Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки По Доходам В Казенном Учреждении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Казенные учреждения организуют учет и формирование бюджетной отчетности в соответствии с положениями:
Согласно положениям п.п. 262, 276 Инструкции № 157н и п. 104 Инструкции № 162н учет расчетов по поступлениям в бюджет между администратором доходов бюджета и казенным учреждением производится с применением счетов 1 303 05 000 “Расчеты по прочим платежам в бюджеты”, 1 304 04 000 “Внутриведомственные расчеты”. Соответствующие расчеты отражаются путем оформления Извещений (ф. 0504805).
Казенное учреждение – не администратор доходов при внесении на счет наличных денежных средств, подлежащих перечислению в доход бюджета, может указать сразу реквизиты администратора данных кассовых поступлений (смотрите, в частности, письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.06.2011 № 02-03-06/2530/2-7.4-05/5.3-366). В таком случае средства поступают минуя лицевой счет получателя бюджетных средств непосредственно в доход бюджета (на лицевой счет администратора доходов бюджета).
Содержание:
2020 казенное учреждение проводки по администратору доходов
При формировании Отчета (ф. 0503123) операции по движению между счетами учреждения, а также между счетом и кассой не учитываются (абз. 1 п. 149 Инструкции № 191н). Согласно п.
149 Инструкции № 191н показатели по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 18 “Выбытия денежных средств” с учетом поступлений от возврата расходов текущего отчетного периода подлежат отражению при формировании показателей выбытий в графе 4 Отчета (ф. 0503123) (корреспонденция 1).
В свою очередь, в графе 6 раздела “Расходы бюджета” Отчета (ф. 0503127) соответствующее восстановление кассового расхода будет отражено на основании корреспонденции 3 (п. 61 Инструкции № 191н).
То есть, если на отчетную дату будет отражено поступление средств в кассу, однако на лицевой счет денежные средства еще не поступят, между Отчетами (ф. 0503123 и ф.
0503127) будет отклонение в части сданных из кассы, но не поступивших на лицевой счет средств. Данное отклонение можно обосновать наличием остатка на счете 210 03.
Если же денежные средства к отчетной дате уже поступили на лицевой счет получателя, то отклонений быть уже не должно.
Формирование Отчета (ф. 0503123) в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения реализовано по балансовым счетам. Это не является нарушением Инструкции № 191н, а вызвано особенностями учета в казенных учреждениях, связанными с неустановленным четко на законодательном уровне порядком ведения учета на забалансовых счетах.
Кроме того, к примеру, к счету 304 05 забалансовые счета вообще не открываются. В связи с этим операция 1 из перечня обозначенных выше корреспонденций будет отражена в строке 144 раздела 1 Отчета (ф. 0503123), ее необходимо ручным образом убрать из этой строки и вычесть соответствующую сумму из строк 324 раздела 2 Отчета (ф.
0503123) и строки 900 раздела 4 по “расходному” КОСГУ.
Напомним, что первые пять ФСБУ 2020 года определили, что учет основных средств в казенных учреждениях в 2020 году будет осуществляться по-новому. Изменены счета учета, добавлены новые методы начисления амортизации, также увеличены стоимостные пределы для исчисления амортизации. Подробнее об этих изменениях читайте в статье «Разбираемся в новых стандартах бухучета».
Отличительной особенностью учета в казенных учреждениях является обязательное санкционирование произведенных расходов. Такие операции отражаются на специальных счетах ПСБУ — 0 500 00 000. Так, для отражения обязательств текущего периода и плановых лет используется сч.
0 502 00 000 «Обязательства». Отметим, что регистрировать операции необходимо только на основании документов, подтверждающих факт принятия конкретного обязательства.
Перечень такой документации, которую будет применять организация в своей деятельности, следует закрепить в учетной политике.
Доход, образованный вследствие оказания услуг, поступает в пользование самого субъекта на основании пункта 3 статьи 298 ГК РФ. Полученный доход направляется на исполнение плана хозяйственной работы. Однако это только рекомендация.
Порядок расходования определяется субъектом самостоятельно, так как направления трат не оговорены в законе. Направить средства на совершение крупной сделки можно только с согласия учредителя. Крупной признается сделка, стоимость которой больше 10% балансовой стоимости активов.
Стоимость активов определяется на основании бухгалтерской отчетности.
ДТ2 205 31 560 с корреспонденцией КТ2 401 10 130. Фиксирование поступлений от предоставления услуги.
ДТ2 201 11 510 с корреспонденцией КТ2 205 31 660. Услуги оплачены, средства направлены на счет.
В настоящее время учет доходов в государственных (муниципальных) учреждениях осуществляется в соответствии с инструкциями по бухгалтерскому учету (в зависимости от типа учреждения). Этими документами предусмотрены счета для учета доходов и корреспонденции счетов для отражения операций, с ними связанных, а также общий порядок оценки и признания доходов. Напомним его (п. 295 – 297 Инструкции № 157н):
1. Оценка доходов производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре.
2. Признание доходов осуществляется по методу начисления.
3. Дата признания определяется по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу. При выполнении работ, оказании услуг по долгосрочным договорам, в которых указаны этапы выполнения, если невозможно определить дату перехода права собственности, применяется равномерное отнесение доходов и расходов на финансовый результат деятельности учреждения или их списание в соответствии со сметой или планом финансово-хозяйственной деятельности.
