Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выписать счет фактуру задним числом». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
- порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427);
- дата составления счета-фактуры;
- наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.
Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:
- по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
- по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).
Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа.
Содержание:
Как выписать счет фактуру задним числом
Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:
- номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11;
- графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются;
- операция отражается кодом 02.
Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет-фактура на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия
Представим, стороны условились об изменении цены закупки.
При всем этом принципиально, чтоб он был выставлен не позже 5 календарных дней с даты составления первой затратной либо первого акта, если идет речь об услугах либо работах Письмо Минфина Рф от Отметим, что различные виды отгруженных продуктов, как и различные виды оказанных услуг выполненных работ также могут быть указаны в одном счете-фактуре Письмо ФНС Рф от На рис.
Номер, дата, также все другие реквизиты заполняются автоматом.
Электрический счет-фактуру торговец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки продукта выполнения работ, оказания услуг либо получения аванса.
Естественно, при условии, что у торговца и покупателя есть договоренность об использовании электрических счетов-фактур. Торговец вправе выписать единый счет-фактуру на несколько отгрузок одному покупателю.
Представим, стороны условились об изменении цены закупки.
При всем этом принципиально, чтоб он был выставлен не позже 5 календарных дней с даты составления первой затратной либо первого акта, если идет речь об услугах либо работах Письмо Минфина Рф от Отметим, что различные виды отгруженных продуктов, как и различные виды оказанных услуг выполненных работ также могут быть указаны в одном счете-фактуре Письмо ФНС Рф от На рис. Номер, дата, также все другие реквизиты заполняются автоматом. Электрический счет-фактуру торговец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки продукта выполнения работ, оказания услуг либо получения аванса.
Несмотря на двусмысленность ситуации, Вам в данном случае стоит руководствоваться общим правилом — выставлять счет в течение 5-ти дней от первого события.
В этой ситуации первоначально был отгружен товар, то есть Вам нужно отсчитать 5 дней с даты товарной накладной и в течение этого времени выставить счет. Разъяснения, данные Минфинов в письмах, говорят о том, что условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета.
В любом случае счет нужно выписать в срок до 5-ти дней с момента осуществления одной из операций — отгрузки оказания услуг или получения аванса — исходя из того, какая из этих операций была совершена первой.
Для покупателя нет разницы, с опозданием пришел документ или нет, ведь подать на налоговый вычет можно как в том месяце, когда осуществилась операция, так и в том, когда был получен счет-фактура. Поэтому вы можете отправлять документы в бумажном и электронном формате спустя несколько дней.
Счет-фактуру в электронной форме нельзя выставлять задним числом?
В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового законодательства нашей страны, продавец должен отправить документ покупателю не позже, чем спустя пять дней после осуществления операции. Обычный счет-фактура позволял вписывать при выставлении правильную дату, даже по истечении пятидневного срока. Продавцы часто так делали.
Но с электронным документом так не получится, потому что при его отправке создается подтверждение оператора ЭДО. В нем указывается дата получения счета, то есть, дата отправки. Она будет являться датой выставления.
У оператора ЭДО при отправке документа в автоматическом порядке формируются технические документы, фиксирующие достоверную дату. Порядок взаимодействия с электронными считан описан в Приказе ФНС № 174н.
Если вас интересует обмен ЭСФ с партнерами, следует обратить внимание на такие моменты:
- Участники электронного оборота документов обязаны обладать квалифицированными сертификатами ключей проверки цифровой подписи руководителя фирмы или других лиц, которые уполномочены на это приказом.
- Счет-фактура в электронном формате является формализованным документом. Его необходимо формировать по образцу ФНС и передавать исключительно через оператора.
- При отсутствии выставить документ в указанный срок, понадобится выставить документ с плановыми сведения. Когда станет известна точная информация, нужно будет провести корректировочный документ (это делается только с согласия контрагента).
- Счета-фактуры в электронном виде обязаны иметь сквозную возрастающую нумерацию.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Выводы. В вашем случае нарушение сквозной нумерации, то есть нарушение хронологии — это не причина (например, технический сбой и др.), а следствие несвоевренно выставленного счет-фактуры. НПА не предусматривает выписку счет-фактур «задним числом», то есть нарушение с вашей стороны есть.
