1 процент пфр взносы при усн доходы минус расходы агентский договор

      Комментариев к записи 1 процент пфр взносы при усн доходы минус расходы агентский договор нет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «1 процент пфр взносы при усн доходы минус расходы агентский договор». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

  • Обновления Эльбы 145
  • Государство и налоги 218
  • Школа Бизнеса 50
  • Эльба 360° 28
  • Книги месяца 21
  • Юридический ликбез 10
  • Конкурсы 29

Расходы при расчете 1% в ПФР. Налоговая согласна

Процесс использования упрощенцем услуг агента при покупке товаров связан с возникновением у него 3 групп расходов:

  • покупные расходы — они включают в себя стоимость приобретаемого имущества, товаров или иных ценностей;
  • налоговые расходы — состоят из перечисленных поставщику и (или) агенту сумм «входного» НДС;
  • посреднические расходы — связанные с уплатой вознаграждения агенту и возмещением связанных с исполнением АД сумм.

Входящие в указанные группы расходы уменьшают доходы упрощенца в соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ. При этом применяется следующая учетная схема:

  • включение связанных с АД расходов в налогооблагаемую базу упрощенца-заказчика производится после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • порядок учета посреднического вознаграждения зависит от вида имущества, приобретаемого агентом для заказчика-упрощенца:
    • по подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ — если с помощью услуг агента производится закупка МПЗ (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость МПЗ);
    • по подп. 23–24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — при закупке товаров (вознаграждение агента учитывается как отдельный вид расхода);
    • по подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ — при покупке ОС и НМА (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость актива).

Схема для учета НДС:

  • как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • как часть первоначальной стоимости приобретенных ОС и НМА (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Как влияет назначение ОС при признании упрощенцем его стоимости в расходах — см. материал «Для УСН учитываются расходы только на “производственные” ОС».

Любой предприниматель обязан оплачивать страховые взносы. Они переводятся на счета налоговой инспекции, а далее распределяются по соответствующим фондам.

Взносы в ПФР гарантируют накопление будущей пенсии за сотрудником. Уплата взносов обеспечит данного работника некоторой ежемесячной суммой по достижении пенсионного возраста. Оплата в Фонд ОМС позволяет персоналу воспользоваться бесплатными медицинскими услугами, а ФСС делает возможным оплату больничных листов и освобождение от деятельности на время ухода за ребёнком.

Независимо от того, есть ли в штате ИП сотрудники или их нет, – взносы во внебюджетные фонды должны осуществляться по общепринятому графику. Если работники в деятельности ИП присутствуют, значит, платежи проводятся за них и за себя лично.

На законодательном уровне сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды строго регламентированы. За их невыполнение ИП несёт ответственность.

Существуют следующие временные ограничения по внесению платежей:

  • Для ИП без работников за себя – до 31 декабря отчетного года. Взносы можно также вносить частями в течение года или заплатить всю сумму сразу;
  • Для ИП со штатом – до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода сотруднику;
  • Для ИП, чей годовой доход превысил 300 000 рублей, до 1 июля года, следующего за отчетным, необходимо дополнительно внести сумму, равную 1% с разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей.

Если в течение своей деятельности в отчётный год ИП вносит авансовые платежи по страховым взносам, то до 31 декабря он должен будет оплатить оставшуюся сумму – разницу между фиксированной и внесенными авансами.

Бывает, что последний день оплаты выпадает на нерабочий день (праздничный либо выходной). В этом случае закон допускает произвести оплату в ближайший рабочий день. Особенно разница в днях будет заметна в конце отчётного года, когда 31 декабря окажется субботой или воскресеньем.

Предприниматель на УСН, не имеющий наемных работников, вносит лишь фиксированные взносы – пенсионный и медстрахование. В ФСС вы можете осуществить добровольный перевод на ваше усмотрение. С 2017 года данные платежи необходимо переводить на счёт налогового органа. КБК для оплаты пенсионных отчислений и по медицинскому страхованию разнятся.

Чтобы оплатить взносы, вам потребуется сформировать квитанцию для оплаты в банк. Сделать это можно через сайт налоговой службы.