4. При завершении финансового года суммы начисленных доходов, отраженные на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов.
Поскольку доходы у учреждения могут быть из разных источников финансирования, порядок их признания различается. Как правило,учреждения предусматривают в учетной политике в отношении некоторых видов доходов особенности их учета.
Что изменится в 2019 году в связи с переходом на СГС «Доходы», рассмотрим далее.
В отношении таких доходов (например, полученных по договору мены, бартера) необходимо обратить внимание на следующие положения:
1. При реализации продукции (работ, услуг) в обмен на иную отличную продукцию (работы, услуги) обмен признается операцией, формирующей доход учреждения (п. 9 СГС «Доходы»).
2. В случае если продукция (работы, услуги) обменивается в соответствии с законодательством РФ на продукцию (работы, услуги), аналогичную по характеру и стоимости без осуществления денежных расчетов, обмен не считается операцией, формирующей доход учреждения (п. 10 СГС «Доходы»).
В соответствии с п. 12 СГС «Доходы» доход оценивается субъектом учета в полной сумме ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе.
В целях определения величины дохода осуществляются:
а) корректировка на сумму предоставляемых скидок или льгот;
б) корректировка с учетом ставки дисконтирования, если поступление денежных средств или их эквивалентов предполагается в течение срока, превышающего 12 месяцев с даты признания дохода. В качестве ставки дисконтирования используется ключевая ставка ЦБ РФ, действующая на отчетную дату.
Расчеты по ущербу и иным доходам
Доходами от безвозмездных поступлений от бюджетов признаются (п. 25 СГС «Доходы»):
доходы от предоставления дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ, а также возврат неиспользованных межбюджетных трансфертов;
доходы от получения безвозмездных и безвозвратных трансфертов, предоставленных наднациональными организациями и правительствами иностранных государств;
доходы от получения безвозмездных и безвозвратных трансфертов, предоставленных международными финансовыми организациями.
В силу п. 28 СГС «Доходы» доходы от межбюджетных трансфертов, предоставляемых без условий при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете по факту возникновения права на их получение:
в части, относящейся к текущему периоду, – доходами текущего отчетного периода;
в части, относящейся к будущим периодам, – доходами будущих периодов.
Доходы от межбюджетных трансфертов, предоставляемых с условиями при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете по факту возникновения права на их получение доходами будущих периодов. Доходы будущих периодов от межбюджетных трансфертов признаются в составе доходов от межбюджетных трансфертов текущего отчетного периода по мере выполнения условий при передаче активов в части, относящейся к отчетному периоду.
Порядок признания поступлений от наднациональных организаций, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций в качестве доходов изложен в п. 29 – 31 СГС «Доходы».
К сведению: условия при передаче активов – условия, устанавливаемые передающей стороной при передаче активов, согласно которым будущие экономические выгоды или полезный потенциал, заложенные в передаваемых активах, должны быть использованы получателем активов по целевому назначению, включая достижение установленных результатов, при невыполнении которых передаваемые активы должны быть возвращены полностью или частично передающей стороне (п. 6 СГС «Доходы»).
В силу п. 32 СГС «Доходы» к таким доходам относятся экономические выгоды или полезный потенциал, полученные или ожидаемые к получению от административных платежей и штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба в соответствии с законодательством РФ.
Указанные доходы признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, требования возмещения ущерба, в частности при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) по делу об административном правонарушении, определения о наложении судебного штрафа, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней) в сумме, обозначенной в соответствующих документах (п. 34, 35 СГС «Доходы»).
Доходы от собственности.
В соответствии с п. 44 СГС «Доходы» к таким доходам относятся, в частности:
доходы в виде платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества;
доходы в виде процентов по остаткам денежных средств на счетах;
доходы от передачи государственного и муниципального имущества в доверительное управление;
доходы от предоставления бюджетных кредитов, займов;
иные предусмотренные законодательством РФ доходы от использования активов в виде государственного или муниципального имущества.
Вышеперечисленные доходы от собственности, за исключением доходов от аренды, признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода в оценке, предусмотренной условиями договоров (контрактов, соглашений) (п. 46 СГС «Доходы»).
Порядок признания и оценки доходов, возникающих по договорам аренды (имущественного найма) или договорам безвозмездного пользования, регулируется СГС «Аренда».
Согласно п. 48 СГС «Доходы» к доходам от реализации относятся доходы от продажи товаров, готовой продукции, биологической продукции, а также доходы от оказания (выполнения) услуг (работ), в том числе услуг (работ), финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
Такие доходы признаются в бухгалтерском учете на дату выполнения всех нижеперечисленных условий (п. 51 СГС «Доходы»):
а) субъект учета передал покупателю существенные риски и выгоды, связанные с владением товаром, готовой продукцией, биологической продукцией;
б) субъект учета не сохраняет за собой фактический контроль над товаром, готовой продукцией, биологической продукцией;
в) у субъекта учета возникает право на получение экономических выгод или полезного потенциала, связанных с операцией;
г) величина дохода может быть надежно оценена.