На предприятии бывают ситуации, что приходится выставлять счета-фактуры, «задним числом», то есть в конце декабря 2012 года, сказали выставить счет мартом 2012 г. то есть при выставлении у нас номера будут не по порядку. Пример в декабре 2012 года счет-фактура за номером 55, а мартом 2012 года, счет фактура за номером 56, является ли это грубым нарушением?
Можно ли выставить электронный счет-фактуру «задним числом»
Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по п. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). Т. е. до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.
При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41).
Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не связана с ошибками — она производится в случаях, указанных в статье 383 НК РК (возвраты, скидки, изменение цены и пр.). При корректировке размера облагаемого оборота выписывается дополнительный ЭСФ. В случае исправления ошибки — исправленный ЭСФ.
- Пометку о том, что является исправленным;
- Номер и дату исправленного СФ (текущего документа);
- Номер и дату аннулируемого СФ (СФ, к которому выписывается исправленный СФ и который данной выпиской будет признан недействительным);
- Номер и дату первичного СФ (исходный СФ, с которого началась вся цепочка документов).
На рис.2 видим саму счет-фактуру, сформированную по данным документа реализации. Номер, дата, а также все остальные реквизиты заполняются автоматически. Пользователю остается указать способ хранения (автоматически устанавливается «на бумажном носителе»). Распечатать документ в 1С можно по кнопке «Печать» и выдать контрагенту.
Предположим, стороны договорились об изменении цены закупки. Старая и новая цена указываются в в двух соседних строчках табличной части документа корректировки. Все остальное рассчитывается автоматически. В том числе автоматически регистрируется корректировочный счет-фактура, вручную придется указать только номер исправления или корректировки.
Надо его об этом предупредить. А заодно выяснить, не принял ли он уже эту сумму к вычету. Ведь на практике покупатели нередко получают счета-фактуры позже, чем сдают отчетность по НДС. Но все же учитывают эти суммы в квартале отгрузки, так как знают, что документы они в любом случае получат.
То есть если при отгрузке вы первым делом оформляете накладную для покупателя, то ее дату и надо считать днем реализации письма Минфина России от 9 ноября г. Независимо от даты счета-фактуры надо исправить книгу продаж за тот квартал, в котором была отгрузка. Чтобы внести изменения в этот документ, надо заполнить дополнительный лист.
Бухгалтер может выписать акт текущей датой, но тогда придется аннулировать записи по отражению выручки в бухгалтерском учете, произведенные на основании ошибочного акта. Другим вариантом, хотя и не совсем корректным, является составление акта задним числом, с присвоением ему номера и даты аннулированного акта. В этом случае в программе не придется сторнировать ранее совершенные записи, а достаточно изменить данные организации-заказчика. Но здесь нужно быть готовым к тому, что контрагент не согласится с такой выпиской документа и потребует составить документ текущей датой.
Можно ли выставить электронный счет-фактуру «задним числом»
- Подбираются только документы, оформленные в рамках внебюджетной деятельности (КВД = 2).
- Если аванс зачтен в день его получения, то аванс не попадает в таблицу, независимо от порядка регистрации, определенного для данного договора.
- Если порядок регистрации по договору Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса, то аванс попадет в таблицу в любом случае, за исключением случая закрытия аванса «день в день».
- Если порядок регистрации по договору Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течении 5-ти календарных дней, то:
- если аванс закрыт в течении 5-ти дней, включая день его получения, то аванс в таблицу не попадет;
- если аванс не закрыт в течении 5-ти дней, включая день его получения, то аванс будет добавлен в таблицу;
- если дата получения аванса отстоит от даты конца периода, заданного в обработке, менее чем на пять дней, и аванс не закрыт, то аванс в таблицу также не попадет. Такие авансы будут дополнительно анализироваться в следующем периоде формирования обработки. Для этого обработка начинает анализ авансов не с начальной даты периода, указанного в обработке, а с даты, на пять дней более ранней. Поэтому, чтобы не пропустить авансы, обработку надо запускать периодами без пропусков дат. Наиболее оптимально запускать обработку в конце каждого месяца за период с начала месяца по конец месяца.
