Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Стоимость нма налоговый и бухгалтерский учет 2018». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Следует обратить внимание, что стоимостного ограничения при принятии НМА к бухгалтерскому учету не установлено. В этом еще одно отличие между ПБУ 14/2000 и НК РФ.
Если результат интеллектуальной деятельности выявлен предприятием в ходе инвентаризации, НМА принимается к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, а к налоговому учету – по стоимости фактических затрат (оценки, государственной пошлины, консультационных услуг и пр.). Естественно, без учета НДС.
Иными словами, в течение текущего года бизнес получил возможность для роста активов и улучшения финансового результата без дополнительной налоговой нагрузки. Отметим, что принятые к учету НМА не облагаются налогом на имущество.
Содержание:
Принятие НМА к налоговому учету. Особенности налогообложения
Определение НМА в налоговом учете дано в пункте 3 статьи 257 НК РФ. Оно практически идентично определению НМА в бухгалтерском учете. Примерный перечень НМА в налоговом учете, приведенный в этом же пункте, также схож с перечнем нематериальных активов из ПБУ 14/2000. Однако есть исключения. Так, в налоговом учете в составе НМА не учитываются деловая репутация организации и организационные расходы.
Первоначальная стоимость нематериальных активов (НМА) в налоговом учете – это фактическая стоимость объекта, сформированная на момент постановки его на баланс фирмы.
Поэтому в бухучете стоимость изготовленного рекламного видеоролика предприятию следует признать расходами на рекламу и сразу списать в расходы.
Екатерина работает в сфере аудита и подготовки отчетности с 2005 года, имеет опыт работы на руководящих финансовых должностях свыше 6 лет. Принимала участие в проектах крупнейших компаний различных отраслей экономики («Северсталь», «Базовый Элемент», группа компаний «Интегра» и др.).
Поскольку данная унифицированная форма первичной документации не разработано, можно использовать форму №О С-1, предварительно внеся необходимые изменения и дополнения.
Другой мерой государственной поддержки инновационных предприятий является повышенный коэффициент, применяемый при учете расходов на НИОКР. Если разработка входит в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 г. № 988, то предприятие вправе уменьшать налоговую базу на сумму расходов, увеличенную в 1,5 раза.
В случае отсутствия у налогоплательщика права на использование программного продукта для ЭВМ, который поставляется на CD-диске (отсутствия договора, заключенного с правообладателем в любой из предусмотренных законодательством форм), считаем, что расходы на приобретение этого программного продукта не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций».
В зависимости от вида договора организация может получить на объект интеллектуальной собственности все исключительные права или только часть из них.
Первоначальная стоимость НМА в бухгалтерском учете
Обратите внимание на особые виды НМА, перечисленные в подпункте 6 пункта 3 статьи 257 НК РФ: ноу-хау, секретная формула или процесс, информация в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта, которыми владеет организация. Они не поименованы в ПБУ 14/2000. Поэтому некоторые специалисты считают, что такие активы не относятся к НМА в бухгалтерском учете. Однако это неверно.
Понятие нематериальных активов (НМА), а также их первоначальной стоимости раскрываются в ПБУ 14/2007, в которое периодически вносятся важные изменения и дополнения.
НК РФ расходы на его приобретение признаются равномерно в течение срока, установленного договором. Если же условиями договора срок использования не определен, расходы в целях налогообложения прибыли признаются в момент их возникновения исходя из условий сделки.
Если нематериальный актив поступает на баланс предприятия в рамках внесения учредителями взноса в уставный капитал, то оценка производится по решению учредителей.
Если организация получила необходимые охранные документы, созданный объект интеллектуальной собственности можно учесть в составе нематериальных активов.
Согласно последней из названных норм в случае применения налогоплательщиком УСНО с момента постановки на учет в налоговых органах стоимость НМА принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
НК РФ определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Согласно последней из названных норм в случае применения налогоплательщиком УСНО с момента постановки на учет в налоговых органах стоимость НМА принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
НК РФ определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Возникает ли объект обложения НДС? Все ли перечисленные затраты можно включить в первоначальную стоимость НМА в бухгалтерском и налоговом учете?