При этом в п. 52 – 54 предусмотрены особенности оценки и признания следующих доходов:
1. Доходы от реализации товаров, готовой продукции, биологической продукции признаются в бухгалтерском учете в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и полезного потенциала, заключенного в активе.
2. Доходы от оказания услуг (выполнения работ) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе.
3. Субсидии на выполнение государственного (муниципального) заданияпризнаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение (то есть на дату заключения соглашения). Далее доходы будущих периодов от субсидий признаются в бухгалтерском учете в составе доходов от реализации текущего отчетного периода по мере исполнения государственного (муниципального) задания.
Как Начислять Доходы В Казенном Учреждении В 2020 Году
Уменьшение суммы денежных обязательств в связи с возвратом материалов поставщику невозможно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н). Оборот по дебету счета не предусмотрен.
Принятые в сумме дебетового оборота счета 0 208 00 000 денежные обязательства, отражаются вне зависимости от того, какой проводкой они будут закрыты по кредиту, главное, чтоб не возвратом, так как возврат уменьшает денежное обязательство.
Средства под отчет можно выдать двумя способами: наличными через кассу или на банковскую карту подотчетного лица. Выбранный способ закрепите в учредительных документах. А выдачу денег подотчет отразите проводками:
С 1 января 2020 года действуют обновленные инструкции по бюджетному учету, также коррективы внесли в действующий порядок формирования КОСГУ и Единый план счетов — инструкция № 162н. Также чиновники ввели новые пять федеральных стандартов. Все эти нововведения изменили правила ведения бухучета в казенных учреждениях.
Напомним, что первые пять ФСБУ 2020 года определили, что учет основных средств в казенных учреждениях в 2020 году будет осуществляться по-новому. Изменены счета учета, добавлены новые методы начисления амортизации, также увеличены стоимостные пределы для исчисления амортизации. Подробнее об этих изменениях читайте в статье «Разбираемся в новых стандартах бухучета».
утвердили новые требования к учетной политике,
утвердили отчет о движении денежных средств,
утвердили порядок определения событий после отчетной даты,
охарактеризовали объект учета — доходы,
обозначили влияние изменения курсов иностранных валют.
Также добавлены проводки по признанию расходами текущего финансового года произведенных капитальных вложений в объекты основных средств, нематериальных активов, которые не были созданы (не признаны активами) при наличии решения о прекращении реализации инвестиционного проекта, в рамках которого осуществлялись капитальные вложения (п. 3.29 Приказа № 227н).
Рекомендуем прочесть: Льготы для рожденных в чернобыльской зоне
Также теперь положениями п.
67 Инструкции № 174н предусматривается, что накопленные на счете 4 109 60 000 суммы фактической себестоимости оказанных учреждением услуг (выполненных работ) в рамках исполнения государственного (муниципального) задания списываются на финансовый результат по доходам (в дебет счета 0 401 10 100). Новации п. 66 Инструкции № 174н предусматривают отнесение нераспределяемых общехозяйственных расходов, издержек обращения в уменьшение соответствующего дохода (п. п. 3.35, 3.36 Приказа № 227н).
17 июля 2020 Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 27 сентября 2010 В данной статье в рамках схемы вопрос-ответ рассмотрим сложные ситуации, которые могут возникнуть у администратора доходов, пути их решения и необходимые бухгалтерские записи.Вопрос.
С 2020 г. предусмотрено выделение расходов по арендной плате согласно заключенным договорам аренды земельных участков и (или) других обособленных природных объектов по подстатье 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами».
Доходы от арендных платежей отражаются по подстатьям 121 «Доходы от операционной аренды», 122 «Доходы от финансовой аренды» и 123 «Платежи при пользовании природными ресурсами» (в части аренды земельных участков).
Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ
Руководствуясь открытым перечнем расходов, надлежит отображать пеню по счету 91-2, наряду с этим начисляя соответственное налоговое обязательство, являющееся постоянным. В соответствии с другой позицией пеня близка по своей сущности к штрафу, и отображать ее надо на счету 99. Преимущество такого метода в соответствии данных бухучета и показателей финотчетности.
Но данный норматив не определяет порядка отображения налоговых санкций, в том числе и пеней. Отдельные разъяснения представителей Минфина РФ сводятся к тому, что пени надлежит отображать на счете 0.303.05.000, касающемся расчетов с бюджетом по прочим платежам.
Объясняется это тем, что пени нельзя считать налогами или иными обязательными сборами, отнести их следует к прочим платежам, выплачиваемым в бюджет. С целью ведения раздельного учета в отношении налоговых санкций и иных платежей, положенных к выплате в бюджет рационально открытие субсчета к счету 0.
Доходные операции отражаются в бухгалтерском учете с применением синтетических счетов 020500000 «Расчеты по доходам» и 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
Счет 020500000 предназначен для учета расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам на основании договоров, соглашений, при выполнении учреждением возложенных на него согласно законодательству РФ функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат (п. 197 Инструкции № 157н).
