнительного документа, в том числе полученного от взыскателя.

Уголовная ответственность бухгалтера

Скачать версию для печати

Как известно, главный бухгалтер (главбух) является одной из ключевых фигур в компании, поскольку именно он несет ответственность за достоверность сведений, отраженных в финансовой отчетности, а также за наличие первичных учетных документов.

Уголовная ответственность главбуха может наступить в случае выявления фактов неуплаты организацией крупных (за 3 года подряд более 5 млн. руб., доля от общей суммы больше 25%, либо более 15 млн. руб.) и особо крупных (за 3 года подряд более 15 млн. руб., доля от общей суммы больше 50%, либо более 45 млн. руб.) сумм налогов (ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ).

Наиболее частым поводом для привлечения главного бухгалтера к уголовной ответственности является подписание первичных документов, содержащих ложные сведения, а также внесение в бухгалтерскую и налоговую отчетность ложных сведений, повлекшее умышленное искажение налоговых обязательств. Примеры дел в практике Московского городского суда: № 33-11842/2017 № 10-16815/2017, № 10-16505/2018.

Стоит обратить внимание, что установление умысла в действиях главного бухгалтера является ключевым при определении наличия состава уголовного преступления, на что указал Верховный суд (см. п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).

Другим существенным условием является наличие у главбуха полномочий на подписание документов, представляемых в налоговые органы. Также главный бухгалтер может быть привлечен к уголовной ответственности, если он фактически выполняет обязанности руководителя организации и своими действиями создает условия для занижения налоговых обязательств (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).

Для снижения риска участия в уголовном деле, в первую очередь, главбух должен самостоятельно оценивать возможность совершения организацией налогового правонарушения в результате отражения той или иной информации в учете. При наличии подозрений, что такое возможно, главбуху следует письменно указать на это руководителю. Если руководитель настаивает на отражении операций, приводящих к искажению налоговых обязательств, главбуху следует требовать от руководства письменного распоряжения на совершение таких действий, руководствуясь пп. 1 ч. 8 ст. 7 федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Наличие служебной записки с предупреждением о налоговых рисках поможет доказать отсутствие у главбуха умысла в искажении налоговые обязательств.

Для защиты главного бухгалтера от уголовной ответственности следует предпринять ряд упреждающих мер.

Во-первых, максимально подробно указать в трудовом договоре / гражданско-правовом договоре полномочия и должностные обязанности. При этом, если на главбуха возлагается обязанность по сдаче отчетности в налоговый орган, отправка документов должна производиться после письменного одобрения руководством представляемых документов.

Во-вторых, следует установить, что финансовые документы организации считаются действительными только при наличии подписи руководителя организации или иного уполномоченного лица (кроме главбуха).

В-третьих, главбух не должен иметь доступа к печатям организации и системе «клиент-банк».

По общему правилу, привлечению к субсидиарной ответственности подлежат лица, чьи действия или бездействия привели организацию к состоянию неплатежеспособности (контролирующие должника лица, КДЛ).

Главбух может быть привлечен к СО, если будет доказано, что:

• главный бухгалтер инструктировал руководителей организации о действиях, повлекших банкротство / принимал непосредственное участие в принятии управленческих решений / получал выгоду от совершения операций, повлекших банкротство, определял действия организации, повлекшие банкротство; или
• Главный бухгалтер исказил информацию в отчетности, намеренно скрыл / уничтожил документы, относящиеся к деятельности организации.

Для определения своими действиями действий организации главный бухгалтер может иметь соответствующую доверенность, воспользоваться должностным положением или родственными связями.

Стоит отметить также позицию ВС РФ (см. абз. 13 и 14 п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53), согласно которой, если главбух признан КДЛ, то предполагается, что совместные действия руководителя организации и главбуха стали причиной банкротства, если доказаны факты сокрытия, утраты или искажения документации. При этом, если будет доказано, что главный бухгалтер по указанию бывшего руководителя или совместно с ним уничтожал, скрывал документацию или искажал сведения, то главбух будет нести СО солидарно с бывшим руководителем как соучастник.

В качестве общих рекомендаций по минимизации риска привлечения главбуха к СО, мы можем порекомендовать следующее:

• главбух не должен участвовать в непосредственном управлении организацией не только формально (совмещение зам. генерального директора, участие в совете директоров), но и не формально (электронная переписка и звонки не должны касаться решений по операционной деятельности);
• полномочия и обязанности главбуха должны быть детально прописаны в должностной инструкции/ трудовом договоре/ в договоре оказания услуг;
• как и в случае с уголовной ответственностью, главбуху следует, используя профессиональное суждение, оценивать последствия своих действий в учете, и, в случае подозрений на возможность наступления признаков банкротства, письменно уведомлять об этом руководство;
• снимать копии с материальных документов и осуществлять их обособленное хранение на случай намеренного уничтожения оригиналов руководством;
• на случай длительного отсутствия главбуха на рабочем месте (отпуск, больничный, командировка), а также в случае увольнения, передавать документы руководителю по акту приемки-передачи;
• сохранять все первичные документы в пределах сроков их обязательного хранения.

