Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вернуть переплату по взносам по нетрудоспособности и материнству в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Таким образом, в 2020 — 2021 годах возврат переплаты по взносам производится через:
- ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
- сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 — 2021 годах это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
- ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.
Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.
Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.
Содержание:
Как вернуть излишне уплаченные страховые взносы
Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2021 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).
Федеральная налоговая служба в связи с письмом УФНС России по вопросу возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сообщает.
Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ утверждена форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме.
В соответствии с Соглашением об информационном обмене Федеральной налоговой службы и Фонда социального страхования Российской Федерации от 30.11.2016 N ММВ-23-11/27@/02-11-13/06-5262П ФСС России в рамках межведомственного взаимодействия направляет в ФНС России:
— информацию о подтверждении заявленных страхователем расходов;
— решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения за текущие периоды;
— решения о выделении средств на возмещение расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.
В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам, документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у налогового органа, в том числе и представленных ФСС России.
Согласно статье 78 Кодекса налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Одновременно следует отметить, что в 2018 году плательщику страховых взносов был произведен возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Налоговый орган проводит камеральную проверку расчета по страховым взносам. Он обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налога. По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Страхование предусмотрено в ведении любого бизнеса, и случается так, что по каким-то причинам уплата за страховку была превышена, тогда возникает вопрос: как же вернуть переплату? Если отсутствуют пени и штрафы по платежам, то такой возврат возможен.
Если имеются задолженность или взыскания, то сначала нужно их погасить, а уже потом возвращать денежные средства. Такими операциями занимается налоговая инспекция, а до 1 января данные мероприятия выполняли фонды.
В новом году обязанное лицо (страхователь) при образовании переплаты по части общеобязательных взносов вправе воспользоваться одним из вариантов:
- зачет лишней суммы в счет будущих платежей.
- возврат переплаченных уплат;
Данное право страхователя распространяется и на излишние суммы, которые ошибочно взыскала ФНС.
Правовую основу порядка возврата (зачета) переплат по общеобязательным взносам определяет НК РФ, ст.
Итак, заявление подается в фонд, отвечающий за тот вид страховки, по которой появилась переплата или в ИНФС, если это произошло в этом году. За «травматические» взносы в ФСС вне зависимости от времени. Далее нужно направить заявление в ПФР, чтобы вернуть выплаты, если страховки «пенсионные» и «медицинские». Для этого заполняется форма приложения 2.
Бланк формы 23-ФСС нужно заполнять, если выплаты по травматизму за любой период, которые были направлены в ФСС. В течение десяти дней данной организацией принимается решение и направляется в ИНФС. В случае положительного решения происходит возврат. Орган ФСС самостоятельно производит перечисление переплаченных средств. Переплата за 2017 год обязывает подавать заявление в ИНФС.
С 1 января 2019 года страхователи, как и прежде, имеют право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам. Возвратом переплат занимается ФНС РФ, а не пенсионный фонд и Соцстрах.
В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в пункте 6.1 статьи 78 НК РФ.
Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и пенсионщики произвели распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.
Решения о зачете переплат по страховым взносам выносят налоговики, а значит, и заявление следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов была допущена ошибка, уточняющие сведения в фонды подавать не нужно. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь.
Вернуть переплату по взносам по нетрудоспособности и материнству в 2019 году
все так же вызывает вопросы, как и раньше. Сложность заключается в том, что оплачиваются взносы сейчас в налоговую инспекцию, а возмещает расходы по пособиям Соцстрах.
А вариантов может быть два: зачет понесенных соцрасходов в счет предстоящих начислений по страхвзносам по временной нетрудспообности;возврат из соцстраха понесенных расходов по заявлению. При этом зачет пособий в счет взносов невозможен, если страхователь является участником пилотного проекта ФСС.
Кроме этого, следует понять, за какой год возмещаются пособия.
Сумму излишне уплаченных страховых взносов, по общему правилу, можно:
- вернуть;
- зачесть в счет имеющейся недоимки;
- зачесть в счет предстоящих платежей.
Возврат переплаты возможен только в случае, если у вас отсутствует недоимка по страховым взносам. В случае, если она имеется, вначале должен быть произведен зачет излишне уплаченной суммы страховых взносов в счет погашения недоимки (абз. 2 п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).