Счет 020900000 используется для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по суммам причиненного учреждению ущерба, а также по иным доходам. С его применением осуществляется учет расчетов (п. 221 Инструкции № 157н):
по суммам выявленных недостач, хищений, порчи денежных средств и иных ценностей;
по суммам причиненного имуществу учреждения ущерба, подлежащим возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке;
по суммам предварительной оплаты, не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда;
по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенным (не удержанным из заработной платы);
по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;
по суммам излишне произведенных выплат;
по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством РФ, при возникновении страховых случаев;
по суммам ущерба, причиненного вследствие действий (бездействия) должностных лиц учреждения;
по суммам компенсации расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ;
по иным ущербам, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения, не отраженным на счетах расчетов 020500000.
В целях определения финансового результата деятельности учреждения доходы группируются учреждениями в разрезе статей (подстатей) КОСГУ. Приведем таблицу соответствия этих статей (подстатей) отдельным счетам, предназначенным для учета расчетов по доходам и поступлениям от ущерба.
Статья (подстатья) КОСГУ
Группировочные, аналитические счета
0 205 00 000
0 209 00 000
120 «Доходы от собственности»
–
121 «Доходы от операционной аренды»
0 205 21 000
–
122 «Доходы от финансовой аренды»
0 205 22 000
–
123 «Платежи при пользовании природными ресурсами»
0 205 23 000
–
124 «Проценты по депозитам, остаткам денежных средств»
0 205 24 000
–
125 «Проценты по предоставленным заимствованиям»
0 205 25 000
–
126 «Проценты по иным финансовым инструментам»
0 205 26 000
–
127 «Дивиденды от объектов инвестирования»
0 205 27 000
–
128 «Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации»
0 205 28 000
–
129 «Иные доходы от собственности»
0 205 29 000
–
130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат»
131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»
0 205 31 000
–
132 «Доходы от оказания услуг (работ) по программе обязательного медицинского страхования»
0 205 32 000
–
133 «Плата за предоставление информации из государственных источников (реестров)»
0 205 33 000
–
134 «Доходы от компенсации затрат»
–
0 209 34 000
135 «Доходы по условным арендным платежам»
0 205 35 000
136 «Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет»
–
0 209 36 000*
140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба»
До начала действия Приказа № 255н синтетический счет 0 205 00 000 включал следующие аналитические счета:
– 0 205 20 000 «Расчеты по доходам от собственности» (код 120 КОСГУ);
– 0 205 30 000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг» (код 130 КОСГУ);
С вступлением в силу Приказа № 255н коды 120, 130, 140, 180 КОСГУ стали группировочными и теперь включают в себя ряд новых подстатей КОСГУ.
Далее в таблице представим отдельные введенные коды КОСГУ по доходам и соответствующие им аналитические счета бухгалтерского учета, применяемые в деятельности бюджетных и автономных учреждений спорта.
Код КОСГУ (в редакции Приказа № 255н)
Номер счета и его наименование (с учетом проектов приказов Минфина о внесении изменений в инструкции № 174н, 183н)
Доходы от собственности
121 «Доходы от операционной аренды»
0 205 21 000 «Расчеты с плательщиками доходов от операционной аренды»
122 «Доходы от финансовой аренды»
0 205 22 000 «Расчеты по доходам от финансовой аренды»
124 «Проценты по депозитам, остаткам денежных средств»
0205 24 000 «Расчеты по доходам от процентов по депозитам, остаткам денежных средств»
129 «Иные доходы от собственности»
0205 29 000 «Расчеты по иным доходам от собственности»
Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат
131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»
0 205 31 000 «Расчеты с плательщиками по доходам от оказания платных услуг (работ)»
135 «Доходы по условным арендным платежам»
0 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам»
Прочие доходы
183 «Доходы от субсидии на иные цели»
0 205 83 000 «Расчеты по субсидиям на иные цели»
184 «Доходы от субсидии на осуществление капитальных вложений»
0 205 84 000 «Расчеты по субсидиям на осуществление капитальных вложений»
189 «Иные доходы»
0 205 89 000 «Расчеты по иным доходам»
К счету 0 205 00 000 в структуре рабочего плана счетов (в 15 – 17‑м разрядах счета) применяются соответствующие коды подвида доходов согласно подразд. 4.1 классификации доходов бюджета.
Наиболее распространенные операции по начислению и поступлению доходов в бюджетных и автономных учреждениях спорта приведены в таблице.
Дебет
Кредит
Операции по начислению доходов
Начислены доходы в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания
4 205 31 560 (000)
4 401 10 131
Начислены доходы будущих периодов в форме субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по соглашениям о предоставлении субсидий (грантов) в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным)
4 205 31 560 (000)
0 401 40 131
Начислены доходы по предоставленной учреждению субсидии на иные цели в сумме подтвержденных отчетом расходов (основание – бухгалтерская справка (ф. 0504833))
5 205 83 560 (000)
5 401 10 183
Начислены доходы по предоставленным в порядке, установленном законодательством РФ, бюджетным инвестициям в сумме, подтвержденной отчетом
6 205 84 560 (000)
6 401 10 184
Начислены доходы от операционной аренды имущества, переданного арендаторам согласно заключенным договорам
2 205 21 560 (000)
2 401 10 121
Начислены доходы за выполненные работы, оказанные услуги, реализованные товары (в рамках видов приносящей доход деятельности учреждения, предусмотренных уставными документами)
2 205 31 560 (000)
2 401 10 131
Начислены заказчикам (в соответствии с долгосрочными договорами) суммы доходов будущих периодов за выполненные и сданные им отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг
2 205 31 560 (000)
2 401 40 131
Начислены доходы от условных арендных платежей
0 205 35 560 (000)
0 401 10 135
Начислены иные доходы, в том числе полученные пожертвования (гранты), благотворительные (безвозмездные) перечисления
2 205 89 560 (000)
2 205 52 560 (000)
2 205 53 560 (000)
2 401 10 189
2 401 10 152
2 401 10 153
Данный синтетический счет применяется для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по суммам причиненного ущерба бюджетному или автономному учреждению, иным доходам и содержит следующие группы счетов:
– 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;
– 0 209 80 000 «Расчеты по иным доходам».