Если бухгалтер не является сотрудником организации (работает по договору ГПХ / осуществляет деятельность в качестве ИП), в этой ситуации важно предпринять следующее:

• отношения между бухгалтером и организацией оформить договором, в котором детально прописать круг обязанностей бухгалтера в рамках оказания услуг;
• бухгалтеру не должны передаваться полномочия на подписание и подачу отчетности в налоговый орган;
• бухгалтер не должен иметь права на внесение изменений в первичные документы и договоры;
• в договоре следует закрепить, что бухгалтер не вправе давать рекомендации по выбору контрагентов;
• бухгалтеру не следует подписывать какие-либо документы, относящиеся к деятельности организации, а также вступать с организацией в отношения, не связанные с оказанием бухгалтерских услуг.

Обобщая изложенное, следует сказать, что безопасность главного бухгалтера зависит, прежде всего, от самого главного бухгалтера. Если это лицо будет внимательно относиться к оформлению себя на должность / заключению договора оказания услуг, добросовестно исполнять требования нормативных актов, проявлять осмотрительность и осторожность при взаимодействии с работодателем / заказчиком, а также высказывать свое профессиональное суждение и своевременно ставить в известность руководство работодателя / заказчика о потенциальных рисках, то риски уголовной и субсидиарной ответственности для главного бухгалтера будут сведены к минимуму или вовсе исключены.

Статья подготовлена Партнером налоговой практики Владиславом Донченко и Советником налоговой практики Бухариной Наталией

Даже если в работе главы бухгалтерского отдела обнаружилось наличие противоправных деяний, существуют некоторые нюансы, которые могут отметить наложение ответственности.

Так, в примечаниях к закону прописывается, что если лицо совершило данное нарушение в первый раз, а компания возместила государству все расходы, понесенные им в результате неуплаты данной организацией налогов, то ответственный бухгалтер не получит уголовное наказание и не будет привлечен к взысканиям.

Опасная работа: административная и уголовная ответственность бухгалтеров

Бухгалтеру грозит административная ответственность в следующих случаях:

Ответственность за несоблюдение механизма кассовых операций и требований по обращению с наличными денежными средствами определена статьей 15.1 КоАП РФ. В частности, штраф в сумме от 4-х тыс. до 5-ти тыс. рублей налагается:

• при хранении в кассе неоприходованных (либо учтенных не в полном объеме) денежных купюр (а также монет) либо наличных средств в суммах, превышающих установленные для организации предельные объемы;
• за прямой наличный расчет со сторонними организациями на суммы свыше установленных для конкретного учреждения лимитов на использование при оплате «налички»;
• за несоблюдение системы и условий хранения финансовых средств.

Наиболее характерные ошибки в бухгалтерской работе:

• внесение в отчеты недостоверных сведений «в разрез» учетным данным;
• ошибки (искажения) финансовых показателей на суммы, превышающие 10%;
• снижение свыше, чем на 10%, размеров налоговых объемов в результате искажения сведений в бухучете;
• проведение по учетам заведомо ложных сведений о событии в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которое не состоялось в реальности, или имущественного объекта-«призрака», несуществующего в действительности.

За все перечисленные недочеты в работе статья 15.11 КоАП РФ предусматривает штрафы для должностных лиц от 5-ти тыс. до 10-ти тыс. рублей. В случае повторного выявления нарушений финансовой дисциплины размер взыскания составит от 10-ти тыс. до 20-ти тыс. рублей и, помимо этого, предусмотрена дисквалификация специалиста на временной промежуток от 1-го года до 2-х лет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: В 2019 году в КоАП РФ внесены корректировки (вступившие в действие с 09.06.2019), снимающие с бухгалтера ответственность, если:

• неточности в учетах и отчетности допущены из-за несвоевременного представления (либо и вовсе непредставления) в бухгалтерию первичной отчетной документации;
• предоставленные бухгалтеру сведения изначально содержали недостоверные показатели.

Предоставление в ИФНС финансовых отчетов по завершению года и аудиторских заключений по ним – «святое дело» для каждого главного бухгалтера. Кто из финансистов решится игнорировать данное требование? Тем не менее, административное наказание (видимо, для особо забывчивых) за такое действие (вернее, бездействие), как непредставление в налоговый орган годового отчета, существует – штраф в размере от 300 до 500 рублей по статье 19.7 КоАП РФ.