Однако, при этом следует учитывать, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не может быть зачтена в счет погашения недоимки по страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве.
Для того, чтобы вернуть переплату по страховым взносам нужно написать заявление и обратиться с ним в вашу налоговую инспекцию. Она вправе вернуть переплату по взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Заявление подается по форме, приведенной в Приложении № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Срок для подачи заявления о возврате переплаты – 3 года с момента ее возникновения.
У налоговой инспекции есть 1 месяц для того, чтобы вернуть переплату (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).
Однако, чтобы не сложилась такая ситуация, что сумма переплаты еще не возвращена, а срок уплаты страховых взносов уже наступил, можно оформить зачет переплаты в счет будущих платежей.
Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:
| Разновидность взноса | До 1 января 2017 года | С 1 января 2017 года |
|---|---|---|
| ОПС, ОМС | ПФР | ИФНС |
| ФСС | ФСС | ИФНС |
Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.
ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.
Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:
- Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
- Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
- Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.
Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.
До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:
- Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
- Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.
Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.
Возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:
- Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
- Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
- Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
- Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.
По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.
Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.
Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:
- ИНН и КПП.
- Номер заявление.
- Код налогового органа.
- Статья, на базе которой осуществляется возврат.
- Основание для возврата.
- Размер переплаты, которую нужно вернуть.
Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.
Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:
- Число дней просрочки – 10.
- Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.
Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.
Решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные расчетные периоды, истекшие до 1 января года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня, когда получено письменное заявление на возврат переплаты ФСС утвердил формы заявлений Приказом ФСС РФ от Это следует из части 1 статьи 21 Федерального закона от При этом решение, принятое фондами России, на следующий день после его принятия направляется в соответствующий налоговый орган для фактического осуществления возврата плательщику соответствующих сумм излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов письмо Минфина РФ от Оформить письмо на возврат переплаты по страховым взносам допускается в свободной форме или запросить образец непосредственно в местном фонде. Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные расчетные периоды, образовавшихся после А лгоритм полностью соответствует возвращению налогов. Материалы по теме Минфин рассказал, как вернуть переплату по страховым взносам за периоды до года. Чтобы вернуть сумму излишне уплаченного налога, необходимо оформить письменное заявление и предоставить в налоговую любым из 3 способов:.
Зачет и возврат переплаченных страховых взносов
Почему существует 2 вида правил для возврата зачета взносов? Письмо на возврат страховых взносов — бланк. В настоящее время практически все виды страховых взносов кроме платежей на страхование от несчастных случаев подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами ч. Поэтому возврат зачет страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов ст.
Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, как использовать налоговую переплату, как распорядиться переплатой по взносам разъяснит статья. Вопрос: В году предприятия сдают в ФНС Расчет по страховым взносам, в котором отражена сумма начисленных страховых взносов на социальное обеспечение и сумма расходов на выплату пособий Исчисленные в году страховые взносы на социальное обеспечение уплачены нами в бюджет в полном объеме, без уменьшения их на сумму начисленных пособий.
Что будет со страховыми взносами в Фонд социального страхования Российской Федерации в году? В связи с этим приняты поправки в ряд законодательных актов, в том числе: в Федеральные законы от Указанные изменения закреплены в Федеральном законе от С 01 января года утратит свою силу Федеральный закон от
Какие условия нужно соблюсти, чтобы зачесть переплату по страховым взносам? Куда обращаться для возврата переплаты? Ответы на эти вопросы мы собрали здесь.
.
.
ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января года.
.
Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд). Месячный срок установлен для подачи заявления.
С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей.
Может , я пропустила, но в итоге какой банк выбрали? Первый человеческий рейтинг банков. Составил предприниматель, старый банк которого санировал ЦБ Мы сидим по своему адресу с 1988 года и в конце апреля получили письма счастья о недостоверности … Инфо ИФНС требует подтвердить реальность адреса в ЕГРЮЛ, но на практике не дает это сделать Это р о ф л?
БГ сделали операцию на сердце ещё 10 лет назад нельзя было платить зарплату за полностью отработанный месяц меньше прожит.мин. … Новый МРОТ: как работодатели повышают зарплату, не повышая ее Але, господа -это алко декларации, причем тут налоговая?
Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.
Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1: Можно ли будет зачесть переплаченную сумму между разными видами общеобязательных страховых платежей в следующем году? Этот способ зачета применялся до начала текущего года. С 2017 год требования изменились и сообразно ст.78, п. 1.1 НК РФ в зачет принимается переплата по тому виду взносов (пеням, штрафов), которому она возникла.
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2019 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.
Отделение ПФР в течение трех рабочих дней проверяет правильность оформления полученных Решений о возврате и проектов Заявок на возврат и указания реквизитов, а также обоснованность принятия Решения о возврате.
Для возврата переплаты компания должна подать заявление по специальному формату. Необходимо отметить, что возвратить или зачесть переплаченные суммы можно в течение 3-х лет после образования этой переплаты.
Необходимо учесть два важных момента:
- переплата по периодам до 2017 г. не может использоваться для зачета в счет текущего года;
- переплата в текущем году не может использоваться для погашения задолженности по периодам до 2017 г.
Решение о возврате суммы излишне уплаченных начиная с 2017 г. страховых взносов принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления (п. п. 8, 14 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Сам по себе факт излишне потраченных средств для компании не самый приятный – ведь эти деньги можно было использовать более рационально.
Это следует из части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ…».
ФСС возвращает переплату по взносам на несчастные случаи также в течение месяца. Фонд тоже может предложить провести сверку расчетов переплаты по страховым взносам, по итогам которой будет оформлен специальный акт, подтверждающий факт переплаты и ее размер.
Порядок и сроки принятия решения и осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов 23.
С вопросом возврата и зачета переплаты все понятно. А что делать, если взносы начислены, но оплатить их не представляется возможным из-за отсутствия денежных средств?
До этого оснований для возвращения переплаты, как считает Минфин, не имеется. Правовая основа к руководству — ФЗ № 243, ст.4, ч.2, а также ФЗ № 250, ст.
Если за Вами числится недоимка, то оплачивать ее нужно уже в ФНС РФ. Только уплату необходимо произвести по специальным КБК.
Вернуть переплаченные страховые взносы возможно только в случае соблюдения некоторых условий:
- У компании нет задолженностей и недоимок по страховым взносам. Когда есть задолженность, переплата пойдет на ее погашение. Если от погашения останутся средства, то они будут переведены на расчетный счет компании.
- Переплату можно направить в счет будущих платежей.
- Если средства перечислены в фонды до 2017 года, то они не могут идти в зачет будущих платежей. Это связано с тем, что контрольные функции по взносам теперь перешли к ФНС.
Важно! Получить переплату из фонда можно путем направления соответствующего заявления в территориальный орган.
До недавнего времени все функции, связанные с приемом страховых платежей, выполняли внебюджетные фонды. То есть, если переплата возникла до 2017 года, то за ее возвратом следует обратиться в данные фонды. Сделать это можно одним из следующих способов:
- Лично явиться в фонд или через представителя. В этом случае в территориальный отдел ПФР или ФСС подается заявление на возврат переплаты. Если в фонд обращается представитель, то на него должна быть заполнена нотариальная доверенность.
- По почте. Данный способ предполагает отправку заказного письма с описью вложений и уведомлением о вручении. В этом случае не потребуется лично обращаться в фонд, однако время ожидания увеличится за счет времени на почтовую доставку.
На рассмотрение заявления о возврате переплаты фонду отведено 10 дней, по окончании которых в случае положительного решения в ФНС будет направлен необходимый документ. Налоговый орган уже самостоятельно вернет переплату.
Срок, в который будет возвращена переплата, зависит от некоторых условий:
- По взносам на страхование от НС и профзаболеваний, уплаченным после 2017 года срок возврата равен 1 месяцу.
- По взносам, перечисленным до 2017 года – 10 дней.
- По взносам, перечисленным до 2017 года на больничные выплаты и отпуск в связи с материнством – 10 дней.
Начало срока отсчитывается с момента получения соответствующего заявления органом.