До вступления в силу Приказа № 255н аналитические счета применяли только к счетам 0 209 70 000, 0 209 80 000. Теперь необходимо использовать новую аналитику и к счетам 0 209 30 000, 0 209 40 000.
Приведем в таблице новые коды КОСГУ и соответствующие им аналитические счета, применяемые при расчетах по ущербу и иным доходам в деятельности бюджетных и автономных учреждений спорта.
Код КОСГУ (в редакции Приказа № 255н)
Номер счета и его наименование (с учетом проектов приказов Минфина о внесении изменений в инструкции 174н, 183н)
Доходы от компенсации затрат
134 «Доходы от компенсации затрат»
0 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат»
Штрафы, пени, неустойки, возмещение ущерба
141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках»
0 209 41 000 «Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
143 «Страховые возмещения»
0 209 43 000 «Расчеты по доходам от страховых возмещений»
144 «Возмещение ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)»
0 209 44 000 «Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)»
145 «Прочие доходы от сумм принудительного изъятия»
0 209 45 000 «Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия»
Прочие доходы
189 «Иные доходы»
0 209 89 000 «Расчеты по иным доходам»*
* Ранее для учета иных доходов применялся счет 0 209 83 000.
В структуре рабочего плана счетов к счету 0 209 00 000 (в 15 – 17‑м разрядах счета) применяются соответствующие коды подвида доходов согласно подразд. 4.1 классификации доходов бюджета.
Далее приведем отдельные операции с применением новых аналитических счетов по учету расчетов по ущербу и иным доходам.
Дебет
Кредит
Операции по начислению доходов
Отражена сумма задолженности работника по излишне выплаченной ему сумме оплаты труда (не удержанной из заработной платы) в случае оспаривания работником оснований и размеров удержаний
0 209 34 560 (000)
0 401 10 134
Начислена сумма задолженности бывшего работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска при увольнении его до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск
0 209 34 560 (000)
0 401 10 134
Отражена сумма задолженности перед учреждением, подлежащая возмещению по решению суда, в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата государственной пошлины, судебных издержек)
0 209 34 560 (000)
0 401 10 134
Начислена сумма ущерба в виде процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо необоснованного получения или сбережения
0 209 45 560 (000)
0 401 10 145
Отражена сумма задолженности по возмещению ущерба имуществу в соответствии с законодательством РФ при возникновении страховых случаев
0 209 43 560 (000)
0 401 10 143
Отражена задолженность по штрафам, пеням, неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, по иным санкциям
2 209 41 560 (000)
2 401 10 141
Начислена задолженность в сумме требований по компенсации затрат к получателям авансовых платежей (подотчетных сумм) по произведенной предварительной оплате в рамках договоров (соглашений), а также по иным основаниям согласно законодательству РФ, не возвращенной контрагентом в случае расторжения договора (соглашения), в том числе по результатам претензионной работы (решению суда)
0 209 34 560 (000)
0 206 00 660 (000)
0 208 00 660 (000)
Отражена сумма задолженности по компенсации расходов, понесенных учреждением в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ
0 209 34 560 (000)
0 401 10 134
Операции по поступлению, зачету и списанию доходов
Поступили средства от виновных лиц в возмещение причиненного учреждению ущерба, а также по иным доходам
0 201 11 510 (000)
0 201 21 510 (000)
0 201 34 510 (000)
Проводки По Начислению Доходов В Казенном Учреждении
Учет расчетов по доходам (поступлениям), начисленным учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, а также по суммам поступивших от плательщиков предварительных оплат ведется на синтетическом счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (п. 197 Инструкции N 157н).
Их группировка осуществляется в разрезе видов доходов бюджета или видов поступлений, предусмотренных соответственно сметой или планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения, по аналитическим группам в разрезе объектов учета (п. 199 Инструкции N 157н):
10 «Расчеты по налоговым доходам»;
20 «Расчеты по доходам от собственности»;
30 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»;
40 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»;
50 «Расчеты по поступлениям от бюджетов»;
60 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование»;
70 «Расчеты по доходам от операций с активами»;
80 «Расчеты по прочим доходам».
Таким образом, в соответствии с Инструкцией N 157н указанный счет имеет восемь группировочных счетов, каждый из которых содержит соответствующий аналитический счет (соответствующие аналитические счета).
Приведем в таблице счета учета расчетов по доходам, применяемые казенными, бюджетными и автономными учреждениями.