  • Посетите официальный сайт налоговой службы;
  • Выберите в электронных сервисах раздел «Заплати налоги»;
  • Нажмите на кнопку создания платёжного поручения для ИП;
  • В появившейся форме выберите «ИП»;
  • В следующем списке отметьте «Платёжный документ»;
  • Заполните КБК (перечень классификаторов имеется также на сайте), остальные строки будут заполнены системой автоматически;
  • Затем укажите ваш адрес проживания;
  • В реквизитах платежа укажите статус плательщика как ИП;
  • Проставьте буквы «ТП», если вносите основной платёж (не штрафы или пени);
  • Выберите период, за который производите оплату средств;
  • Введите сумму;
  • Укажите собственное имя с отчеством и фамилию;
  • Заполните ИНН;
  • Напротив места проживания проставьте галочку (это означает, что адрес жительства и нахождения объекта налогообложения совпадают);
  • Выберите способ оплаты (наличными – в этом случае система сформирует для вас квитанцию, которую вы распечатаете и предоставите в банк, безналичный – оплата будет произведена с сайта налоговой службы через партнёрский банк).

Обратите внимание, что ранее осуществить оплату взносов вы могли только с собственной карты или счёта, что вызывало массу неудобств.

Что нового с 1% страховых взносов у ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Если в штате ИП нет работников, то оплачивать суммы страховых взносов необходимо только за себя. С 2018 года они имеют фиксированный размер, не зависящий от суммы МРОТ.

Если ваши доходы за год не превысили 300 000 рублей, то в Пенсионный Фонд вы только заплатите 29 354 рублей, а в медицинский – 6 884 рублей.

Итого за год вам необходимо внести на счёт налоговой фиксированных страховых взносов на сумму 36 238 рублей.

Если же доходы вашего бизнеса за отчётный год превысили отметку в 300 000 рублей, то необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим доходом и фиксированной суммой в 300 000 рублей.

В данном случае формула для расчёта платежей будет следующей: 29 354 + 1% (СД — 300 000 рублей), где СД — сумма вашего фактического дохода.

Однако, государство установило максимальную планку страховых взносов, положенных для уплаты. Свыше 234 832 рублей вы не будете перечислять в бюджет. Даже если по вашим подсчётам необходимо заплатить большую сумму, вы платите установленную законом. С 2018 года при ее расчете принимается сумма фиксированного взноса в ПФР, а именно ее восьмикратный размер. МРОТ в расчетах больше не участвует.

Если вы наняли работников себе в помощь, то необходимо оплачивать за нихобязательные взносы в бюджет. Вы платите средства за себя и свой персонал.

За каждого работника вам необходимо отчислять 30% от суммы их ежемесячного дохода, включая заработную плату, премии и другие поощрения.

Если ваши работники трудоустроены по гражданско-правовому договору, то оплатить в бюджет вы сможете меньше на 2,9%, то есть 27,1% от их ежемесячного заработка. В этом случае вам необязательно осуществлять платежи в ФСС, которые и составляют 2,9%.

Давайте попробуемрассчитать страховые взносы при наличии у ИП сотрудников.

Пример.

Если вы выбрали УСН «Доходы», то вправе уменьшить начисленный налог на сумму страховых взносов.

Если в вашем ИП нет наёмных работников, то вы можете снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет вы не должны платить никакого налога.

При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников. Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».

Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую прибыль.

Пример.

ИП на УСН «Доходы» получил годовой доход в размере 276 000 рублей. Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 36 238 рублей. Налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей. Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 36 238 > 16 560. А это означает, что налог к уплате равен нулю.

Предприниматель на УСН «Доходы» без сотрудников получил доход за год 758 000 рублей. Налог к уплате составляет:45 480 рублей. Взносы составили: 36 238 + 1% *(658 000 — 300 000) = 39 818 рублей. Уменьшаем налог на сумму страховых взносов и получаем: 45 480 — 39 818 = 5 662 рублей. Эту сумму и заплатит предприниматель в налоговую вместо 45 480 рублей.

Теперь разберём пример с ИП на УСН «Доходы» с тремя сотрудниками в штате.

Пример.

Доход ИП составил 750 000 рублей за год. В фирме трудятся трое сотрудников с окладом в 25 000 рублей. Налог к уплате равен: 750 000 * 6% = 45 000 рублей. Взносы, уплаченные ИП: 36 238 + (25 000 * 12 *30% *3) + 1* (750 000 — 300 000) = 36 238 + 270 000 + 4 500 = 310 738 рубля.