10 октября 2010 года обработкой были сформированы счета-фактуры за период с 01.10.2010 по 10.10.2010. Затем, 15.10.2010 обработку «Регистрация счетов-фактур на аванс» необходимо провести за период с 05.10.10.2010 по 15.10.2010.
Как видно, временные интервалы пересекаются. Несмотря на это, при повторной обработке будут введены только новые счета-фактуры за период с 11.10.2010 по 15.10.2010, а за период с 05.10.2010 по 10.10.2010 счета-фактуры будут обновлены: если за период с 05.10.2010 по 10.10.2010 данные авансов задним числом были изменены, то счета-фактуры за этот период будут актуализированы.
Для покупателя получение документа с небольшим опозданием не влечет проблем, т.к. подать на вычет по налоговому учету можно как непосредственно в том месяце, когда совершилась хозяйственная операция, так и в месяц, когда получен счет-фактура. Поэтому, ничто не мешает отправлять как бумажные, так и электронные документы на следующий день или через несколько дней после их составления.
Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, продавец обязан выставить счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней с момента совершения хозяйственной операции. Поскольку бумажный счет-фактура позволял при выставлении указывать «правильное» число, даже после того как пятидневный период уже истек, продавцы зачастую пользовались этим.
Электронный счет-фактура задним числом не может быть выписан, поскольку при его отправке создается подтверждение оператора ЭДО, в котором фиксируется дата получения счета-фактуры – дата отправки, которая и будет считаться датой выставления
У оператора ЭДО при отправке счета-фактуры автоматически формируется ряд технических документов, которые также фиксируют фактическую дату. Порядок работы с электронными счетами-фактурами утвержден Приказом ФНС № 174н.
Быстро внедрим ЭДО с полным соблюдением законодательства РФ
Если вы задумываетесь о начале обмена ЭСФ с вашими партнерами (в том числе исправленными и корректировочными), важно обратить внимание следующие моменты:
- У участников электронного документооборота должны быть квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом;
- Электронный счет-фактура – это формализованный документ, т.е. документ должен быть создан по образцу, утвержденному ФНС, и передаваться только через сертифицированного оператора;
- Если нет возможности выставить счет-фактуру в пятидневный срок, то следует выставить документ с плановыми данными. Когда же станут известны точные данные, то провести корректировочный счет-фактуру с согласия контрагента;
- У электронных счетов-фактур должна быть сквозная возрастающая нумерация.
Для перехода на безбумажные технологии и юридически значимый ЭДО, обратитесь к нашим специалистам. Мы специализируемся на построении систем обмена юридически значимыми электронными документами, а также имеем собственные решения и сервисы, которые позволяют работать в едином интерфейсе с различными операторами ЭДО. Наша авторская технология помогает работать без роуминга с операторами 1С:ЭДО и Контур.Диадок, обеспечивает существенную экономию на ЭДО, а также имеет ряд расширенных возможностей и преимуществ. Доступна в качестве сервиса и корпоративного внедрения.
К сведению. Судебные решения. Список документов по множественной ссылке. Изменения в фрагменте документа. Судебная база. Ответы гос. Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда.
Юридический центр «Взгляд» существует на рынке юридических услуг 19 лет и имеет стабильный благоприятный имидж надежного партнера.
База содержит дела:
- — гражданского судопроизводства
- — административного производства
- — уголовные дела открытого судебного производства
Простой и удобный поиск документов:
- — по территории
- — по суду
- — по дате
- — по типу
- — по номеру дела
- — по сторонам
- — по судье
Мы разработали специальный вид поиска – ПОИСК ПО КОНТЕКСТУ, с помощью которого производится поиск в тексте судебных документов по заданным словам
Все документы сгруппированы по отдельным делам, что экономит время при изучении конкретного судебного дела
К каждому делу прикреплена информационная карточка, которая содержит краткую информацию по делу – номер, дату, суд, судью, тип дела, стороны, историю процесса с указанием даты и произведенного действия.
1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности. 2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.
Предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, имеют право принять этот налог к вычету со стоимости приобретенного имущества, используемого в бизнесе. Для осуществления данного вычета понадобятся правильно оформленные счета-фактуры от поставщиков или подрядчиков.