Казенное учреждение, в отличие от бюджетного и автономного учреждений, является участником бюджетного процесса. Поэтому отражение расчетов по доходам в учете казенного учреждения имеет свои особенности, одна из которых относится к администрированию доходов казенным учреждением. Кроме того, в соответствии с нормами бюджетного законодательства доходы казенного учреждения, полученные в рамках приносящей доход деятельности, подлежат перечислению в бюджет (ст. 161 БК РФ). То есть казенное учреждение является также администратором доходов, полученных в рамках приносящей доход деятельности.
Исключение относится к тем казенным учреждениям, в отношении которых на переходный период законами субъектов РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления принято решение о предоставлении им права расходования указанных средств на собственные нужды. Казенные учреждения федерального уровня могут воспользоваться таким правом на основании ст. 33 Федерального закона N 83-ФЗ <5>. В этом случае принцип отражения операций по начислению доходов и их получению будет отличаться от принципа отражения операций по администрированию доходов. Далее представим корреспонденцию счетов учета операций по расчетам казенными учреждениями с плательщиками доходов в случае администрирования доходов и получения доходов от оказания платных услуг с правом их расходования на собственные нужды в соответствии с нормами Инструкции N 162н.
<5> Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
Одна из особенностей деятельности бюджетных и автономных учреждений связана с получением субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ на выполнение государственного задания, субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций. В учете бюджетных и автономных учреждений получение указанных бюджетных средств отражается как получение дохода, то есть в деятельности учреждений возникают операции по расчетам с плательщиками этих доходов. Учреждения, осуществляющие медицинскую деятельность по программе ОМС, отражают в учете получение дохода в рамках указанной деятельности. Кроме того, бюджетные и автономные учреждения имеют право на ведение приносящей доход деятельности и использование полученных средств на развитие материально-технической базы учреждения. Это означает, что в учете данных учреждений должны быть отражены операции по начислению и получению дохода от приносящей доход деятельности, то есть операции по расчетам с плательщиками доходов в рамках оказания платных услуг. Рассмотрим, как отражаются эти и другие операции в учете бюджетных и автономных учреждений.
В заключение обобщим вышесказанное. С вступлением в силу Приказа № 255н доходы бюджетных и автономных учреждений детализированы новыми кодами КОСГУ. Согласно этим изменениям в рабочем плане счетов необходимо предусмотреть новые аналитические счета к счетам 0 205 00 000, 0 209 00 000. Причем данные изменения нужно применять с начала 2018 года. В статье мы привели новые коды КОСГУ по доходам, соответствующие им счета аналитического учета, применяемые в бюджетных и автономных учреждениях, а также на примерах рассмотрели порядок учета отдельных операций по доходам на основе подготовленных проектов приказов Минфина о внесении изменений в инструкции № 174н, 183н.
Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение, №4, 2018 год
Разовые (непостоянные) доходы – это, например, реализация металлолома, страховое возмещение по ОСАГО, возмещение ущерба, продажа сотрудникам трудовых книжек. Расчеты по таким доходам отражают на счете 1.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 85 Инструкции № 162н).
Администраторы доходов бюджета начисляют и отражают поступления в бюджет. Для этого им открывают отдельный лицевой счет, куда поступают доходы. В органах Федерального казначейства администратору доходов откроют лицевой счет с кодом 04 (подп. «г» п. 4, п. 8.2 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 17 октября 2020 № 21н).
Как вести учет доходов и расходов в бюджетном учреждении
С переходом государственных (муниципальных) учреждений на новые планы счетов бухгалтерского учета общий порядок отражения ими операций, связанных с получением выручки от оказания платных услуг, в основном не изменился.
Дело в том, что действовавшей тогда Инструкцией № 148н регламентировался порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению НДС лишь со стоимости окончательных расчетов с покупателями и заказчиками и только в корреспонденции со счетами учета соответствующих доходов (Дебет 2 401 01 130 / Кредит 2 303 04 730). В результате применения таких правил к отражению в бухгалтерском учете операций по начислению НДС с полученных авансов и предоплат уменьшение на сумму данного налога доходов учреждения происходило по времени раньше, чем собственно начисление в учете соответствующих доходов. Попытки заменить в приведенной выше бухгалтерской проводке счет учета доходов на какой-либо иной счет (например, Дебет 2 205 10 560 / Кредит 2 303 04 730) приводили к необоснованному занижению размеров кредиторской задолженности учреждения. Начисление же в бухгалтерском учете НДС с авансов, выданных учреждениями сторонним организациям, несмотря на то что данные операции прямо регламентировались ст. 168 НК РФ, в их бухгалтерском учете зачастую вообще не отражалось.
Ну сколько можно? Счет 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства«. При чем тут кредитная организация? Денежные средства в кредитной организации учитываются на ДРУГОМ счете.
Дт1.401.10 Кт 1.205.31 — начислена родит плата Дт 1.210. КТ 1.205.31 — поступила оплата а что далее как отразить в учете что деньги ушли в доход бюджета, ведь их сразу забирают в доход бюджета и федер казн-во дает выписку можно ли так Дт 1.401.10 Кт 1.210
НДФЛ (13%) – 45 500 руб.;в) страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (26%) – 91 000 руб., из них направленные:– на выплату страховой части трудовой пенсии – 79 000 руб.;– на выплату накопительной части трудовой пенсии – 12 000 руб.;г) страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) – 10 150 руб.;д) страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Федеральный ФОМС (ФФОМС) (3,1%), – 10 850 руб.;е) страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в территориальные ФОМС (ТФОМС) (2%), – 7 000 руб.;ж) страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%) – 700 руб.Все начисленные страховые взносы были перечислены в полном объеме.
