Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пункт 2 ст 146 нк рф». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Статья 146 НК РФ определяет, какие операции признаются объектами налогообложения, а какие — нет. Перечень последних расширяется за счет операций, перечисленных в п. 3 ст. 39 НК РФ.
В этом контексте они обратили внимание на пункт 6 статьи 139 этого закона. Эта норма устанавливает, что правила продажи имущества должника не распространяется на случаи реализации продукции, изготовленной в процессе текущей хозяйственной деятельности.
На нелогичность позиции ФНС судьи также указывали в определении по делу ЦТЭЦ, ссылаясь на письмо службы № СД-4-3/15110@ от 17 августа 2016 года, по которому освобождение от НДС действует только для товаров, а для услуг сохраняются общие правила.
Содержание:
Комментарий к статье 146 НК РФ часть 2 Объект налогообложения
Пунктом 1 статьи 38 НК РФ определено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений статьи 38 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Таким образом, освобождение должника от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса, применяется в случае вступления в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Если операции не признаются объектами налогообложения НДС (пункт 2 статьи 146 НК РФ), выставление продавцом счета-фактуры недопустимо.
См. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н., Постатейный комментарий к части 2 ГК РФ (изд. 3), М., Инфра-М, 2000.
Отклонила СКЭС ВС РФ и ссылку налоговиков на то, что ранее коллегия по административным делам признавала действительным упомянутое выше письмо ФНС.
Положения подпункта 9.2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года N 216-ФЗ) применяются до 1 января 2017 года — см. пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 23 июля 2013 года N 216-ФЗ.
В связи с тем что НК РФ не раскрывает понятие «выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления» в правоприменительной практике возникают споры между налогоплательщиками и налоговыми органами по вопросу применения подпункта 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В 2017 году прекратили свое действие подп. 9 и 9.1–9.2 п. 2 ст. 146 НК РФ, в которых не признавались объектом налогообложения операции по реализации, связанные с организацией Олимпийских игр.
Действие положения подпункта 4.1 пункта 2 настоящей статьи распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года — см. статью 3 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 39-ФЗ.
Налогообложение строительно-монтажных работ для внутренних нужд зависит от того, каким способом предприятие их выполняло. Если собственными силами (например, при помощи сотрудников), то на СМР начисляется НДС. Если строительство вела сторонняя подрядная организация, то объект налогообложения отсутствует.
В связи с тем что НК РФ не раскрывает понятие «выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления» в правоприменительной практике возникают споры между налогоплательщиками и налоговыми органами по вопросу применения подпункта 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
Однако существует вероятность, что стоимость материалов и услуг не будет включаться в состав налоговой базы по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
Минфин России в письме от 31.12.2009 N 03-07-11/341 делает вывод о том, что передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налога на добавленную стоимость признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Как следует из вопроса, Ваша организация применяла налоговые вычеты по НДС по материалам и услугам сторонних организаций.
Минфин России в письме от 31.12.2009 N 03-07-11/341 делает вывод о том, что передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налога на добавленную стоимость признаются реализацией товаров (работ, услуг).
При этом налог восстанавливается … пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции предприятия по реализации … (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) устранено существовавшее противоречие с … пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Следовательно, приведенные разъяснения (п …
Из указанных положений следует, что при отсутствии перехода права собственности на товары, работы услуги от одного лица к другому реализация отсутствует.
Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
К такому соглашению применяются правила о договоре купли — продажи. При объявлении несостоявшимися повторных торгов залогодержатель вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме не более чем на 10 процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах.
Налоги, сборы и другие обязательные платежи
Напомним, что по соглашению об отступном, стороны могут прекратить обязательство предоставлением взамен исполнения какого-то имущества (либо уплаты долга).
Первая инстанция с подходом налоговиков согласилась и отклонила заявление «Элиз». Апелляция, правда, встала на сторону компании, но ее решение отменил Арбитражный суд Уральского округа, тоже разделив мнение МИФНС.
В законодательстве термин «реализация» определен в п. 1 ст. 39 НК РФ. В качестве реализации понимается переход ТМЦ (работ, услуг) в собственность другого контрагента на возмездной основе.
На передачу операций для внутренних нужд начисляется НДС, когда затраты по ним не учитываются в общей сумме расходов, предназначенных для уменьшения налоговой базы при расчете налога на прибыль. Себестоимость работ или услуг для собственного потребления определяется по сумме фактических затрат на них.
Задайте вопрос дежурному юристу,
При этом по услугам со стороны, а также по материалам был проведен налоговый вычет «входного» НДС (по материалам – в предыдущих периодах, то есть по факту принятия материалов на склад). Обращаю внимание, что часть услуг и материалов могли быть получены от НЕплательщиков НДС, т.е. без НДС.
Учитывая изложенное, при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за казенными учреждениями (включая органы государственной власти и управления, а также органы местного самоуправления) на праве оперативного управления, объекта налогообложения НДС не возникает.
А также раздельно учитывать входной НДС по товарам, работам, услугам, используемым в одних и других операциях.
Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Подпункт 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса (НК) РФ освобождает от обложения НДС реализуемого имущества и имущественных прав организаций-банкротов.
Согласно подпункту 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) операции по оказанию услуг казенными учреждениями не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Закрытый перечень операций, не … НДС, установлен п. 2 ст. 146 НК РФ. Операции по реализации отходов … в п. 2 ст. 146 НК РФ и в п. 3 … (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) не поименованы. Напомним, что … , что в соответствии со ст. 146 НК РФ операции по передаче отходов …
Средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.
Пунктом 3 статьи 11 НК РФ установлено, что понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ.
Если оно имеет место, то налоговая база НДС определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК).
Купить системы КонсультантПлюс
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ пункт 1 статьи 145 дополняется абзацем.
Определения от 30.10 … подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ исключение из объекта налогообложения … , подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ основания для внесения соответствующей …
Операции компаний-банкротов в рамках текущей деятельности не должны выводиться из общего режима НДС, следует из определения судебной коллегии по экономическим спорам (СКЭС) Верховного суда (ВС) РФ по спору между несостоятельным ОАО «Элиз» и МИФНС № 9 по Пермскому краю. Это уже второе определение с такой правовой позицией, изданное ВС РФ за последний месяц.