Денежные средства, которые компания получила в качестве возврата переплаты, необходимо правильно учитывать. Отражаются они на 69 счете, при этом формируются следующие проводки:
| Хозяйственная операция | Проводки | |
| Д | К | |
| Уплата страхового взноса (по дебету отражается переплата) | 69 | 51 |
| Возврат переплаты | 51 | 69 |
Не всегда ФНС вовремя возвращает переплату по страховым платежам. Если такое происходит, то компания имеет право потребовать проценты, рассчитанные исходя из суммы просроченного платежа, а также продолжительности просрочки. Проценты рассчитываются по формуле, которая используется для расчета пени: сумма переплаты, умноженная на число дней просрочки и на 1/30 ставки рефинансирования.
Проценты можно требовать только после того, как денежные средства поступили на расчетный счет организации. Связано это с тем, что сумма неустойки будет зависеть от числа дней просрочки.
Важно! Денежные средства, которые были начислены как пеня за просрочку, не могут засчитываться в счет будущих платежей.
Если возврат переплаты будет оформлен неправильно, то денег попросту можно не дождаться. Рассмотрим, какие ошибки чаще всего возникают:
- Направление заявление на возврат переплаты, возникшей до 2017 года, в ФНС. Следует помнить, что налоговый орган за страховые взносы отвечает только с 2017 года. Все, что было перечислено раньше находится под контролем внебюджетных фондов. Соответственно, и заявление должно быть направлено в один из фондов.
- Подача заявления без указания суммы переплаты. Определить точную сумму можно путем предварительного проведения сверки расчетов. В заявлении необходимо указать и точную сумму переплаты и точную сумму недоимки, если она есть. Когда сверка проведена неправильно, возникает разница между суммой, указанной в заявлении и суммой, числящийся на лицевом счете компании.
- Использование неверного бланка для заполнения заявления. В ФНС и внебюджетные фонды подаются разные формы заявлений. Поэтому, прежде чем выбрать форму заявления, необходимо определить какой взнос нужно вернуть.
Ошибки, допущенные при возврате переплаты, тормозят процесс получения денег.
Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)
Как рассчитать страховые взносы в 2018 году
Предельная величина базы страховых взносов — 2019
Плательщики страховых взносов вправе возвращать образовавшуюся по ним переплату. В этих целях они могут взаимодействовать с ИФНС и внебюджетными фондами в порядке, установленном федеральными законами.
Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила
С 2017 года основную часть страховых взносов – на пенсионное, медицинское страхование и страхование в связи с временной трудоспособностью и материнством (ВНиМ), администрирует ФНС. Взносы за периоды, начиная с 2017 года, уплачиваются хозяйствующими субъектами в налоговую инспекцию. Соответственно и возврат переплаты по взносам ИФНС, как администратор, осуществляет сама. При этом она руководствуется положениями НК РФ, закрепленными в ст. 78 и 79, которые устанавливают общие правила возврата всех типов бюджетных платежей — не только страхвзносов, но и налогов и сборов.
По общему правилу, возврат взносов, администрируемых ФНС, возможен в течение 3-х лет со дня возникновения переплаты (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ). Но при его пропуске право на возврат можно попробовать восстановить в судебном порядке. Суды могут быть лояльны к не слишком длительным пропускам срока, которые обусловлены разными подходами ФНС и налогоплательщика к установлению момента начала его отсчета (например, решение Арбитражного суда Орловской области от 04.07.2018 по делу № А48-2866/2018).
Сроки возврата переплаты по страховым взносам, которые администрирует ФНС, аналогичны тем, что установлены для налогов. Сумма переплаты по взносу подлежит возврату в течение 1 месяца после получения ИФНС заявления (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ). В течение 10 дней после получения заявления налоговики принимают решение об осуществлении возврата (п. 8 ст. 78, п. 2 ст. 79 НК РФ). При этом, если по взносу, который был излишне уплачен, проводится камеральная проверка, решение о возврате принимается не ранее 10 дней после ее завершения (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели также могут рассчитывать на возврат переплаты по взносам в ПФР и ФФОМС, перечисленным за себя. Уплата за себя взносов в ФСС (на ВНиМ и на «травматизм») для них не обязательна.
ИП потребуется составить, чтобы получить возврат переплаты по взносам, заявление в ФНС. Для ИП действуют те же правила ст. 78 и 79 НК РФ, рассмотренные выше.