Ларцева,эксперт журнала»Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение» «Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 8, август 2011 г. ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────*(1) Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н. *(2) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Доходы от реализации возмездных работ или услуг, также входят в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль бюджетных учреждений. С целью уменьшения налогооблагаемой базы предприятие может учесть затраты (обоснованные и подтвержденные документами), но лишь те, которые разрешено учитывать налоговым законодательством.
Поступление доходов в бюджет проводки
Акции КРБ КРБКИФ 1 209 30 000 Расчеты по компенсации затрат гКБК КРБКДБ 1 209 40 000 Расчеты по суммам принудительного изъятия гКБК КДБ 1 209 71 000 Расчеты по ущербу основным средствам (в части ювелирных изделий) КДБ КИФ 1 210 05 000 Расчеты с прочими дебиторами КДБ КДБКИФКРБ 1 210 13 000 Расчеты по НДС по авансам уплаченным – КРБ 1 301 01 000 Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам КИФ КИФКРБ (в части процентов, штрафов и пеней) 1 301 02 000 Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам КИФ КИФКРБ (в части процентов, штрафов и пеней) 1 301 03 000 Расчеты с иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу КИФ КИФКРБ (в части процентов, штрафов и пеней) 1 304 06 000 Расчеты с прочими кредиторами КРБ КРБКДБКИФ При использовании приложения 2 к Инструкции № 162н нужно не забывать о требованиях п.
в случае превышения возврата доходов прошлых лет над суммой поступлений доходов отчетного финансового года (с учетом их возвратов), отражаемых по счету 17, соответствующие показатели по коду строки 171 показываются со знаком «минус»;
в случае превышения возврата расходов текущего года, произведенных в кассу, над суммой выплат расходов в отчетном финансовом году, отражаемых по счету 18, соответствующие показатели по коду строки 181 показываются со знаком «минус».
Уменьшение суммы денежных обязательств в связи с возвратом материалов поставщику невозможно, так как денежное обязательство отражено полностью в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 (п. 141 Инструкции № 162н). Оборот по дебету счета не предусмотрен. Принятые в сумме дебетового оборота счета 0 208 00 000 денежные обязательства, отражаются вне зависимости от того, какой проводкой они будут закрыты по кредиту, главное, чтоб не возвратом, так как возврат уменьшает денежное обязательство.
Кроме того, ему в соответствии со ст. ст. 329 и 330 ГК РФ могут быть предъявлены требования по уплате штрафов, пеней, неустойки, чего мы не будем касаться, так как здесь уже речь пойдет о доходах учреждения, а не о восстановлении расходов.
Описи подписывают председатель и все члены инвентаризационной комиссии. Бюджетный учет Списание задолженности производятся по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения по результатам инвентаризации.
Некоторые проводки по заработной плате. 40120211 — 30211730 — начисление основной зарплаты, 30213730 — 30302830 — начисление пособий по временной нетрудоспособности, 30211830 — 30301730 — удержание НДФЛ из зарплаты. 40120213 — 30310830 — начислены взносы страховой части ПФР, 30211830 — 30403730 — перечисление зарплаты на банковские карточки (счет прочих расчетов по заработной плате).
Изменения связаны с вступлением в силу с 2020 года новых федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций госсектора. Из текста Инструкции № 157н исключены положения, которые теперь регулируются стандартами, и сделана ссылка на эти нормативные документы.
Ранее для этих целей применялся счет 205 84 205 63 — Расчеты по поступлениям капитального характера в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от бюджетных и автономных учреждений Новый счет. Соответствует подстатье 163 КОСГУ 205 64 — Расчеты по поступлениям капитального характера от организаций государственного сектора Новый счет. Соответствует подстатье 164 КОСГУ 205 65 — Расчеты по поступлениям капитального характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора) Новый счет. Соответствует подстатье 165 КОСГУ 205 66 — Расчеты по поступлениям капитального характера от наднациональных организаций и правительств иностранных государств Новый счет. Соответствует подстатье 166 КОСГУ.
Проводки По Доходам В Казенном Учреждении 2020 Году Начисление По Видам Расходов
в случае превышения возврата доходов прошлых лет над суммой поступлений доходов отчетного финансового года (с учетом их возвратов), отражаемых по счету 17, соответствующие показатели по коду строки 171 показываются со знаком «минус»;
в случае превышения возврата расходов текущего года, произведенных в кассу, над суммой выплат расходов в отчетном финансовом году, отражаемых по счету 18, соответствующие показатели по коду строки 181 показываются со знаком «минус».
Кроме того, Справка в составе Баланса дополнена строками для отражения данных по забалансовым счетам 40, 42 (строки 300, 310). Уточнено, что Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) составляется при реорганизации получателей бюджетных средств, упразднении государственного органа, органа местного самоуправления (п. 23 Инструкции № 191н). Инструкции 162н был дополнен корреспонденцией счетов по отражению операций:
6. В Отчете (форма 0503721) финансовый результат, отраженный в графах 4 (5) по строке 300 Отчета (форма 0503721), должен соответствовать отраженному в Балансе (форма 0503730) финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4) по строкам 623, 624, 625 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030400000 «Расчеты с прочими кредиторами», отраженному в Справке (форма 0503710).
Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
Отчет об обязательствах (ф. 0503738);
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721);
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723);
Пояснительная записка к Балансу (ф. 0503760);
Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830).
Для администратора доходов — вообще все очень просто. Администратору доходов счет 1.30305 не нужен для отражения перечисления доходов в бюджет — у администратора как раз и будет 1.21002 1.Начислена дебиторская задолженность по платным услугам: 1.20531.560 — 1.40110.130 2.Поступили деньги от дебитора в доход бюджета (на основании выписки со счета администратора доходов): 1.21002.130 — 1.20531.660
Проводки 1-3 и 5 совершенно правильные. Все зависит от того, как идут деньги, выданные из кассы для сдачи на счет. Вариант 1. Как положено. Выручка сдается непосредственно на счет соответствующего бюджета. Такой порядок подробно описан в письме МФ РФ N 02-03-06/2530 от 02.07.2011. К сожалению, в самом письме проводок нет. Но по сути описанного процесса проводки должны быть такими (если вы не наделены полномочиями администратора соотвествующих доходов): 6. Дт 1.30305.830 — Кт 1.20134.610 Вариант 2.Вы сдаете выручку на свой лицевой счет получателя бюджетных средств и затем сами перечисляете их в доход бюджета. Тогда проводки будут зависеть от того, по какому коду КОСГУ день зачисляются/перечислются. 4. 1.30405.ХХХ — 1.21003.660 (зачислено на л/с с-но выписке) 6. 1.30305.830 — 130405.ХХХ (сами перечислили в доход бюджета)
Описи подписывают председатель и все члены инвентаризационной комиссии. Бюджетный учет Списание задолженности производятся по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения по результатам инвентаризации.
Решение о списании задолженности с учета должно быть в обязательном порядке согласовано с главным распорядителем бюджетных средств.
договоры, в которых указаны даты сроков платежей;
товарные накладные;
акты выполненных работ либо оказанных услуг;
акты приема-передачи товаров;
акты выверки задолженности с организациями- дебиторами;
акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода 2007 года, свидетельствующие о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
приказы руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов.
Кредиторская задолженность На основании пункта 98 Корреспонденции счетов бюджетного учета в бюджетном учреждении (приложение 1 к Инструкции) списание кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков, по которой истек срок исковой давности, отражается следующей записью: Дебет 0 302 хх 830 Кредит 0 401 01 173«Чрезвычайные доходы от операций с активами». Гражданский кодекс предусматривает следующие основания признания задолженности безнадежной:
истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
ликвидация юридического лица (ст. 419 ГК РФ) или смерть гражданина (ст. 418 ГК РФ).
Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признают те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Когда дата оплаты не утверждена договором, законодательством такой долг именуется просроченным только спустя три года. Списание задолженности возможно только спустя три года с момента формирования долга.
Как вести бухгалтерский учет в казенном учреждении в 2020 году
В бюджетных учреждениях учет заработной платы ведется по источникам финансирования (бюджетные средства по основному виду деятельности, внебюджетные средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и т.д.). Общая величина НДФЛ и страховых взносов рассчитывается по каждому сотруднику в соответствии с размером начислений по каждому источнику, а внутри источника – по каждому виду финансирования.
Казенные учреждения могут реализовывать ОС. Однако для этого нужно получить одобрение учредителя. Иногда продажа связана с необходимостью погашения ущерба и обязательств, однако это крайние случаи. Доход от продажи направляется в бюджет.
В связи с этим изменились и аналитические счета в целях отражения таких расходов в бухгалтерском учете. О том, как правильно учет командировочных суммы в новом году, расскажем в статье. Изменения в КОСГУ. Порядок применения КОСГУ с 1 января 2020 года утвержден отдельным документом – Приказом Минфина РФ от 29.11.2020 № 209н (далее – Порядок № 209н).
Если бюджетное (автономное) учреждение не выполнило госзадание (не достигнуты цели), то остатки субсидии оно должно вернуть учредителю. Пример: по решению уполномоченного органа казенное учреждение отдает другой организации старые компьютеры, которые больше не используются.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Учет в учреждении» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор),свидетельство о регистрации ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2020.
Рекомендуем прочесть: До скольки продают алкоголь в тюмени
Для приносящей доход деятельности расходы могут формироваться не через счет 40120, а через 109-е счета, формирующие себестоимость продукции, накладные или общехозяйственные расходы. Вот, например, как выглядит проводка начисления амортизации: 10960271 — 10434410. В конце определенного периода 109-е счета закрываются на 40120: 40120211 — 10960211.
ВНИМАНИЕ: Обработка для конфигурации 1С:БГУ 1.0. Обработка заменяет КОСГУ 340/440 — для счетов учета материальных запасов (счета группы 105), 560/660 и 730/830 для счетов расчетов (счета группы 205, 206, 208, 209, 302, 303, а так-же некоторые счета группы 210) на соответствующие детализированные КОСГУ согласно приказа Минфина 209н.
Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, далее – Закон об ОМС.