Так как взносы превышают налог, то последний можно уменьшить на 50%: 45 000 * 50% = 22 500 рублей.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

В постановлении Суд указал, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может считать взносы на личное страхование по тарифу 1 процент с учетом расходов. Ранее предпринимателю, даже имеющие в текущем году убытки, приходилось выплачивать 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Минфин настаивал, что упрощенцы уменьшать доходы на расходы не могут. Это подтверждается последними письмами Минфина N 03-15-07/8369 от 12.02.2018 и N 03-15-06/34428 от 21.05.2018. ФНС, основываясь на этих документах, в своем письме N ГД-4-11/3541@ от 21.02.2018 к региональным отделениям рекомендовало тоже считать взнос исходя из доходов. В том случае, если предприниматель уменьшал взнос на сумму расходов, ИФНС присылало требование о доплате.

Агентский договор при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Принимая во внимание решение судов, Правительство решило законодательно утвердить расчет взносов ИП за минусом расходов. Минфину поручено рассмотреть возможность изменения порядка исчисления страховых взносов для ИП находящихся на УСН по формуле 1% от суммы «доходы – расходы». Данная формула сэкономит предпринимателям личные средства.

Взносы всех предпринимателей в ПФ РФ за себя вносятся двумя платежами:

  1. Фиксированной суммой (29 354 руб. за 2019 год).
  2. Суммой с доходов, превышающих 300 000 рублей в размере 1%.

Если предложение Правительства примут, то в формулу расчета второго платежа предпринимателей будет внесена поправка. Раньше взносы считали исходя только только из доходов, а по новой формуле – с учетом расходов. Выгоду новой формулы рассмотрим на конкретном примере.

Итак, возьмем к примеру ИП, который за 2019 год получил доходов 10 млн. руб. и 4 млн. руб. расходов. Произведем расчеты страховых взносов…

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2019 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных:

(10 000 000 — 300 000) * 1% = 97 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 97 000 руб. = 126 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2019 год 126 354 руб.

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2019 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных по новой формуле Правительства:

(10 000 000 — 300 000 — 4 000 000) x 1% = 57 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 57 000 руб. = 86 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2019 год 86 354 руб.

Значит расчет по новой формуле выгодней на 40 000 руб. (126 354 руб. — 86 354 руб.).

Дополнительный взнос считают с доходов, превышающих 300 000 рублей. Какую сумму брать за доход — зависит от системы налогообложения.

ОСНО

На общей системе налогообложения для расчёта берут доходы за минусом профессиональных вычетов, то есть расходов. Эту сумму нужно взять из строки 060 раздела 2 декларации 3-НДФЛ. Из неё вычитают 300 000 рублей и умножают на 1%.

Пример. Доходы предпринимателя ИП на ОСНО за 2020 год составили 2 250 000 рублей, а расходы — 1 180 000 рублей.

Дополнительный взнос составит:

(2 250 000 — 1 180 000 — 300 000) * 1% = 7 700 рублей.

1 процент пфр взносы при усн доходы минус расходы агентский договор

  1. Все предприниматели помимо фиксированных взносов платят дополнительные в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
  2. Дополнительный взнос нужно внести до 1 июля следующего после отчётного года.
  3. ИП на ОСНО считают этот взнос с разницы между доходами и расходами, на ЕНВД — с вменённого дохода, на ПСН — с потенциального дохода, а на УСН «Доходы» — со всех полученных доходов.
  4. Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» по мнению налоговиков должны считать со всех доходов без вычета расходов. Но судебная практика говорит об обратном — расходы вычитать можно. У тех, кто готов спорить с налоговой, большие шансы выиграть и сэкономить.
  5. При совмещении режимов нужно сложить доходы от деятельности на каждом режиме.

Принятие в расходы затрат на страхование при УСН — доходы минус расходы подчинено общим для упрощенки правилам: расход должен быть упомянут в списке разрешенных к принятию в уменьшение налоговой базы и оплачен.

Список таких расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Непосредственно страховкам в нем посвящен подп. 7, содержащий оговорку о том, что страхование должно относиться к разряду обязательных. В упомянутом подпункте перечислено то, что может быть застраховано:

  • работники (в т. ч. по ОПС, ОМС, ОСС);
  • имущество;
  • ответственность.

