Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Журнал счетов фактур при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Что касается уплаты НДС, то при добровольной выписке счета-фактуры налог нужно перечислять в бюджет не тремя равными суммами, как это делают плательщики НДС, а единовременно, полной суммой (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ). Срок уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором был добровольно выписан счет-фактура.
Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.
Содержание:
Ответы на распространенные вопросы
Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 53 333,33 рубля).
Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.
Журнал учета счетов-фактур имеет унифицированную, обязательную к использованию форму, утвержденную на законодательном уровне. Функция по заполнению журнала обычно возлагается на специалиста отдела бухгалтерии.
Посредник должен отчитываться в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, идущего после отчетного квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В 2020 году четыре таких отчетных даты, когда необходимо представить журнал учета СФ в ИФНС:
- 20 января – за 4 кв. 2019;
- 20 апреля – за 1 кв. 2020;
- 20 июля – за 2 кв. 2020;
- 20 октября – за 3 кв. 2020.
В каком виде оформлять журнал
Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.
Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет. При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.
Теперь малый и средний бизнес и социально ориентированные некоммерческие организации смогут погашать…
Если же посредник реализует собственный товар и товар комитента, являясь одновременно и комиссионером, и продавцом, то составляет СФ на весь товарный объем — свой и заказчика.
Как при УСН оформлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) – это налоговый регистр, введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.
Посреднические операции, связанные с НДС, в 1С 8.3 – это сложная система, особенно для организаций при УСН, которые никогда не работали с НДС. Теперь необходимо выписывать счет-фактуры покупателям и регистрировать счет-фактуру от комитента.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Дальше комиссионер при УСН реализует товары, отгружает покупателю и в этот момент, в соответствии с НК, обязан выставить СФ покупателю, потому что реализует не свой товар, а того, кто работает с НДС. Таким образом, комиссионер – это продавец, а покупатель – это конечный покупатель.
При нарушении срока сдачи журнала к налогоплательщикам и налоговым агентам применяется штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 200 руб.
Фактически полученный от исполнителя счет-фактуру посредник в данном случае должен зарегистрировать в части 2 журнала. Если посредник не «перевыставит» заказчику полученный от исполнителя услуги счет-фактуру, то он, соответственно, не будет регистрировать его и в части 1 журнала.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей: части 1 «Выставленные счета-фактуры» и части 2 «Полученные счета-фактуры» (п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137). При ведении журнала используют коды видов операций по перечню, утвержденному приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@.
В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ включению в налоговую декларацию подлежат сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей: части 1 «Выставленные счета-фактуры» и части 2 «Полученные счета-фактуры» (п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137). При ведении журнала используют коды видов операций по перечню, утвержденному приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@.
Как заполнить часть 2 в журнале полученных ж и выставленных счёт фактур,если счёт фактура от Поставщика перевыставлена Принципалу не полностью,а частично.
В «шапку» вносится:
- наименование организации;
- ее ИНН, КПП;
- квартал, за который сдается отчетность по счетам-фактурам.
О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.
Журнал ведется поквартально и отражает информацию о счетах-фактурах, выставленных в трехмесячный период отчета.
Налоговый кодекс в соответствии с п. 2 ст.346.11 не признает плательщиками НДС организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, за исключением случая прямо поименованного данной статье (НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории находящиеся под ее юрисдикцией.
«Упрощенец» — налоговый агент по НДС
Особенного порядка по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур не предусмотрено для посредников применяющих УСН. Следовательно, можно сделать вывод, что журнал необходимо вести в общеустановленном порядке для посреднических операций.
В каких ситуациях у «освобожденных» от НДС «упрощенщиков» появляется обязанность по декларированию и уплате в бюджет этого налога? Нужно ли в таком случае учитывать НДС в доходах и можно ли получить налоговый вычет по нему?
Если посредник-неплательщик НДС реализует товары только физическим лицам, и, следовательно, не выставляет СФ, то при осуществлении таких операций журнал учета выставленных и полученных СФ не ведется, в силу письма Минфина РФ от 02.04.2015 № 03-07-14/18223.
В графе 14 части 1 Журнала учета счетов-фактур указывается сумма счет-фактуры, относящаяся только к посреднической деятельности, в том числе НДС.
О выставлении счетов-фактур при применении УСНО
Напомним, что в 2014 году был принят ряд федеральных законов, вносящих изменения в положения Налогового кодекса РФ в части НДС.
Выставленные упрощенцем счета-фактуры не нужно регистрировать ни в журналах учета счетов-фактур, ни в каком-то другом сводном журнале.
В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства. Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года.
Об «упрощенцах», добровольно выписывающих счета-фактуры при реализации и начисляющих НДС, не говорится ни в Налоговом кодексе РФ, ни в постановлении № 1137. Оно и понятно, потому как термина «добровольная уплата НДС» для «упрощенцев» в налоговом законодательстве не содержится.
Как видите, положения НК РФ прямо не обязывают «упрощенцев», действующих от своего имени, в посреднических договорах заполнять и представлять в налоговые органы налоговую декларацию по НДС.
Выставлять счет-фактуру с отметкой «без НДС» компании на УСН не должны. Ставят такую отметку только компании, освобожденные от НДС. Организации, которые считают освобожденными от НДС признаются в соответствии со статьей 145 НК РФ.
На этом основании заказчик выставил агенту СФ на сумму 960000 руб. Посредник этот СФ регистрирует во 2-й части, в книгу продаж его не вносит.
При реализации товара принципала, либо комитента счет-фактуру нужно выставлять в обычном порядке. В документе нужно указать дату составления счета-фактуры, а также порядковый номер документа, согласно хронологии, применяемой в компании.
Журнал учета счетов-фактур при применении УСН можно не вести
О том, в как заполнять журнал, рассказано в статье. Здесь же вы найдете пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при УСН.
Заказчик АО «Гамма-сигма» подписало договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности.
Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.
Когда компания выполняет обязанности налогового агента, например, арендует гос- или муниципальное имущество.
Нормы п. 5 ст. 173 НК РФ допускают, что по тем или иным причинам сумма налога может быть предъявлена покупателю лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.