Федеральными законами № 243-ФЗ от 03.07.2016 и № 250-ФЗ не определены полномочия органов ПФР по принятию решений о проведении зачетов ошибочно уплаченных сумм на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2020, в счет погашения недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, образовавшейся на 01.01.2020, или в счет будущих платежей на ОПС. Как зачесть переплату по страховым взносам в счет будущих платежей, НК РФ до сих пор не урегулировал, эта возможность появится у страхователей только с 01.01.2021, после вступления поправок в силу.
Для того чтобы осуществить возврат либо зачет налога, необходимо подать в ИФНС по месту учета предприятия заявление. Причем налоговые инспекции требуют заявления не в свободной форме, а строго по установленному образцу. Последние изменения в форме документа были отражены в редакции от 30.11.2018 приказа ФНС России № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017(образец заявления о возврате представлен в приложении 8, а заявление о зачете – в приложении 9).
Заявления предназначены как для организаций, так и для ИП и физлиц.
Следует заметить, что если ИП осуществлял уплату налогов со своего расчетного счета, то для возврата можно указать в заявлении лицевой счет его карты и совсем не обязательно тот же самый расчетный.
Сведения, которые вы прописали в заявлении, можно и даже желательно подкрепить копиями подтверждающих документов. Ими могут быть:
-
платежные поручения;
-
извещение налогового органа о переплате;
-
акт сверки по налогам, пеням, штрафам, согласованный с налоговым органом, и пр.
Заявление вы можете предоставить либо электронно по ТКС, либо сдать бумажный вариант в канцелярию налоговой инспекции, а также послать его по почте ценным письмом с описью вложения или же подать через личный кабинет налогоплательщика (ЛК). Но через ЛК у вас будет отсутствовать подтверждение отправки.
После подачи заявления налоговому органу дается 10 рабочих дней на вынесение решения о возврате/зачете и еще 5 дней на информирование налогоплательщика о принятом решении (пп. 4, 8 и 9 ст. 78 НК РФ соответственно). Если же заявление подается на основе уточненной отчетности, то для ИФНС предусмотрен сначала срок проведения камеральной проверки отчета/декларации, и только после окончания которого начинается отсчет 10-дневного срока (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).
Если решение о возврате/зачете положительное, то в течение последующего месяца органы Федерального казначейства осуществляют возврат денежных средств (п. 6 ст. 78 НК РФ), а зачет признается исполненным на дату принятия ИФНС решения о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Существуют также и другие правила зачета/возврата налогов и страховых взносов:
1. Зачет переплаты по налогам и соответствующим им пеням и штрафам производится в рамках одного и того же уровня бюджета (всего их три – федеральный, региональный и местный). То есть, например, переплата по федеральному налогу на прибыль может быть зачтена в счет недоимки или предстоящей уплаты такого же федерального НДФЛ (его пеням) – п. 1 ст. 78 НК РФ.
Ранее Минфин запрещал производить зачет между НДФЛ и иными федеральными налогами. Ведь уплата НДФЛ осуществляется не за счет средств организации и сама организация выступает как налоговый агент, а не налогоплательщик (письмо Минфина № 03-02-07/1-69 от 19.02.10г.). Но в настоящее время разрешено осуществлять зачет между федеральными налогами и НДФЛ (Письмо Минфина России № 03-02-07/1/66024 от 28.08.2019г.; Письмо ФНС № ГД-4-8/2085@ от 6 февраля 2017 г. «О проведении зачетов»). Единственная сложность может возникнуть в случае возврата или зачета переплаты НДФЛ в счет других федеральных налогов – здесь организации скорее всего потребуется доказать факт того, что переплата образовалась не за счет излишнего удержания из средств физлиц, а за счет денежных средств самого предприятия.
2. Зачет страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним должен осуществляться по соответствующему бюджету внебюджетного фонда (т.е. взносы по соцстрахованию нельзя зачесть в счет платежей по взносам на обязательное медстрахование).
3. Кстати, возвращать всю сумму налога/взноса не обязательно. Можно в заявлении о возврате указать часть суммы, а другую часть зачесть в предстоящие платежи или задолженности того же уровня.
Зачастую бывает и такое, когда налоговая не возвращает переплату в установленный срок либо и вовсе не производит возврат.