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки. Если счет-фактура пришёл позже, то регистрировать его необходимо в том отчетном периоде, в котором состоялась сделка.
Главной особенностью, которая может не понравиться проверяющим, является нарушение нумерации документов в книге покупок или продаж. Но стоит сразу же отметить, что никаких нежелательных последствий это за собой не повлечет.
Можно ли принять документ в следующем квартале? Варианты развития событий, если счет пришел с опозданием:
- Его можно принять задним числом, но при этом нумерация документов нарушается. У покупателя больше шансов на получение вычета по НДС.
- Документ можно зарегистрировать текущей датой, но сроки выставления таких счетов нарушаются. Хотя санкций не предусмотрено за такие нарушения.
Если документ пришёл с опозданием, то стоит попробовать обратиться в налоговую службу для того, чтобы получить налоговый вычет, но при этом 100-процентой гарантии вам никто дать не сможет на то, что вы её получите.
Если это необходимо, то специалисты, ответственные за составление счет-фактуры могут делать на них пометки. Недействительными эти пометки делать их не будут. Заверяется счет-фактура подписью руководителя компании, а также главного бухгалтера, либо иными уполномоченными сотрудниками с правом подписи.
Налоговое законодательство и правила документооборота ЭСФ не предъявляют специальных требований к номеру исправленного счета-фактуры. Поэтому налогоплательщик может использовать как следующий порядковый номер в соответствии с правилами нумерацией своей учетной системы, так и сохранить прежний номер (если это допускается в вашей учетной системе). Система ИС ЭСФ не позволяет зарегистрировать в один день два разных документа с одинаковым номером, но зарегистрировать такие документы в разные дни — возможно.
За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня.
Минфин России разрешил регистрировать счет-фактуру в том периоде, в котором его выставили (письмо от 26.04.2018 № 03-07-09/28450).
Такие документы при проверке налоговая может запросить как у участников электронного документооборота, так и у оператора. Таким образом, составить счет-фактуру задним числом получится, а выставить нет.
Все выставленные счета-фактуры надо регистрировать в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Если же покупатель принял товар к учету в третьем квартале, а получил счет-фактуру в четвертом, то его надо включить в книгу покупок за четвертый квартал. То есть вычет переносится.
Компания может направить в адрес лица, которому был ошибочно передан акт, официальное письмо с указанием причин необоснованного выставления акта и просьбой его аннулирования.
К основным особенностям заполнения счет-фактуры на аванс относят следующие:
- в компании формируется единый реестр номеров фактур;
- если поступает аванс от покупателя, то НДС начисляется по максимальной ставке, а продукция указывается под общим названием;
- на документах могут стоять дополнительные отметки, примечания;
- утверждает счет-фактуру руководитель компании и главбух.
Можно ли выставить электронный счет-фактуру «задним числом»?
В 2019 году количество выходных и нерабочих праздничных дней составляет 118 из 365 календарных, или 32,33%. Приятно, конечно, что практически каждый третий день мы отдыхаем или даже празднуем.
Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не связана с ошибками — она производится в случаях, указанных в статье 383 НК РК (возвраты, скидки, изменение цены и пр.).
Таким образом, счет-фактуру с текущей датой зарегистрируйте в журнале учета за текущий же квартал. А документ, оформленный задним числом – в журнале за прошлый период. Можно сформировать журнал заново или, если такой возможности нет, внести исправление в конце списка: сделать сноску, отметку, оформить пояснение. Словом, на ваше усмотрение. Главное, чтобы было понятно, что счет-фактура в журнале учтен.
- Как вести журнал учета и книги покупок и продаж, если часть счетов-фактур бумажная, а часть электронная?
- Какие сертификаты электронной подписи подходят для работы в Диадоке?
- Как составить счет-фактуру по новым правилам Постановления 1137?
- Как хранить электронные документы?
- Как найти нужные документы в Диадоке?