2.7. Получение нематериальных активов в уставный капитал
Другая ситуация: по лицензионному договору получено право на использование объекта интеллектуальной собственности (например, право на опубликование произведения или на изготовление продукции с применением запатентованного изобретения и т. п.).
Расходы по страхованию нематериального актива, начисленные до принятия его к учету, также включаются в первоначальную стоимость НМА в бухучете, а в налоговом учете они признаются одномоментно. Поэтому возникают налогооблагаемые временные разницы.
Однако прежде чем отразить объект НМА в учете предприятия, необходимо его идентифицировать и оценить. Разберемся, как это правильно сделать.
Приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н были утверждены Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации.
Нематериальные активы: проводки
При получении НМА по договору, предусматривающему исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, фактическая (первоначальная) стоимость определяется исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
НК РФ не содержит никаких положений о том, каким образом следует определять первоначальную стоимость НМА (результата интеллектуальной деятельности), выявленного в результате инвентаризации.
Для целей налогового учета первоначальная стоимость НМА составляет совокупность затрат на их приобретение (создание, изготовление) и доведение до состояния пригодности для использования. Первоначальная стоимость, а также вся дальнейшая информация об объекте НМА отражается в регистрах налогового учета.
Ни в каких других случаях изменение первоначальной стоимости не допускается. Это значит и то, что при проведении работ по модернизации (например, модернизации сайта организации) первоначальная стоимость НМА не изменится, а расходы на эти работы будут списываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования в бухгалтерском учете и единовременно в налоговом.
Следовательно, отпускные (и страховые взносы, начисленные на них) можно отнести к группе рискованных для «упрощенцев» расходов. Как поступить с такими затратами: включить в первоначальную стоимость НМА или произвести учет НМА в качестве самостоятельного расхода?
Деловая репутация (цена ЦИК может быть выше стоимости материальных активов, эта разница – это плата за получение выгод в будущем и она может быть отнесена к НМА).
Одним из важнейших преимуществ работы с Гардиумом является возможность привлечения компетенций всех компаний группы WiseAdvice. При организации клиентам бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов мы всегда можем рассчитывать на помощь своих коллег, профессионально занимающихся автоматизацией бухгалтерии и финансовым аудитом.
Сумма амортизации НМА может накапливаться на счете 05 или сразу списываться с первоначальной стоимости (счет 04).
Подписывайтесь на нас в социальных сетях!
В немтакже определено, что стоимость нематериальных активов, созданных самим налогоплательщиком, рассчитывается исходя из суммы фактических расходов на их создание, изготовление. Под такими расходами подразумеваются материальные расходы, затраты на оплату труда, на услуги сторонних организаций, стоимость патентных пошлин и др.
В статье описывается важная информация для правильного учета НМА: основные виды НМА и требования для признания их на балансе, источники поступления, способы определения начальной стоимости и амортизации.
Если передается часть исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности, заключается лицензионный договор.
Следовательно, если в отношении созданного сайта все необходимые условия выполняются, то он может быть принят к учету в качестве НМА.
К НМА не относятся затраты на научно-исследовательские работы, которые не дали положительного результата.
Проанализировав правила налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов (НМА), можно обнаружить существенные отличия как в перечне этих активов, так и в порядке их учета.
По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.
Объект НМА создан самой организацией
Когда основные правовые аспекты, касающиеся объектов интеллектуальной собственности, выяснены, можно смело приступать к изучению учетных вопросов поступления нематериальных активов (далее — НМА) на предприятие.
Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Таким образом, первоначальная стоимость амортизируемых НМА в налоговом учете определяется как сумма расходов на их создание (приобретение) и доведение их до состояния, пригодного к использованию.