Однако есть и еще один вид расходов, часть которых связана со страховками. Это затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В перечень таких затрат, согласно ст. 255 НК РФ (п. 16), ориентироваться на которую предписывает п. 2 ст. 346.16 НК РФ, входят расходы по страховкам не только обязательным, но и добровольным, связанным с оплатой:

  • дополнительных страховых взносов на пенсию, обеспечиваемую государством, с условием осуществления пенсионных выплат пожизненно с момента получения права на них;
  • пенсионных договоров, имеющих негосударственное обеспечение, с условием начала пенсионных выплат при наступлении права на пенсию и на протяжении более чем 5 лет;
  • длительных (свыше 5 лет) договоров о страховании жизни, по которым в течение срока действия не производятся выплаты (кроме как в ситуации наступления страхового случая);
  • личных страховок на срок больше 1 года, при котором оплачиваются медицинские траты сотрудников;
  • личных страховок в связи со смертью или вредом для здоровья.

О том, какие тарифы при упрощенке могут применяться в отношении обязательных видов страхования работников, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017 году?».

Теперь ИП на УСН с объектом доходы минус расходы должен считать взносы за себя с учетом расходов от ведения бизнеса. То есть доходы уменьшаются на расходы, и именно с разницы нужно платить 1% в ПФР. Ранее налоговики и Минфин считали, что все же платить нужно только с доходов, без учета расходов.

Приведем пример расчета взносов ИП по-новым правилам.

Итак, рассчитаем взносы ИП за 2020 год на таком примере. ИП за 2020 год получил 12 млн. руб. доходов по книге учета УСН и 7 млн. руб. расходов. Рассчитаем взносы ИП за 2020 год.
Рассчитаем платеж с доходов по новой формуле КС РФ:

  • (12 млн. руб. – 300 тыс. руб. – 7 млн. руб.) x 1% = 47 000 руб.
  • Если считать по-старому, то сумма к уплате составит: (12 млн. руб. – 300 тыс. руб.) x 1% = 117 000 руб.

Новая формула на 70 000 руб. – выгодней.

Есть ограничение сверху по обязательному взносу на пенсионное страхование. Дело в том, что максимальная сумма страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 году ограничена предельной величиной.

Она рассчитывается по следующей формуле:

29354*8= 234 832 руб.

Кстати, обратите внимание, что начиная с 2018 года, МРОТ больше НЕ влияет на размер обязательных взносов ИП “за себя”.

Разумеется, особенно для ИП на УСН, чтобы сразу сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал 2020 года.

Да, можно. Например, если за первый квартал Ваш доход превысил 300 тысяч рублей, то можно смело платить 1% поверх обязательных квартальных взносов. Таким образом, нагрузка равномерно распределяется в течение года. Многие ИП так делают.

Новые правила расчета 1% налога с дохода более 300 тыс. руб. Калькулятор онлайн

В этом случае доход нужно считать исходя из того, что доход ИП на ЕНВД приравнивается к вмененному доходу.

Аналогично ЕНВД. Будете считать 1% исходя из того, что Ваш доход равен потенциально возможному доходу. Понятно, что часто патент покупается на несколько месяцев, а не на год. В этом случае будем считать потенциальный доход пропорционально количеству месяцев, на который его купили.

Да, платить нужно.

Рекомендую платить налоги и взносы только со счета ИП в банке (если он есть, конечно). Сейчас банки внимательно следят платежами по налогам и взносам. И могут заблокировать счет тем ИП, у которых платежи по налогам и взносам меньше, чем 0.9 % от дебетового оборота по счету ИП. Как правило, смотрят обороты за квартал.

Если же счет у ИП в банке нет, то можно платить наличными. Только квитанции не теряйте =)

Страховые взносы ИП состоят из фиксированной части и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Раньше 1% считали с доходов и не учитывали расходы, даже если ИП был на УСН «Доходы минус расходы».

Например, у Ильи 6 миллионов доходов и 4 миллиона расходов. Взносы нужно посчитать с 6 миллионов. (6 000 000 — 300 000) x 1% = 57 000 рублей.

Если бы Илья считал взносы с разницы между доходами и расходами, то сэкономил бы 40 тысяч: (2 000 000 — 300 000) x 1% = 17 000 рублей.