- Семинар Налог на прибыль
- Налоговые семинары по НДС для бухгалтеров
- Бухгалтерский учет 2018-2020
- Заработная плата
- УСН и ЕНВД
- Семинар онлайн кассы, контрольно кассовая техника (ККТ)
- Учет в некоммерческих организациях
- Семинар Учет основных средств
- Учет в строительстве
- Налоговое планирование
- Налоговые проверки
- Налоговый контроль
- Семинар МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности)
- Управление холдингом
- Налоговые семинары
- Семинары для бухгалтеров
Датой совершения оборота по реализации работ услуг является день выполнения работ услуг. При этом днем выполнения работ услуг признается дата выполнения работ услуг , указанная в подписанном акте или документе, подтверждающем факт выполнения работ услуг.
Грубое это нарушение или нет? Это субъективный вопрос и зависит от того насколько весомы ваши доводы в возникшей ситуации. Если есть умысел сокрытия налогов, то это не обсуждается. Если нет умысла, и хозяйственная операция была документально подтверждена и экономически обоснована, то всё зависит от того насколько убедительно аргументирована причина сложившейся ситуации.
К сведению. Судебные решения. Список документов по множественной ссылке. Изменения в фрагменте документа. Судебная база. Ответы гос. Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда.
Юридический центр «Взгляд» существует на рынке юридических услуг 19 лет и имеет стабильный благоприятный имидж надежного партнера.
Если отгрузка и оформление счета-фактуры пришлись на разные кварталы, то порядок регистрации документов усложняется.
Как следует из разъяснений чиновников, за основу надо брать дату первого по времени первичного документа, составленного в адрес покупателя или перевозчика для доставки товаров.
Можно ли счет фактуру выписать задним числом
Однако дополнительное значение не нужно упоминать в графе «Номер». Оно указывается после всех реквизитов в графе «Справочно».
Указанную в нем сумму НДС налоговый инспектор при проверке может не принять к вычету. Мы расскажем о некоторых погрешностях при заполнении счетов-фактур, на которые обращают внимание налоговики. А кто предупрежден, тот вооружен.
Несмотря на то что поставщик пропустил пятидневный срок, в книгу продаж не обязательно вносить исправления. Ведь регистр составляют за квартал. Например, с 1 октября по 31 декабря. И если дата отгрузки товара и составления счета-фактуры находится в этих границах, то поставщик не занизит базу по НДС.
Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.
В этом случае правила регистрации счетов-фактур такие же, как и для документов, которые выставлены в пятидневный срок.
В этом году заметно вырос интерес к вопросам о различиях между движимым и недвижимым имуществом, что связано с новым подходом к налогообложению имущества организаций: от этого налога полностью освободили движимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).
В любом случае счет нужно выписать в срок до 5-ти дней с момента осуществления одной из операций — отгрузки (оказания услуг) или получения аванса – исходя из того, какая из этих операций была совершена первой. Выгрузка и загрузка данных из файла Excel с поиском по любым полям (есть поиск по ссылке, всего три итерации поиска.
Сейчас в спорах с инспекторами надо будет пройти обязательное досудебное обжалование. Можно привести данные постановления в свою защиту.
Независимо от даты счета-фактуры надо исправить книгу продаж за тот квартал, в котором была отгрузка. Чтобы внести изменения в этот документ, надо заполнить дополнительный лист.
Кроме того серии номенклатуры очень затрудняли партионный учет. На ЮрЛице серии нужны (в счетах-фактурах для контрагентах), а на ИП абсолютно не нужны.
Бухгалтерам после семинара — сертификат ИПБ. Курсы повышения квалификации бухгалтеров 40 часов — аттестат профбухгалтера.
Обратите внимание! Продавец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с фактически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).
Реквизиты неучтенного счета-фактуры нужно включить новой строкой в журнал за период, в котором документ был составлен.
Компания вправе выставлять счета-фактуры на бумаге и в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Но у электронных и бумажных документов разные правила хранения. Бумажные счета-фактуры компания хранит в хронологическом порядке по мере того, как их выставляют или исправляют (п. 14 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
Основное (и единственное) правило — номера присваиваются в хронологическом порядке по мере составления/выставления счетов-фактур (подп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, подп. «а» п. 1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Период возобновления нумерации организация может установить в учетной политике самостоятельно в зависимости от количества оформляемых ею документов. Например, возобновлять нумерацию можно с начала очередного года, квартала, месяца. Единственное, против чего высказывались чиновники, — это ежедневная нумерация счетов-фактур с первого номера (письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).
