Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансы при переходе на усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 500 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость основного средства на конец текущего года составила 250 000 руб.
Поэтому на стыке годов бухгалтеру нужно быть особенно внимательным: какая операция еще облагается НДС, а какая — уже нет.
Напомним, плательщики НДС начисляют этот налог в наиболее раннюю из следующих дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) либо день получения оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ). И здесь возможны следующие ситуации.
Содержание:
Восстановление НДС по МПЗ
Рассчитайте остаточную стоимость по состоянию на 31 декабря года до становления упрощенцем.
По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации.
При этом, авансовый НДС можно принять к вычету в обычном порядке — при отгрузке. Сделать это можно в последнем квартале года, предшествующего году перехода на УСН. Но только при условии возврата суммы авансового НДС покупателям.
НДС не вернули, а зачли
Это означает, что на практике налоговые органы при получении заявления рассматривают его и выносят решение: разрешить или не разрешить организации переходить на «упрощенку». Однако нормами Налогового кодекса предусмотрен уведомительный, а не разрешительный порядок перехода на УСН.
В данном случае налоговая база по НДС возникла, когда компания находилась на общей системе. Поэтому НДС начисляется в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на «упрощенку».
Ситуация третья: за товар, отгруженный в декабре на ОСНО, компания получит оплату только в январе, после смены системы налогообложения. НДС начисляют как обычно, а будущую оплату сразу, в декабре, включают в базу по налогу на прибыль. В базу по единому налогу на УСН оплата за товар не включается.
С переходом на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН.
Что делать с авансовым НДС, если компания переходит на упрощенку
Организация переходит на общую систему налогообложения с 1 января 2019 года. В декабре от заказчика по договору получена полная предоплата. Работы будут выполнены в 2019 году. Как в целях налогообложения учитывать полученный аванс?
Сменить режим налогообложения можно добровольно с начала года или принудительно, если не выполнены условия применения УСН.
Расходы по предоплатам можно учесть только после получения закрывающих документов, то есть уже после перехода на УСН.
При переходе с ОСНО на УСН сложность могут представлять порядок учета переходящих доходов и расходов, а также обязательства организации по НДС.
Не нужно начислять в IV квартале НДС по полученной предоплате, если организация решила перейти на упрощенку и известно, что поставка будет уже после перехода.
Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется. Рассмотрим одну из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.
При переходе с ОСНО на УСН и в связи с ним, НДС с аванса придется восстановить. Сделать это нужно в декабре года, предшествующего переходу. Восстановление нужно отразить в декларации по НДС за IV квартал.
Таким образом, проводить восстановление НДС по приобретенным объектам недвижимости следует в том же порядке, что и для основных средств.
Можно ли принимать к вычету НДС с аванса? Да, если компания приобретает товары или услуги, которые будет применять для операций, облагаемых НДС. И только с аванса, перечисленного во время применения упрощенной системы, потому что в будущем году компания уже не будет платить НДС.
Если фирма на общем режиме налогообложения получила предоплату за отгрузку, которая произойдет после перехода на УСН, нужно ли платить авансовый НДС?
УСН для вновь созданной организации
Определенные сложности возникают и с расходами. Правда заморочиться с этим придется только тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”.
До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода.
Следовательно, если после перехода на общий режим плательщик будет выполнять работы и (или) передавать их результат, то со всей суммы отгрузки необходимо заплатить НДС. При этом если цена договора определена без учета НДС, то до момента перехода целесообразно заключить дополнительное соглашение, по которому цена договора включает НДС.
Схожая, но уже обратная ситуация может возникнуть при переходе на УСН с 2020 года, когда в 4-м квартале 2019 года вам придется восстанавливать НДС по имуществу, купленному до 01.01.2019 со ставкой 18%.
Осталось чуть больше месяца до крайнего срока подачи уведомления о переходе на упрощенку с 2019 года. И у бухгалтеров тех компаний, которые приняли решение о смене режима, возникает немало «переходных» вопросов. Например, один из читателей спросил нас о том, в рамках какого режима учитывать аванс, поступивший до перехода на УСН.
Если же вы уже знаете, что переходите на упрощенку, а поставка будет в 2019 г., то не начисляйте в IV квартале НДС по полученной предоплате.
Для действующего бизнеса начать применять «упрощенку» можно лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Плательщики ЕНВД могут применять УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога. Если плательщик ЕНВД желает сменить только режим налогообложения, но не деятельность, он переходит на новый режим в обычном порядке, т.е. с начала года.
Учет расходов ведется, только если налогоплательщик выбрал при УСН объект «доходы минус расходы». В расходах при УСН учитываются только те затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Переход с ОСНО на УСН в 2019-2020 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1. Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и доход за вычетом понесенных затрат.
В данном случае базы по НДС не возникает, так как «упрощенцы» освобождены от уплаты данного налога (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
Таким образом, с изменением системы налогообложения необходимо восстанавливать НДС, ранее предъявленный к вычету по ОС, остаткам МПЗ.
По мнению автора, данный факт не является причиной для восстановления НДС. Ведь, как правило, работы (услуги) выполнены, оплачены, приняты, а также в основном использованы в период применения ОСН. При этом в законодательстве не прописан порядок восстановления сумм НДС по работам и услугам, использованным как при осуществлении деятельности на ОСН, так и в дальнейшем при применении УСН (пост.
Теперь малый и средний бизнес и социально ориентированные некоммерческие организации смогут погашать…
Тут уже будет несколько иная картина: НДС (тот, который был принят к вычету при покупке имущества) восстанавливается не в полной сумме, а только с его остаточной стоимости.
Применить вычет можно только в последнем квартале, предшествующем месяцу перехода на УСН. Воспользоваться вычетом после перехода на спецрежим нельзя, поскольку фирма на «упрощенке» плательщиком НДС не является. В этом случае в периоде отгрузки фирма должна начислить и уплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Следует также помнить, что НДС восстанавливается по той ставке, которая действовала на момент приобретения того или иного имущества.
Под «доходом» подразумевается не только доход от реализации, но и внереализационные доходы. При этом сумму доходов нельзя уменьшать на расходы (см., например, Определение ВАС РФ от 06.05.08 № 5686/08, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.02.08 № Ф03-А51/08-2/247).
Компании, которые с будущего года хотели бы применять «упрощенку», уже сейчас могут подавать в инспекцию соответствующее заявление.
У компании, переходящей с 01.01.2020 с ОСНО на УСН, имеется автомобиль первоначальной стоимостью 3 млн руб., при этом начислена амортизация на дату перехода в сумме 1 млн руб. Сумма НДС, который ранее был заявлен к вычету, — 600 000 руб.
В новом году уже на УСН отгрузите покупателю товар. Тот уже рассчитался за него в соответствии с договором, заключенным в прошлом году. Прошлогодняя цена включает НДС, который «упрощенцы» не платят.
Рассмотрим на конкретных примерах порядок восстановления НДС по различным активам при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения.