Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление амортизации нелинейным способом пример». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Начинается отсчет с первоначальной стоимости конкретного основного средства, отраженной в отчетных документах: это та сумма, которая была затрачена на приобретение данного актива. Если его переоценивали, то учитывать как первоначальную нужно восстановленную стоимость.
Большим плюсом нелинейного метода было то, что суммы амортизации, начисленные в первые месяцы полезного использования, значительно превышали амортизацию по этому же объекту, если бы она начислялась линейным методом.
Содержание:
Нелинейный способ начисления амортизации – формула
Таким образом, чтобы определить по итогам месяца сумму амортизационных расходов в налоговом учете, необходимо сложить величины месячных сумм амортизации по каждой амортизационной группе.
С 1 января 2012 г. Инструкцией № 37/18/6 в рамках нелинейного способа начисления амортизации введен еще один метод – обратный метод суммы чисел лет.
Законодательством для целей бухучета предусмотрено несколько способов начисления амортизации. Применяются один из 4 способов – линейный, нелинейный, кумулятивный или производственный метод. Выбор схемы отчисления производится предприятием исходя из экономической целесообразности. Лимит суммы, при которой производится признание имущества амортизируемым, составляет 40 тысяч рублей.
В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях. Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.
Нелинейный метод начисления амортизации. Примеры.
Сумме ежемесячных амортизационных отчислений, учитываемых при налогообложении прибыли, будет равна 3 880 рублей (200 000 рублей х 1,94% / 100%).
При этом следует отметить существенное отличие нелинейного метода «старого образца» – метод определялся при вводе объекта в эксплуатацию и не менялся до полного начисления амортизации.
Если налогоплательщик выбрал нелинейный метод амортизации, то все равно он обязан использовать линейный метод в отношении — зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8 – 10 амортизационные группы (п. 3 ст. 259 НК РФ). Следует обратить внимание, что в указанные амортизационные группы еще входят машины и оборудование.
Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом. В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется. А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике.
При нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому в отдельности объекту основных средств, а в целом по амортизационным группам, состав которых налогоплательщик определяет самостоятельно.
В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации (п. 2 ст. 259.2 НК РФ).
Применение нелинейного метода амортизации может быть выгодным прибыльному налогоплательщику (списать расходы раньше). Нелинейный метод амортизации тем более выгоден, чем выше инфляция. При высокой инфляции выгоднее сейчас получить отсрочку по уплате налога на прибыль за счет амортизации (пока деньги дороги).
Чем же отличается нелинейный метод амортизации? Прежде всего, это формулы расчета, предусматривающие определение совокупной суммы цены тех объектов, которые отнесены к одной группе (п. 2 стат. 259.2). Стоимостной баланс вычисляется по состоянию на 1-ую дату того месяца, по которому устанавливается износ. Стоимость имущества, попадающего под линейный способ, не берется.
Линейный способ начисления основных средств
Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Не подвергаются начислению износа ЗУ и иные ресурсы, элементы незавершенного строительства, культурной ценности, подаренные либо купленные за целевые субсидии ОС.
В бухгалтерском учете нет аналога нелинейного метода амортизации. Поэтому, если налогоплательщик применяет нелинейный метод для налога на прибыль, то неизбежно возникают различия в расчете амортизации в сравнении с бухгалтерским учетом.
Не подвергаются начислению износа ЗУ и иные ресурсы, элементы незавершенного строительства, культурной ценности, подаренные либо купленные за целевые субсидии ОС.
В бухгалтерском учете нет аналога нелинейного метода амортизации. Поэтому, если налогоплательщик применяет нелинейный метод для налога на прибыль, то неизбежно возникают различия в расчете амортизации в сравнении с бухгалтерским учетом.
Нормы амортизации, которые применяются при нелинейном методе, определены в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ. Нормы Налогового кодекса РФ указывают, что для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации, которые не зависят от сроков полезного использования основных средств.