Как производится выставление счета задним числом?
Ошибки случаются у всех, и нарушение нумерации счетов-фактур, увы, не редкость. Наиболее часто встречаются пропуски номеров или несоблюдение хронологии (у более позднего по дате счета-фактуры номер меньше, чем у предыдущих, или наоборот). Задвоение — случай более редкий, т. к. в основном все работают с бухгалтерскими программами и присвоить один номер разным документам попросту не позволяет ПО.
Привести нарушенную нумерацию в хронологический порядок чрезвычайно сложно, поскольку в результате перетасовки счетов-фактур «поползут» номера более поздних документов, которые уже переданы покупателям. Поэтому встает вопрос: а надо ли это делать?
Отвечаем: необязательно, т. к. ответственности за нарушение правил нумерации счетов-фактур для продавца налоговое законодательство не предусматривает. В ст. 120 НК РФ говорится о штрафе за отсутствие счетов-фактур, но применить ее к ситуации с «выпавшими» номерами нельзя. Говорить об отсутствии счетов-фактур можно лишь тогда, когда есть обязанность по их выставлению, но она не выполнена, — пропуск номера сюда не относится. Однако все это не означает, что правило единой хронологии можно игнорировать.
Скорее всего, не отразится. Ошибка в номере счета-фактуры не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг) и их стоимости, ставки и суммы НДС, а значит, оснований для отказа покупателю в вычете не дает (п. 2 п. 169 НК РФ). Во всяком случае, подобные претензии контролеров уже давно легко оспариваются. По мнению некоторых судов, даже отсутствие номера в счете-фактуре не должно лишать вычета по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011, ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу № А41-41420/09).
О других нефатальных ошибках в счете-фактуре читайте в материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».
Одним из обязательных реквизитов каждого из типов счета-фактуры является его порядковый номер. Слово «порядковый» предполагает нумерацию по порядку по мере оформления документов. Однако соблюсти ее получается не всегда, а попытка упорядочивания отражается на нумерации документов, выставленных позже тех, на номере которых произошел сбой. Ответственность за скачущие или отсутствующие номера не предусмотрена. Вычету ошибки в номере не препятствуют.
- Налоговый кодекс РФ
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
|
При составлении счетов-фактур продавцами можно встретить различные варианты их датирования, которые рассмотрены ниже. Счет-фактура датирован числом фактической отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги. Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Такие налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при соблюдении трех условий: · товары, работы, услуги должны быть приняты к учету; · указанные товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС; · в наличии есть счет-фактура по приобретенным товарам, работам, услугам. При соблюдении всех названных условий в налоговом периоде НДС можно предъявить к вычету. Если дата счета-фактуры совпадает с датой отгрузки, то данный вариант является самым предпочтительным и для продавца, и для покупателя, так как и первичные документы (накладные, акты выполненных работ), и счета-фактуры имеют одинаковое число, что не вызывает разногласий при сверке между контрагентами, и претензий со стороны налоговых органов также не возникает. Это идеальный вариант. Однако на практике зачастую такое идеальное положение вещей не соблюдается. При ведении книги покупок в графе 2 следует указать „дату и номер счета-фактуры поставщика“. Пункт 8 Правил ведения предписывает регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов, в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Причем, ни дата выставления счета-фактуры продавцом, ни тем более дата его получения покупателем, исходя из текста пункта 8 Правил, не участвуют в определении очередности регистрации счетов-фактур в книге покупок. Хотя для покупателя эти даты являются основанием для внесения записи в книгу покупок. Зачастую, при значительном документообороте предприятия нередко возникают ситуации, когда счет-фактура поступает на предприятие далеко за рамками установленного законодательством срока его составления покупателю. Виновником опоздания может выступать и поставщик, который не счел нужным довести выставленный счет-фактуру до покупателя, особенно это касается периодических услуг, иногда это может происходить и по вине почты, и что самое обидное, задержку таких необходимых бухгалтеру для вычета счетов-фактур осуществляют сами сотрудники предприятия, забывающие вовремя донести документы в бухгалтерию. Результатом является то, что требуемый хронологический порядок регистрации счетов-фактур по мере принятия на учет соблюсти не удается. Счет-фактура датирована числом более поздним, чем дата оказания услуги В соответствии с п. 