Весь 2017 год Эльба считала взносы по старой схеме — только с доходов. До недавнего времени разработчики и методические специалисты не были до конца уверены, что решение Верховного суда поддержат контролирующие органы, и не хотели, чтобы вы рисковали. Но в конце ноября Верховный суд ещё раз повторил своё мнение, и разработчики изменили расчёт в сервисе.

Если ваш доход в 2017 году превысил 300 тысяч рублей, вы заплатили 1% взносов с доходов и не учли расходы. По новому расчёту вы заплатите меньше. Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты.

Как ИП правильно рассчитать 1% страховых взносов

Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на уплаченные взносы? На каком основании?

Да, можно, и об этом прямо сказано в статье 346.21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде».

Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании 346.16 НК РФ. Расходы на страхование перечислены в перечне затрат, которые можно учитывать при расчете налоговой базы.

Важный нюанс: на УСН Доходы уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН Доходы минус расходы – налоговая база, с которой взимается налог.

Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? Нет, главное, когда они были реально перечислены. Например, дополнительный взнос ИП с дохода, полученного в 2019 году, может быть оплачен до 1 июля 2020 год. При этом учитываться эта сумма будет для налогов, начисленных на доходы 2020 года.

Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего. Например, в письме Минфина от 04.03.19 № 03-11-11/13909 рассмотрена ситуация, когда предприниматель заплатил взносы за 2018 год в начале 2019. Ведомство подтвердило, что страховые платежи, перечисленные за прошлый год, уменьшают налог УСН, но только тот, который начислен в 2019 году.

Вы можете узнать, как уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, обратившись на бесплатную консультацию по налогообложению.

Снижение налога возможно по нормативу 346.21. Все права налогоплательщика, который пользуется не полной, а упрощенной системой налогообложения, зафиксированы там. В положении есть подпункт 3.1, по которому ИП, у которых нет работников и их деятельность облагается 6% налогов, могут уменьшить пошлину. Происходит это на то количество средств, которое они уплачивают в отделение ПФ РФ. При этом ограничений ИП на УСН (доходы минус расходы) уменьшения на страховые взносы нет, то есть полностью уменьшать можно даже на 100% и к выплате УСН останется 0 рублей.

Если предпринимателем были применены услуги работников, то снижение отчислений в межрайонной федеральной налоговой инспекции возможно. Происходит это на внесенные в отделение Пенсионного Фонда (ПФР) деньги за них, только не больше, чем на 50 процентов от уплаты. При этом применять уменьшение налога на количество своих внесенных взносов в отделение ПФ РФ он может, имея у себя в компании людей, но если снижение будет не более 50% от уплаченной суммы.

Внимание! Деньги за себя работодателю вносить необязательно. По этой причине, даже если он будет поставлен на соответствующий учет, то сокращаться налоговая загрузка не будет. Сборы на добровольной основе не вычитаются.

Таким образом, в ответ на то, как ИП уменьшить налог по УСН, предпринимателю – на сумму страховых взносов, можно ответить, что лицу, имеющему команду, можно сделать это на размер исчислений:

  • За себя;
  • За работников предприятия;
  • За больничные листы в 3 суток, которые работодатель оплачивает из своего кармана;
  • За людей, которые потеряли трудоспособность и были добровольно застрахованы.

Снизить налог индивидуальному предпринимателю, который действует в рамках упрощенной системы обложения налогами и не имеет команды, в нынешнем году можно на тот размер исчислений, который он внес в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя. Кроме того, он может вернуть часть выплат за взносы в фонд медицинского страхования и в ПФ РФ, если сумма его прибыли равна более 300 000 рублей. Иные виды внесенных исчислений, сокращений и возвращения по ним денег не предусматривается.