Что ж, нарушителями могут быть не только налогоплательщики…
Конечно, в первую очередь по прошествии всех законных сроков было бы хорошо связаться с налоговой (такими вопросами занимается отдел урегулирования задолженности) и уточнить у ответственного сотрудника, было ли рассмотрено ваше заявление. А вдруг ИФНС направила вам отказ о возврате по почте и данное решение попросту до организации еще не дошло.
Но если же выясняется обратная ситуация, при которой налоговый орган на ваш запрос никак не отреагировал, то пора применять меры из ряда тяжелой артиллерии.
А именно: вы можете написать жалобу на бездействие должностных лиц (п. 1 ст. 138 НК РФ), а также взыскать с ИФНС компенсацию за время просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Но обратите внимание, что жалоба направляется в адрес вышестоящего налогового органа, но подается через инспекцию по месту вашего учета (п. 1 ст. 139 НК РФ). Жалобу можно направить по ТКС, на бумажном носителе или же подать ее на сайте ФНС РФ, обязательно приложив подтверждение с отметкой о приеме заявления о возврате/зачете.
Что касается компенсации за просрочку, то их необходимо рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования, невозвращенной суммы переплаты и дней просрочки:
СП = СНП х (СР% / ЧДГ) х ЧПД,
где СП – это сумма процентов, СНП – сумма невозвращенной переплаты, СР% – ставка рефинансирования в процентах, ЧДГ – число дней в году, ЧПД – число просроченных дней.
Решение по жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение периода до 30 дней. В случае, если вышестоящему органу налоговой службы требуются документы от нижестоящей ИФНС для рассмотрения дела, то срок может быть увеличен, само решение инспекцией направляется заявителю в течение трех дней (п. 6 ст. 141 НК РФ). Но если же подача жалобы на имя вышестоящего налогового органа не принесла результата, то следующий шаг – это обращение в суд.
> > > Налог-налог 14 января 2019 подчиняется правилам, установленным в НК РФ и законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и имеет свои особенности. Рассмотрим, какие именно.
С 2019 года практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) оказались подчиненными положениям НК РФ, в котором появилась не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч.
1 НК РФ). В результате этих изменений возврат (зачет) страховых взносов с 2019 года стал делаться по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ). Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте .
О зачете или возврате переплаты по страховым взносам
Среди таких бумаг выделяют:
- справки, подтверждающие постановку на учет по беременности женщины в ранний срок;
- листы временной нетрудоспособности;
- трудовое соглашение между работодателем и сотрудником.
- свидетельство о рождении ребенка;
Документы будут тщательно проверяться органом.
На основании проверки фонд принимает решение о возврате или отказе в нем. Копия решения направляется в Федеральную налоговую службу.
- В случае возврата средств, которые были выплачены женщине за постановку на учет в первом триместре беременности (до 12 недель), необходима справка из поликлиники.
Перед тем, как начинать процедуру возврата, необходимо определить цель траты денежных средств. Возмещение пособий из ФСС в 2019 году возможно при наступлении нетрудоспособности работника, а также по причине ухода женщины в декретный отпуск.
Возврат средств будет осуществлен за оплату:
- листа временной нетрудоспособности;
- отпуска, связанного с беременностью и родами;
- пособия, положенного работникам в период ухода за ребенком до наступления полуторалетнего возраста;
- погребенного пособия.
Расходы, связанные с выплатами женщинами за детей, возмещаются Фондом социального страхования в полном объеме.
В 2019 году появились новые документы в прежнем списке, которые теперь нужно предоставлять в ФСС для получения возврата. Изменения обусловлены тем, что страховые взносы стали полностью контролируемыми Налоговой службой.
Средства, которые были выплачены до 2019 года, по-прежнему возвращаются фондом. После января 2019 года возмещением занимаются налоговики.
Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:
| Разновидность взноса | До 1 января 2017 года | С 1 января 2017 года |
|---|---|---|
| ОПС, ОМС | ПФР | ИФНС |
| ФСС | ФСС | ИФНС |
Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.
ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.
- ИНН и КПП.
- Номер заявление.
- Код налогового органа.
- Статья, на базе которой осуществляется возврат.
- Основание для возврата.
- Размер переплаты, которую нужно вернуть.
Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.