Поэтому каждый бухгалтер отправляя отчетность из электронного сервиса должен получить уведомление о принятии документа.
В сервисе 1С:Отчетность бухгалтер после отправки отчетности получает извещение о получении электронного документа органом, принимающим отчетность. Если вдруг случается, что отправленный вами документ не соответствует каким-либо требованиям вам в течении 8 часов придет уведомление об отказе в принятии документа.

Если документ, например, декларация соответствует требованиям, налоговая инспекция проверяет его и не позднее следующего дня направляет вам через сервис, например 1С:Отчетность, квитанцию об отказе или приемке вашей отчетности. Настоятельно рекомендуем отслеживать эти уведомления, так как 1С:Отчетность автоматически формирует и отправляет извещения о результатах приема. Если вдруг пришел отказ в приеме отчетности, то документооборот завершится и сервис окрасит его красным цветом.

Таким же админштрафом карается непредставление экземпляра отчета в Росстат, но здесь есть позитивный момент: с 2020 года требование об обязательном направлении в Росстат экземпляра годовой отчетности упразднено (соответствующие корректировки внесены в Закон «О бухгалтерском учете»).

За срыв сроков направления налоговых деклараций, а также расчетов по страховым взносам на финансистов, исходя из положений статьи 15.5 КоАП РФ, налагается штраф в сумме от 300 до 500 рублей.

Аналогичное наказание предусмотрено частью 2 статьи 15.33 КоАП РФ за несвоевременную сдачу расчета по форме 4-ФСС (для тех, кто вдруг подзабыл – Фонд социального страхования).

При наличии уважительных причин (к примеру, нахождении бухгалтера на больничном, в отпуске по семейным обстоятельствам) допускается замена формы административной ответственности: предупреждение вместо наказания в денежном эквиваленте.

По статье 13.19 КоАП РФ бухгалтер несет ответственность в виде крупного админштрафа на сумму от 10-ти тыс. до 20-ти тысяч рублей за непредставление либо представление недостоверных статистических сведений в Росстат. Чем руководствовался законодатель, вменяя такие штрафы именно за статистику? Но при повторном нарушении санкции еще более внушительные – от 30-ти тыс. до 50-ти тыс. рублей.

За непредъявление нужной документации и каких-либо других сведений по запросам налоговых органов в рамках контроля применения контрольно-кассовой техники (ККТ) частью 5 статьи 14.5 КоАП РФ регламентировано наказание в форме штрафа, составляющего от 1,5 тыс. до 3-х тыс. рублей.

Неповиновение законному требованию представителя налогового органа, как и неисполнение запросов и указаний ИФНС влечет ответственность по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ – штраф в размере от 2-х тыс. до 4-х тыс. рублей.

В российском законодательстве есть три правовых акта, которые описывают основные обязанности главного бухгалтера:

• ФЗ №402 «О бухучёте».
• Постановление Правительства РФ №787 от 2002 года.
• Постановление Минтруда РФ №37 от 1998 года.

Минтруд требует от главных бухгалтеров:

• Организовать ведение бухучёта у ИП.
• Выстроить общую схему ведения бухучёта и финансовой деятельности предприятия.
• Разработать планы бухгалтерских счетов.
• Контролировать документооборот отчётности бухгалтерии и следить за ведением инвентаризационной описи.
• Обеспечить функциональный учёт.
• Контролировать использование существующих ресурсов.

Среди прав главного бухгалтера законом определены:

• Направлять запросы в филиалы компании и к отдельным её специалистам.
• Распределять обязанности среди работников бухгалтерии.
• Заверять финансовую документацию.
• Создавать концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчётности.

В акт передачи можно включить следующие разделы:

1. Общие положения.
2. Основную часть.
3. Заключение.

Предлагаем ознакомиться: Выплаты на бирже труда после сокращения

В общих положениях отражаются сведения по:

1. Кассе и учету денег. В описании указывается, кто осуществляет финансовые операции (подотчетный сотрудник либо кассир), отразить условия хранения наличности, состояние записей в Книге, остаток средств, наличие иных ценностей.
2. Учету расчетов. В описании указывается реальность дебиторской и кредиторской задолженностей, наличие безнадежных и просроченных обязательств, актов сверки, а также сумм, не отчисленных своевременно в бюджет.
3. Соблюдению сроков представления отчетности.
4. Учету материальных активов, ОС, НМА. В этой части приводятся сроки и результаты последней инвентаризации, указываются в каком состоянии находятся описи, карточки, книги, Ф. И. О. и должности ответственных лиц.
5. Оформлению и хранению документации. В описании указывается срок, в течении которого бумаги находятся на предприятия, а также конкретный отдел (архив, бухгалтерия). Здесь также следует отметить, пронумерованы ли и подшиты ли бумаги в папках.
6. Штатному расписанию, фонду зарплаты, наличию и заполнению налоговых карточек по ЕСН, НДФЛ, персонифицированному учету.