Агенты (как организации, так и индивидуальные предприниматели), выступающие стороной по агентскому договору, очень часто к своей деятельности применяют специальный налоговой режим в виде УСН. Однако на практике для налогоплательщиков УСН иногда является затруднительным определение сумм, включаемых в налоговую базу.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

На основании абз. 2 п. 1 ст. 1005 ГК РФ по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В ст. 1006 ГК РФ установлено, что принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ. При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

НК предусматривает, что в отдельных случаях можно все-таки не платить СТВ. ИП освобожден от их внесения, если не ведет предпринимательскую деятельность, поскольку:

  • призван на прохождение военной службы;
  • ухаживает за крохой до полутора лет, малышом-инвалидом или нетрудоспособным с первой группой инвалидности;
  • присматривает за пожилым человеком, которому уже исполнилось 80;
  • проживает с супругом, пребывающим на военслужбе по контракту, если возможность трудоустройства отсутствует. Срок льготы действует 5 лет;
  • проживает за пределами страны с супругом, который получил направление в консульство или диппредставительство РФ (максимальный срок – 5 лет).

Важно! Когда при наличии льготы у ИП имеются поступления от предпринимательства, то он обязан уплачивать СТВ как обычно.

Когда ИП привлекает в свою деятельность наемный труд и официально трудоустраивает сотрудников, за них ему обязательно придется также уплачивать СТВ. В противном случае тем не включат отработанное время в страховой стаж, что в будущем отразится на пенсии, а в настоящем – на возможности получать бесплатную медпомощь.

Для ИП тарифы страховых взносов составляют:

Направления уплаты СТВ Тарифы, %
ПФР 22,0
ФСС 2,9
ФФОМС 5,1
ФСС на травматизм 0,2-8,5

Конкретный тариф СТВ от несчастных случаев зависит от вида деятельности, которым занимается ИП.

В зависимости от этого же фактора могут применяться пониженные тарифы.

Новый порядок расчетов страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Контроль над уплатой СТВ перешел к налоговикам. На взносы по страхованию теперь распространяется действие НК. Поскольку изменился получатель СТВ, на квитанциях и платежках следует записывать иной КБК. Каждый из них начинается тремя цифрами «182» и заканчивается «160». Теперь:

1. ИП не должны перечислять взносы в ПФР. Вместо этого платежи вносятся в ту ИФНС, где ИП находится на учете.

2. В расчетах взносов и сроках уплаты ничего не изменилось. Они просто направляются по иному адресу.

3. Если ИП работает без наемной силы, то новую отчетность ему заполнять не надо.

4. Все режимы налогообложения (кроме патента) по-прежнему предусматривают уменьшение налоговой базы или рассчитанного налога на сумму СТВ.

5. Платежки на все виды СТВ (кроме травматизма) ИП должно заполнять по правилам, которые действуют для налоговых платежей.

СТВ на случай травматизма ИП перечисляют в ФСС. КБК остался прежним.

Некоторые сайты предлагают свои услуги по расчету СТВ. Они разработали онлайн калькулятор, позволяющий сделать быстрый и правильный расчет СТВ. Найти его можно на сайтах Сбербанка, Тинькофф Банка, «Новых реформ».

Уплачиваются СТВ платежкой со счета ИП в банке или наличными по квитанции.

Сформировать квитанции можно на сайте ФНС бесплатно. Для этого нужно просто методично заполнять ячейки, выбирая необходимое из предлагаемого перечня. Даже при отсутствии данных о КБК эта информация появится автоматически после правильного выбора группы налогов (СТВ) и наименования платежа.

Справа на сайте имеются подсказки, позволяющие безошибочно внести необходимые сведения.

В самом конце следует выбрать вид оплаты и получить уже готовую квитанцию на уплату СТВ. Достаточно ее распечатать и предоставить для оплаты в банк.

Важно! Для оплаты СТВ в ПФР и ФФОМС следует приготовить две отдельные квитанции.

За несвоевременное перечисление СТВ, их отсутствие или ошибки в расчетах чреваты материальной ответственностью:

Нарушение Штраф, % от суммы СТВ, которую необходимо уплатить Примечание
Пропуск установленной конечной даты отчетности, то есть, просрочка подачи расчета 5,0 Минимальная сумма 1000,00 руб.

Максимальная – 30% от размера СТВ
Преуменьшение основы для определения СТВ 20,0 Минимум – 40 000,00 руб.
Полная неуплата СТВ или внесение их в заниженной сумме 40,0
Предоставление несвоевременно данных персонифицированной отчетности, подача неполной информации или недостоверных данных 500 руб. Касательно каждого застрахованного сотрудника

Кроме штрафов за неуплату СТВ в установленные сроки разработаны пени. Они определяются в % от размера неплатежа и составляют:

  • за задержку платежей до 30 дн. – 1/300 от размера ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • начиная с 31 дня – 1/150 ставки, указанной выше.