Видео: Как рассчитать амортизацию
При методе уменьшаемого остатка норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования объекта, увеличивается на коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раза, принятый организацией. При этом норма амортизации применяется всегда только к недоамортизированной (остаточной) стоимости, определяемой на начало отчетного года.
При таком переходе основные средства включаются в состав амортизационной группы (или подгруппы) по остаточной стоимости. Эту стоимость следует определить на 1 января года, с которого организация переходит на нелинейный метод начисления амортизации.
Имущество может эксплуатироваться в дальнейшем, но амортизация не начисляется в связи с полным учетом расходов приобретения в составе затрат. Стоимость самортизированного имущества при модернизации не увеличивается.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит 583,76 рублей.
Формула расчета нормы амортизации. Линейный метод и нелинейный метод
В отношении основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные НК РФ.
В мае 2008 года остаточная стоимость амортизируемого объекта, перешагнув 20%-й рубеж, составила 18 870 руб. Это базовая стоимость, при делении которой на количество месяцев, остававшихся до истечения срока эксплуатации, определялись ежемесячные суммы амортизации. То есть в течение последних 5 месяцев организация должна была списывать ежемесячно 3 774 руб. (18 870 руб. / 5 мес.).
Какая стоимость имущества (ОС) берется для расчета, если используется нелинейная амортизация? По каким объектам запрещается использовать этот способ?
Допустим, что в январе 2017 г. компания приобрела и успела ввести в эксплуатацию 4 персональных компьютера, каждый ценой по 70 000 руб., исключая НДС. Эти объекты с кодом 330.28.23.23 входят во 2 группу, СПИ установлен минимально в 25 мес. Учетной политикой определено, что в отношении 1-3 групп в фирме применяется нелинейный способ расчета износа.
Так предприятие на протяжении всего СПИ производит компенсацию расходов на имущественный объект. Происходит это с использованием регулярных отчислений износа, которые накапливаются, и к концу СПИ равны начальной цене.
Процесс этот не может происходить произвольно, амортизационные списания четко оговорены в налоговом законодательстве (ст. 259 НК РФ).
Основные средства (ОС) есть практически у каждой организации. Независимо от их количества в компании при начислении амортизации нередко допускаются ошибки. О некоторых сложных моментах, которые нужно учесть в этой процедуре, рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров.
Самый популярный и распространенный метод для исчисления амортизационных сумм, по данным статистики, его практикуют около трех четвертей всех российских предприятий. Он самый несложный в применении на практике.
Существующие способы начисления амортизации
Если снизится производительность в момент деятельности, то оборудование потребует больших трат по модернизации и на ремонтные работы. А амортизация будет и дальше идти равномерными суммами.
Для начисления в целях налогообложения следует суммарный баланс по группе умножить на норму амортизации для нее, установленную Налоговым кодексом РФ.
Для нематериальных активов (НМА) период определяется по документам, устанавливающим право пользования. Перечень интеллектуальных активов, учитываемых при налогообложении, строго ограничен. В бухучете ограничение закрытого списка отсутствует.
В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 500 000 руб. По данной технике на 1 июня 2019 года начислена амортизация 500 000 руб.
Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств нелинейным методом
Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией.
Тот или иной способ налогоплательщик вправе выбирать самостоятельно, только необходимо обосновать свой выбор, закрепив его в учетных документах фирмы. Если предприниматель решит изменить выбранный метод начисления, он может сделать это только по окончании действующего налогового периода.
НК РФ по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых, соответственно, более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.
Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 1 января 2002 года, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.
Очередность осуществления учетных операций
Одновременно с постановкой на баланс определяется норма амортизации, соответствующая числу лет использования и выбранному методу.
При нелинейном методе амортизацию следует начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию.
В сентябре 2006 г. было введено в эксплуатацию основное средство, относящееся ко 2-й амортизационной группе. Его первоначальная стоимость составляла 100 000 руб., срок полезного использования – 25 мес.