Также отдельно можно привести сведения об общей организации деятельности бухгалтерии. Здесь описывается характер распределения обязанностей между работниками, наличие бланков отчетности, должностных инструкций и пр. В основном разделе приводится перечень первичной и бухгалтерской документации по описи, а также указываются остатки на проверенных счетах. В заключении ставятся подписи прежнего сотрудника и нового работника, а также руководителя фирмы.

Как защитить главного бухгалтера от уголовной и субсидиарной ответственности

Этот вид ответственности может применяться не только к бухгалтерам, а ко всем работникам, нарушившим положения Трудового кодекса.

Согласно 192 статьи данного документа, главному бухгалтеру могут:

• Вынести выговор.
• Сделать замечание.
• Уволить.

Выбор меры наказания зависит от тяжести нарушения.

Статьи ТК №238 и 239 определяют, что главный бухгалтер может понести, как индивидуальную, так и коллективную ответственность. В случае коллективной ответственности с работника взыщут среднюю месячную зарплату.

При индивидуальной ответственности – главбух должен будет самостоятельно покрыть все убытки предприятия в полном размере.

Но для применения индивидуальной материальной ответственности должен быть соответствующий договор. В ином случае применить смогут только коллективную ответственность.

Компенсацию он будет должен выплатить, если:

• Виноват в недостаче.
• В порче собственности.
• В ином ущербе, возникшем по вине должностных лиц.

Для назначения компенсации важно наличие прямого материального ущерба компании. Если ущерб косвенный (недополученная прибыль и т.п.), то компенсация не назначается.

Уголовную ответственность к главному бухгалтеру применяют на основании статьи 199.1 УК РФ. Для этого есть следующие основания:

• Уклонение компании от уплаты налогов.
• Совершение финансовых преступлений при наличии умысла.
• Нарушение ряда законов в течение трёх лет.

Если главбух погасит всю сумму ущерба компании или государству, он будет освобождён от заключения. Взамен к виновному применят административные меры ответственности.

Данный вид ответственности главного бухгалтера наступает в случаях, предусмотренных ФЗ №266 «О банкротстве». За неуплату налогов фирмы бухгалтера накажут в течение года с момента правонарушения.

Для крупных сумм неуплаты срок давности увеличивается до 2 лет, а для особо крупных – до 10.

Если у фирмы образовались очень большие долги, будет проведена процедура банкротства данной компании.

Субсидиарная ответственность к главбуху стала применяться только в 2020 году, когда после внесении поправок в ФЗ №266 он был признан контролирующим должностным лицом.

В зависимости от тяжести преступления, УК предусматривает различные меры наказания при установленной вине бухгалтера. Ниже в таблице предоставлена обобщенная информация о наказании бухгалтера за совершенные уголовные преступления.

Вид нарушения	Наказание
Судом установлено, что: · в течение 3-х лет подряд предприятие не перечислило налогов в сумме более 2.000.000 руб. При этом сумма недоимки по налогам – более 10% от размера общих налоговых обязательств; · сумма недоимки – более 6.000.000 руб.	1. Если имели место смягчающие обстоятельства, то бухгалтер может ограничиться ответственностью в виде штрафа (100.000 руб. – 300.000 руб.). 2. Суд может принять решение о применении к бухгалтеру наказания в виде ареста (4 – 6 мес.). 3. Бухгалтер может быть осужден на срок до 2-х лет. При этом впоследствии ему запрещается занимать должность бухгалтера (главного бухгалтера) до 3-х лет.
Судом установлено, что: · имел место сговор лиц (например, бухгалтера и руководителя); · в течение 3-х лет подряд предприятие не перечислило налогов в сумме более 10.000.000 руб. При этом сумма недоимки по налогам – более 20% от размера общих налоговых обязательств; · сумма недоимки – более 30.000.000 руб.	1. Бухгалтера могут обязать выплатить штраф (200.000 – 500.000 руб.). 2. Бухгалтер может быть осужден (до 6-ти лет), а также лишен право занимать определенные должности (до 3-х лет).