ИП с работниками предоставляет единый расчет СТВ ежеквартально в ИФНС. Крайний день сдачи – 30 число месяца, который наступил за периодом отчетности.

Если численность сотрудников больше 25, отчет следует подавать только в электронной форме.

ИП, не предъявившим налоговые декларации, больше не угрожает начисление максимального размера фиксированных взносов. Этой нормы в НК нет. Но есть другая – когда коммерсант не внес уплату СТВ, но при этом предоставил отчетность, специалисты налоговой самостоятельно определят задолженность. Это сделать совсем просто, имея на руках данные, внесенные ИП в налоговую декларацию.

Датой подачи расчетов по СТВ главами крестьянско-фермерских хозяйств является 30 января (ранее – последний день февраля).

ИП – самозанятые лица не обязаны предоставлять отчетность по своим СТВ.

Важно! Когда в результате проверки расчета специалистами налоговой размер пенсионных взносов сотрудников в сумме расходится с итоговым размером СТВ, документ считается непредставленным. У ИП имеется 5 дней, чтобы исправить ошибку.

Вопрос 1. Когда страховые взносы не входят в сумму затрат при УСН?

Ответ. На размер всех обязательных СТВ уменьшаются доходы ИП. Но это не касается взносов, которые являются добровольными. Они могут относиться к имуществу или ответственности.

Вопрос 2. ИП Попов Л. Д.зарегистрировался в августе. Как ему правильно заплатить СТВ?

Ответ. Когда деятельность ИП начинается не с начала года, СТВ не платятся за 12 месяцев. Рассчитывать суммы необходимо пропорционально количеству отработанного времени в статусе ИП. При месяце работы неполном также делается расчет пропорционально числу календарных дней месяца.

Вопрос 3. ИП работает на ЕСХН. Должен ли он уплачивать 1% в ПФР от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.?

Ответ. Для всех плательщиков – ИП, на упрощенке с объектом «Доходы-издержки» и ЕСХН, дополнительные СТВ следует рассчитывать от общей суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Если у ИП получится избежать уплаты налогов (например, деятельность на какое-то время приостановлена), без внесения СТВ не обойтись. Их необходимо перечислять за весь отрезок времени, пока ИП числится в ЕГРИП.

ИП обязан платить СТВ месяц за месяцем, пока занимается официальным предпринимательством. Исключение – льготный период неуплаты.

В новом поручении речь идет о пенсионных взносах ИП «за себя». Сейчас отчисления на ОПС считают в зависимости от суммы дохода предпринимателя за год.

Когда годовые доходы предпринимателя не превышают 300 000 руб., пенсионный взнос считайте по формуле:

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование

=

Годовой взнос

:

12 месяцев

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2019 году – 29 354 руб.

Если доходы превышают 300 000 руб., то еще надо доплатить 1 процент с суммы превышения. Формула для расчета:

1 процент с доходов свыше 300 000 руб.

=

(

Доходы ИП за год

–

300 000 руб.

)

×

1%

Отметим, что в законодательстве есть максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование. За 2019 год он составляет – 234 832 руб. (29 354 руб. × 8).

И.И. Иванова зарегистрировала ИП в 2017 году. Доход за 2019 год – 370 000 руб. Иванова применяет УСН «доходы минус расходы». Сумма расходов составила 40 000 руб.

Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2019 год – 29 354 руб.

Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Иванова посчитала следующим образом:

(370 000 руб. – 40 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 300 руб.

Общая сумма пенсионных взносов – 29 654 руб. (29 354 руб. + 300 руб.).


Новости все новости Хорошие новости! ЕНВД хотят продлить на 3 года14 Февраля 2020, 09:01

Срок действия ЕНВД могут продлить на три года. В Госдуму внесли законопроект, который предлагает продлить применение вмененки до 2024 года.

Особенности заключения агентского договора. Что необходимо знать предпринимателю? Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора. На что необходимо обратить внимание при заключении агентского договора?