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, оказания услуги или выполнения работы. Под термином „выставление“ понимается составление счета-фактуры поставщиком, причем дата счета-фактуры не должна превышать пятидневный срок со дня отгрузки товара или оказания услуги. Например, отгрузка товара произошла 25 мая 2006 года, следовательно, датироваться счет-фактура должна числом не позднее 30 мая 2006 года. В отношении услуг пункт 3 статьи 168 НК РФ говорит следующее: „при реализации услуг выставляют счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания“. Таким образом, если заключен договор аренды имущества с ежемесячным начислением арендной платы, то датой оказания услуги будет являться последний день каждого месяца. Арендодатель, следуя нормам налогового законодательства, имеет право составить счет-фактуру пятым числом следующего месяца. Отметим, что такой порядок составления счетов-фактур невыгоден арендатору, так как предъявить НДС к вычету он сможет не в месяце оказания услуги, а лишь в следующем месяце, когда выполняется обязательное условие для предъявления НДС к вычету о наличии счета-фактуры. Чтобы избежать подобных нежелательных последствий для арендатора, можно рекомендовать при заключении договоров указывать, каким числом арендодатель должен датировать счет-фактуру и в какие сроки выставлять арендатору. Нужно учесть, что, если продавец все-таки настаивает на подобном варианте составления счетов-фактур, то изменить его точку зрения не представляется возможным, только уповать на его сознательность, так как он действует в соответствии с законодательством. А вот что делать со счетами-фактурами, которые могут быть составлены числом, более поздним, чем 5 дней со дня выполнения работ, оказания услуг? Неучтенную счет-фактуру можно провести задним числомПо общепринятой практике документы должны оформляться текущей датой в хронологическом порядке. Однако в данном случае операция по оказанию услуг правильному контрагенту должна была попасть в налоговую базу по НДС в том периоде, в котором услуга была оказана. Соответственно, счет-фактуру, независимо от того, какой датой он составлен и выставлен, следует зарегистрировать в дополнительном листе к книге покупок за тот период, когда оказана услуга. С одной стороны, здесь можно применить норму статьи 81 НК РФ. А именно: вы вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции. Иначе говоря, получив «опоздавший» счет-фактуру, сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию, показав в ней «опоздавший» вычет. На предприятии бывают ситуации, что приходится выставлять счета-фактуры, «задним числом», то есть в конце декабря 2012 года, сказали выставить счет мартом 2012 г. то есть при выставлении у нас номера будут не по порядку. Пример в декабре 2012 года счет-фактура за номером 55, а мартом 2012 года, счет фактура за номером 56, является ли это грубым нарушением? Бухгалтер может выписать акт текущей датой, но тогда придется аннулировать записи по отражению выручки в бухгалтерском учете, произведенные на основании ошибочного акта. Другим вариантом, хотя и не совсем корректным, является составление акта задним числом, с присвоением ему номера и даты аннулированного акта. В этом случае в программе не придется сторнировать ранее совершенные записи, а достаточно изменить данные организации-заказчика. Но здесь нужно быть готовым к тому, что контрагент не согласится с такой выпиской документа и потребует составить документ текущей датой. При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41). Хотя указание в счете-фактуре даты, нарушающей установленные сроки ее выставления, не поименовано в перечне причин, делающих вычет невозможным (п. 2 ст. 169 НК РФ), и такой же позиции придерживаются суды (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2011 № А40-142945/10-118-831), рекомендуем, во избежание споров, всегда указывать в счете-фактуре правильную дату. Когда выставляется счет-фактура при отгрузке? По общему правилу оформить и выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется в 2-х экземплярах: один нужно передать покупателю, другой – зарегистрировать в книге продаж (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 2,3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Продавец должен оформить электронный счет-фактуру по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС России от 24.03.2020 N ММВ-7-15/155@ ), подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации и направить его покупателю по телекоммуникационным каналам связи (п. 2.4 Порядка и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2020 N 174н, далее – Порядка). В ответ оператор электронного документооборота должен будет направить подтверждение, что файл к нему поступил. Тогда счет-фактура будет считаться выставленным (п. 1.10 Порядка). Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не связана с ошибками — она производится в случаях, указанных в статье 383 НК РК (возвраты, скидки, изменение цены и пр.). При корректировке размера облагаемого оборота выписывается дополнительный ЭСФ. В случае исправления ошибки — исправленный ЭСФ. Налоговое законодательство и правила документооборота ЭСФ не предъявляют специальных требований к номеру исправленного счета-фактуры. Поэтому налогоплательщик может использовать как следующий порядковый номер в соответствии с правилами нумерацией своей учетной системы, так и сохранить прежний номер (если это допускается в вашей учетной системе). Система ИС ЭСФ не позволяет зарегистрировать в один день два разных документа с одинаковым номером, но зарегистрировать такие документы в разные дни — возможно. Финансовое ведомство высказывает аналогичную точку зрения (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-11/80). В письме Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/55 говорится, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю. Другими словами, если разница между рассматриваемыми датами составляет более 5 дней, то, вполне возможно, что со стороны налоговых органов могут быть высказаны претензии относительно несовпадения дат первичного документа и счета-фактуры. В такой ситуации фактически нарушаются требования налогового законодательства, поэтому налоговые органы в этом случае могут отказать организации в праве на вычет НДС.
23.06.16 АО «Фаворит» отгрузил партию стульев магазину «Мебель Плюс». Срок выписки счета был нарушен и «Фаворит» выписал документ не 28.06.16, а 02.07.16. Так как счет был выписан не во 2, а в 3 квартале 2020, имело место нарушение выписки счета в налоговом периоде. При проверке был установлен данный факт. Налоговая признала данный счет невыставленным и обязала «Фаворит» выплатить штраф в размере 10.000 руб. Представим, стороны условились об изменении цены закупки. При всем этом принципиально, чтоб он был выставлен не позже 5 календарных дней с даты составления первой затратной либо первого акта, если идет речь об услугах либо работах Письмо Минфина Рф от Отметим, что различные виды отгруженных продуктов, как и различные виды оказанных услуг выполненных работ также могут быть указаны в одном счете-фактуре Письмо ФНС Рф от На рис. Номер, дата, также все другие реквизиты заполняются автоматом. Электрический счет-фактуру торговец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки продукта выполнения работ, оказания услуг либо получения аванса. Несмотря на двусмысленность ситуации, Вам в данном случае стоит руководствоваться общим правилом — выставлять счет в течение 5-ти дней от первого события. В этой ситуации первоначально был отгружен товар, то есть Вам нужно отсчитать 5 дней с даты товарной накладной и в течение этого времени выставить счет. Разъяснения, данные Минфинов в письмах, говорят о том, что условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета. В любом случае счет нужно выписать в срок до 5-ти дней с момента осуществления одной из операций — отгрузки оказания услуг или получения аванса — исходя из того, какая из этих операций была совершена первой. В вашем случае нарушение сквозной нумерации, то есть нарушение хронологии — это не причина например, технический сбой и др. Пример в декабре года счет-фактура за номером 55, а мартом года, счет фактура за номером 56, является ли это грубым нарушением? Что нового? Расширенный поиск. Салиева, главный бухгалтер. Пример в декабре года счет-фактура за номером 55, а мартом года, счет фактура за номером 56, является ли это грубым нарушением? Положения НПА. В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров является день передачи товара покупателю или его доверенному лицу. Датой совершения оборота по реализации работ услуг является день выполнения работ услуг. При этом днем выполнения работ услуг признается дата выполнения работ услуг , указанная в подписанном акте или документе, подтверждающем факт выполнения работ услуг. Согласно пункта 7 статьи Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации кроме исключений, указанных в этом пункте. При этом отметим, что в соответствии с пунктом 5 статьи Налогового кодекса в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер, указываемый арабскими цифрами, дата выписки счета-фактуры. В вашем случае нарушение сквозной нумерации, то есть нарушение хронологии – это не причина например, технический сбой и др. Похожие записи:
|