Несет ли бухгалтер уголовную ответственность

Вопрос №1. Руководитель (Сафронов) и главный бухгалтер (Бобров) АО «Стандарт» являются родственниками. При составлении отчетности по итогам года Бобров указал в документах неверные данные, которые занизили сумму налога к уплате. Зная о неверных сведениях, Сафронов подписал отчеты. Какая ответственность лежит на Сафронове и Боброве в данном случае?

Если имел место факт недоплаты налога в крупном размере, то к Сафронову и Боброву могут быть применены меры уголовной ответственности. Оснований для этого несколько: во-первых, лица действовали по сговору и осознавали последствия, во-вторых, в данном случае имеет место личная заинтересованность (семейственность).

Вопрос №2. Главный бухгалтер ООО «Самородок» Шишкин 08.04.16 приступил к своим должностным обязанностям. 16.04.16 Шишкин выявил, что за период январь – март 2016 ООО «Самородок» не перечисляло НДФЛ за наемных работников. О данном факте Шишкин уведомил руководство «Самородка». Руководство распорядилось не выплачивать НДФЛ и в последующие периоды. По итогам апреля Шишкин выдал зарплату сотрудникам, но НДФЛ не перечислил. Какая ответственность предусмотрена для Шишкина?

Так как Шишкин знал о нарушении и последствиях своих действий, он несет ответственность согласно действующему законодательству. Если государству нанесен крупный ущерб, то на руководство «Самородка» и главного бухгалтера могут быть наложены меры уголовного наказания.

Как уже упоминалось, для доказывания того, что бухгалтер не просто выполнял свои трудовые обязанности, а был осведомлен о фактических намерениях руководства, в ход идут данные соответствующей переписки между руководителем и главбухом. Причем изучается не только официальная документация (служебные записки и т.п.), но и «неделовая» переписка.

Например, в апелляционном определении Московского городского суда от 15.04.15 по делу № 10-4640/15 находим упоминание о судебной компьютерной экспертизе, проведенной в отношении изъятых в организации носителей информации (жестких дисков и серверов). Экспертизой было установлено, что между главбухом и представителем обслуживающей бухгалтерии, с помощью которой была занижена налоговая база, велась активная переписка.

Еще одной разновидностью доказательств являются различные факты, косвенно свидетельствующие о личной заинтересованности главбуха в уменьшении суммы налогов. Таким фактом может быть, в частности, использование личных счетов бухгалтера для осуществления расчетов с контрагентами предприятия.

Также главбуху также могут навредить обнаруженные у него дома или на рабочем месте пустые листы, бланки предприятия и незаполненные платежные поручения, на которых уже проставлена подпись руководителя (апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.06.2013 по делу № 22-6971/2013).

Назовем еще один факт, который поможет доказать вину бухгалтера. Это фактическое устранение руководителя от обязанностей, связанных с контролем за составлением и представлением налоговых деклараций. То есть декларации подписываются главбухом. И при этом нет каких-либо доказательств, что руководитель видел данные декларации перед отправкой.

Есть одна ситуация, в которой суды безусловно признают виновным в уклонении от уплаты налогов именно главбуха, а не руководителя. Речь идет о неправомерном применении компанией специальных налоговых режимов и, соответственно, непредставлении в последующем — после того, как о факте неправомерности стало известно главбуху — налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль за то время, когда компания не имела права на спецрежим.

В таких случаях вся вина за неуплаченные суммы налога ложится именно на главбуха. Ведь именно он является лицом, ответственным за ведение налогового учета и представление деклараций (см. приговор Серпуховского городского суда Московской области от 02.06.2011 по делу № 1-37/2011 и апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.06.2013 по делу № 22-6971/2013).

Требовательная по деловым качествам должность ­– это, без сомнения, вакансия в финансовом секторе.

Главбух принимает участие практически в каждом совещании, на котором обсуждается дальнейшие перспективы развития фирмы.

Его должность связана с осуществлением абсолютно всех материальных операций. К претендующему на эту должность выдвигаются жёсткие требования как к личностным качествам, так и к образованию.

Работа отдела и его отношения с директором осуществляться в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 06 декабря 2011 года с изменениями.

Он предусматривает правовой механизм деятельности, а также установление общих требований.

Ответственность бухгалтера: административная и уголовная

На территории РФ сложились общие требования для всех, претендующих трудоустроиться в бухгалтерию.

На такой пост назначаются кандидаты:

• с профильным финансовым образованием;
• стажем работы в финансовой сфере от 5 лет;
• без судимости и ограничений на занятие должности.

При приеме или увольнении с такой должности обязательно составляется акт приема и передачи дел.

Для людей, которые претендуют на получение должности главного бухгалтера стоит отметить, что она очень велика. Предусмотрено несколько уровней санкций, от административных до лишения свободы.

Есть две нормы в кодексе, по которым, чаще всего привлекают к криминальному преследованию работников напрямую связанных с денежным оборотом.

Первая — это ст. 194, по которой предусмотрена санкция за неуплату таможенных пошлин. Предметом отношений, на которые направлено данное преступление есть таможенные платежи, оплата которых должна производиться через бухгалтерию предприятия. Сроки оплаты определены законом и поэтому их нарушение повлечёт за собой санкции. На законном уровне в исключительных случаях может предоставляться отсрочка, но в практике такие случаи встречаются крайне редко, поэтому финансист предприятия в обязательном порядке обязан соблюдать и вести контроль над датами.

Согласно закону конкретная сумма таможенного платежа будет зависить от стоимости и количества товара. В такой ситуации искушение подать недостоверные сведения или не в полном объёме очень велик, потому что, такая информация определяется человеком который имеет право подвывать такие сведения.

Если компания за три года подряд скрыла от Фонда социального страхования более 2 млн руб. взносов на травматизм, главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности по «Уклонение от уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев».

Например, если он не представлял расчеты по взносам во внебюджетный фонд, занижал базу для начисления или уменьшал суммы платежей, подтверждал класс профессионального риска ниже, чем есть на самом деле.

Какое наказание грозит. Минимум – оштрафуют на 100 тыс. руб. Максимум – приговорят к принудительным работам или лишению свободы на год и запретят занимать должность в течение трех лет, смотрите пункт 1 статьи 199.4 УК.

Если за три года подряд сумма сокрытых взносов превысила 10 млн руб., главбуху грозит штраф от 300 тыс. руб., принудительные работы или тюремный срок до четырех лет. Такое же наказание ожидает соучастников, смотрите пункт 2 статьи 199.4 УК. Если виновный совершил преступление впервые и добровольно погасил недоимку, пени и штрафы, его освободят от уголовной ответственности, смотрите пункт 2 примечания к статье 199.4 УК.

Как защититься. Не занижайте базу, с которой начисляете взносы. К примеру, убедите руководителя отказаться от «серых» схем оплаты труда, не регистрировать работников в качестве ИП. Если он поручает выполнять незаконные операции – откажитесь, если требует – попросите письменное распоряжение.

Разъясните директору, что ему как организатору тоже грозит уголовная ответственность. Проверьте, рискует ли компания попасть в план выездных проверок и на зарплатную комиссию.

Проконтролируйте сотрудника, который начисляет взносы. Так исключите ситуацию, в которой страховой тариф занизили по неосторожности – пропустили ежегодный срок, когда нужно подтвердить ФСС основной вид деятельности. Не пытайтесь незаконно увеличить скидку к страховому взносу.

К примеру, убедитесь, что инженер по охране труда не фальсифицирует результаты спецоценки, не понуждает родственников потерпевших замалчивать несчастные случаи с летальным исходом.

Главному бухгалтеру угрожает ответственность по статье «Неисполнение обязанностей налогового агента», если следственный комитет установит, что за три года подряд он в личных интересах помог компании скрыть более 5 млн руб., которые она должна удержать у налогоплательщиков.

Например, работодатель начисляет сотрудникам «серые» зарплаты и не доплачивает НДФЛ в бюджет. Другой пример – компания выплатила дивиденды иностранному участнику, который не имеет постоянного представительства в РФ.

Налог на прибыль у источника дохода российская компания – агент не удержала. Если суд выявит, что у главбуха имелся корыстный интерес сэкономить средства, – накажет.

Какое наказание грозит. Минимальный штраф – 100 тыс. руб. Максимальное наказание – принудительные работы или лишение свободы на два года и запрет занимать должность бухгалтера на срок до трех лет, смотрите пункт 1 статьи 199.1 УК. Если компания не удержала у налогоплательщика более 15 млн руб., минимальный штраф составит 200 тыс. руб., а максимальный тюремный срок – шесть лет, смотрите пункт 2 статьи 199.1 УК.

Если виновный совершил преступление впервые и добровольно погасил недоимку, пени и штрафы, его освободят от уголовной ответственности, смотрите пункт 2 примечания к статье 199.1 УК.

Как защититься. Не разрабатывайте и не организуйте нелегальные схемы оплаты труда. Не проводите через свой персональный счет денежные средства, предназначенные для зарплаты сотрудников. Если знаете о таких незаконных операциях, но вынуждены их исполнять, исключите личный интерес. К примеру, не принимайте премий или иных вознаграждений – так обезопасите себя от ситуации, когда суд квалифицирует корыстный мотив. На каждое правонарушение получайте письменное распоряжение руководителя.

Если компания выплачивает доход нерезиденту, убедитесь, что она законно не исполняет роль его налогового агента. К примеру, не удерживает налог на прибыль по процентным доходам, в том числе по долговым обязательствам.

Другой пример: если иностранная фирма – получатель дохода представила нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации в ИФНС своего постоянного представительства.

Во всех случаях, когда компания должна исполнить обязанность налогового агента, контролируйте порядок начисления и удержания соответствующего налога. Например, убедитесь, что перечисляете НДС в бюджет за иностранного поставщика-нерезидента в то же время, когда расплачиваетесь с ним.

Чтобы впоследствии получить налоговый вычет, попросите у контрагента подтвердить местонахождение в государстве, с которым РФ подписала договор об избежании двойного налогообложения.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Документ	Цель регламента
Положение по оценке рисков искажения отчетности группы компаний	Выявить риски искажения финансовой отчетности и убедиться в ее достоверности
Положение о порядке отбора контрагентов компании	Избежать финансовых потерь из-за недобросовестности контрагентов
Анкета для проверки новых партнеров компании	Провести экспресс-анализ потенциального контрагента по нескольким критериям – сведениям о регистрации, руководителях и участниках, банкротстве, арбитражных делах
Регламент проверки договоров на предмет налоговых рисков	Оценить налоговые риски договора и не допустить признания сделок с контрагентами экономически нецелесообразными или мнимыми
Регламент налоговой экспертизы договоров	Снизить налоговые риски договоров компании и избежать штрафов от налоговой инспекции
Инструкция о порядке обжалования решений налоговой инспекции	Оспорить результаты камеральной или выездной налоговой проверки. Разъяснить сотрудникам компании, как действовать, если их вызвали в налоговую инспекцию для дачи свидетельских показаний

Главному бухгалтеру угрожает уголовная ответственность по статье «Нарушение валютного законодательства», если в течение года на счета компании от партнеров-нерезидентов не вернулось более 9 млн руб. дебиторской задолженности.

К примеру, покупатель не оплатил товары, отгруженные по внешнеторговому контракту, или поставщик не вернул аванс по договору, условия которого не выполнил. Отвечать за нарушение валютного законодательства в первую очередь будет руководитель компании. Главного бухгалтера могут обвинить в соучастии, если он знал о зависшей задолженности и бездействовал.

Если руководство компании само нелегально переводило деньги за рубеж, главбуха могут привлечь к ответственности по статье «Совершение валютных операций по подложным документам».

Следователи выяснят, представлял ли он или его подчиненные в отдел валютного контроля банка фиктивные контракты, фальшивые товаросопроводительные документы, недостоверную информацию о платежах. Судить будут за любую сумму незаконной сделки – от ее величины зависит только размер наказания.

Какое наказание грозит. Минимальный штраф по каждой из статей – 200 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы на три года, смотрите пункт 1 статьи 193 и пункт 1 статьи 193.1 УК.

Если компания в течение года не получила от иностранных партнеров более 45 млн руб. дебиторки, виновного лишат свободы до пяти лет и оштрафуют на сумму до 1 млн руб., смотрите пункт 2 статьи 193 УК. То же наказание грозит за нелегальные платежи нерезидентам в сумме от 9 млн до 45 млн руб., смотрите пункт 2 статьи 193.1 УК. Если компания вывела за границу по подложным документам более 45 млн руб., виновного осудят на срок до 10 лет со штрафом до 1 млн руб.

Как защититься. Разъясните директору и руководителю коммерческой службы, когда наступает уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства, какое наказание грозит должностным лицам.

После каждого отчетного периода готовьте справку для директора о просроченной дебиторской задолженности иностранных контрагентов. Просите начальника коммерческой службы ежеквартально проводить сверку взаиморасчетов и подписывать графики платежей с проблемными иностранными дебиторами.

Приложите к актам сверки копии писем с требованием оплатить долг, планы погашения просрочки. Так обезопасите себя от обвинения в том, что знали о дебиторке и бездействовали.

Если директор распорядился перевести крупную сумму нерезиденту, выясните подробности сделки, сведения о получателе. Заподозрили незаконность операции, фиктивность контракта или подтверждающих документов – откажитесь оформлять платеж. К примеру, сошлитесь на валютный контроль банка – не принял поручение на перевод валюты.

Если ФТС уличит компанию-декларанта в том, что та не заплатила больше 2 млн руб. пошлины, главному бухгалтеру грозит уголовная ответственность по статье «Уклонение от уплаты таможенных платежей».

Например, фирма-импортер занизила таможенную стоимость одной или нескольких товарных партий – провезла груз по подложным документам или с несоответствующим кодом товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Какое наказание грозит. Минимум – оштрафуют на 100 тыс. руб. Максимум – назначат принудительные работы или лишат свободы на два года, смотрите пункт 1 статьи 194 УК. Если компания не заплатила таможне больше 6 млн руб., виновному и его соучастникам грозит штраф от 300 тыс. руб., принудительные работы или тюрьма на срок до пяти лет, смотрите пункт 2 статьи 194 УК.

Как защититься. Не разрабатывайте незаконные схемы, чтобы уменьшить таможенную пошлину. К примеру, когда руководство решило сэкономить на ввозной пошлине за основные средства и фиктивная иностранная фирма-учредитель передала их вкладом в уставный капитал российской компании.

Другой пример – директор неоднократно заказывал через интернет-магазин за границей несколько одинаковых дорогостоящих компьютеров, мобильных телефонов и других устройств «для личного пользования». Не приходуйте такие основные средства на баланс компании. Таможня заинтересуется этими случаями и докажет, что технику закупали для предпринимательской деятельности. Главбуха обвинят в соучастии.

Отслеживайте ситуации, когда таможенную стоимость товара занижают недобросовестные сотрудники отдела ВЭД или нанятый таможенный брокер. К примеру, под давлением руководителя или в корыстных целях формируют фиктивные товаросопроводительные документы, неправильно указывают код товарной номенклатуры.

Проверяйте на сайте ФТС посредников внешнеэкономической деятельности – брокера, перевозчика. Просматривайте грузовые таможенные декларации, инвойсы, транспортные накладные. Если засомневаетесь в кодировке – проконсультируйтесь с отделом закупки или независимым специалистом. Так исключите риск отразить в учете незаконные хозяйственные операции.

Главного бухгалтера могут осудить по статье «Отмывание денег», если уличат в том, что он пытался придать правомерный вид нелегальным доходам компании или скрывал их реальные источники. К уголовной ответственности привлекут в первую очередь руководителя. Главбух может оказаться соучастником.

Например, если вносил наличную выручку по поддельным документам напрямую на расчетный счет или проводил ее по счетам третьих лиц, которые затем расплачивались с компанией в безналичной форме за фиктивные сделки.

Какое наказание грозит. Судить будут за любую «отмытую» сумму – от ее величины зависит только размер наказания. Минимальный штраф до 125 тыс. руб. грозит за операции менее 1,5 млн руб., смотрите пункт 1 статьи 174 УК. За легализацию сумм от 1,5 млн до 6 млн руб. оштрафуют максимум на 200 тыс. руб., или накажут принудительными работами до двух лет, или заключат в тюрьму на тот же срок, смотрите пункт 2 статьи 174 УК.

Если установят, что главный бухгалтер действовал сообща с руководителем или иными лицами, лишение свободы продлят до пяти лет и оштрафуют до 500 тыс. руб., смотрите пункт 3 статьи 174 УК. Максимальные семь лет заключения со штрафом до 1 млн руб. присудят за отмывание сумм, превышающих 6 млн руб., смотрите пункт 4 статьи 174 УК.

Как защититься. Не подписывайте кассовые и иные документы, если сомневаетесь, что они подкрепляют законные операции. Например, приходные кассовые ордера или распоряжения на взнос на расчетный счет наличной выручки от нехарактерной для бизнеса сделки. Не визируйте акты сверки с контрагентами, которые имеют признаки фирм-однодневок, и акты сдачи-приемки на работы или услуги, которых компания раньше не оказывала.

Попросите начальника коммерческой службы или директора письменно объяснить источники денег и смысл хозяйственных операций.

Не расписывайтесь в банковской карточке с образцами подписей и оттиска печати, если сомневаетесь в назначении вновь открываемого счета компании. Не разрабатывайте схемы обналичивания по собственной инициативе или совместно с другими сотрудниками.

Если руководитель поручает – откажитесь, если требует – получите у него письменное распоряжение. Выборочно или внепланово проверяйте документы, которые по доверенности за главного бухгалтера подписывает другой сотрудник – в обособленном подразделении или филиале. Так снизите риск нести ответственность за правонарушения подчиненного.

Итак, какое же наказание может настигнуть главбуха? Все зависти от допущенных нарушений и степени их тяжести.

В свою очередь, ответственность главного бухгалтера может наступать в виде:

• Административной;
• Уголовной;
• Материальной, она же финансовая;
• Дисциплинарной;
• Субсидиарной;

Остановимся на данных видах более подробно.

Похожие записи:

• Какие документы печатаются при инвентаризации в 1 с увольнении мола
• Отличие гражданского брака от сожительства
• Какие экзамены надо сдать чтобы поступить на экономиста