А с отпускных или больничных ― не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Бухгалтерия Предприниматель ФНС планирует высылать ИП уведомления о необходимости уплаты страховых взносов Чтобы побудить предпринимателей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, налоговые инспекции будут направлять в адрес плательщиков извещение о необходимости уплаты взносов в ПФР и ФФОМС.
Предприниматель ФНС, ПФР и ФСС договорились о процедуре возврата по неверно перечисленным платежам Страхователь, который вместо КБК, установленного для уплаты страхового взноса в Пенсионный фонд или Фонд социального страхования, указал в платежке КБК налогового органа, может обратиться за возвратом денег как в инспекцию, так и в ПФР или ФСС.

Например, часть сделок агент может совершать от собственного имени, а часть сделок от имени принципала.

  • Следует предусмотреть уровень ограничений, налагаемых агентским договором на каждую из сторон соглашения.
  • В том случае, когда расчеты с покупателем происходят при участии агента по агентскому договору (как правило, в таких случаях оплата производится через расчетный счет или кассу агента) необходимо прописать в агентском договоре пункт о сроках, в течение которых агент обязуется сообщать принципалу о поступивших на его имя денежных средствах.
  • Как отразить работу по агентскому договору в бухгалтерском учете? В бухгалтерском учете агентов выручку, которая непосредственно связана с услугами посреднического характера, обычно считают прибылью от проведения обычных операций (пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 – Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 32н).

Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты. Что делать с переплатой за 2017 год

  • Учесть её в счёт будущих платежей. Это произойдёт автоматически, ничего делать не нужно. Переплата по взносам перейдёт на следующий год, и вы сможете заплатить меньше на эту сумму.
  • Вернуть переплату.
    Для этого подайте заявление в налоговую. В день возврата переплаты учтите эту сумму в доходах.

Что если у налоговой возникнут вопросы Писем налоговой о новом порядке расчёта пока нет. Поэтому есть вероятность, что у неё возникнут вопросы о сумме взносов.

Это случится не раньше, чем вы сдадите отчёт по УСН за 2017 год, потому что только из него налоговая узнает о ваших доходах, расходах и размере взносов. Методологи Эльбы приготовили шаблон ответа на вопросы налоговой.

Используйте его, если вас попросят пояснить расчёт взносов.
Как учитывают расходы агента на УСН? Для того чтобы определить налоговую базу по единому налогу, агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны учитывать характер понесенных ими затрат. Агент, применяющий упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) обязан формировать бюджет по затратам, которые связаны с осуществлением условий поручения.

Расходы, при этом, осуществляются из собственных средств агента, но счета для возмещения затрат выставляют принципалу. Характерный пример для агентского договора. Агенты не имеют права на признание расходов на рекламу продукции принципалов в составе затрат, что учитываются при расчете суммы единого налога, если согласно договору должно быть возмещено.

Учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799) Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в т. ч. юридические услуги, связанные с получением лицензии) Учитываются на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-11-06/2/112, УФНС России по г. Москве от 22 января 2010 г. № 16-15/005297) Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии Учитываются на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Расходы на оплату услуг адвоката.

Покажем это на примере из серии «как не надо».

Допустим, у Олега микробизнес на УСН «Доходы», ставка — 6%. В прошлом году его доход был меньше 300 000 Р за год, поэтому дополнительные взносы в ПФР платить не придется.

В первом квартале его доходы составили 1 000 000 Р. Олег должен уплатить за первый квартал 60 000 Р аванса по УСН. В марте он перечислил 10 000 Р обязательных страховых взносов, 1 апреля — еще 10 000 Р взносов, а налог — 20 апреля. Вычесть из этого авансового платежа по УСН он может только 10 000 Р, потому что в первом квартале уплатил только их. Олег платит 50 000 Р аванса по налогу.

Во втором квартале работы у Олега было мало. Доход составил 100 000 Р, и Олег должен уплатить только 6000 Р налога. Дальше вспоминаем немного усложненную систему расчета, которая предписана налоговым кодексом.

Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН самостоятельно и уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.

При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.

По итогам заполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.

Далее рассмотрим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом следующих условий – индивидуальный предприниматель заплатил фиксированные взносы в следующем размере:

  • В первом квартале – 8 096,25 рублей,
  • Во втором квартале – 8 096,25 рублей,
  • Третий квартал – 8 096,25 рублей,
  • Четвертый квартал – 8 096,25 рублей.

Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в данном случае в составе декларации?


Похожие записи: