Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если ос не используется начисляется ли амортизация». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тысяч рублей. Пунктом 2 статьи 256 НК РФ предусмотрен перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации.
На балансе предприятия имеется легковой автомобиль, который сейчас стоит в гараже уже год и не используется в хоздеятельности. Можно начислять амортизацию (раннее для этого использовали счет 92)? И с какого момента перестает начисляться амортизация?
Потому если вы — высокодоходный плательщик НПП, то «налоговой» амортизации (которая уменьшает финрезультат) не будет.
Содержание:
Амортизацию не начисляли: как исправить?
При осмотре объекта основных средств комиссия использует не только необходимую техническую документацию, но и данные бухучета. По результатам осмотра устанавливается целесообразность (пригодность) дальнейшего использования основного средства, возможность и эффективность его восстановления.
Сотрудника восстановили на работе. Выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия пока не производила.
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное …
В бухучете списан объект ОС (пришел в негодность, стоимость полностью не самортизирована), в налоговом учете — такая же ситуация. Что делать в налоговом учете по НПП?
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ основное средство признается амортизируемым имуществом, если оно находится у организации в собственности, используется ею для извлечения дохода и его стоимость погашается путем начисления амортизации.
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в …
О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС
Организация ставит на реконструкцию один этаж (или одно крыло), а остальная часть здания продолжает использоваться в деятельности, приносящей доход.
Налоговое ведомство разъяснило, что на основании ст.ст. 259.1 и 259.2 НК РФ амортизация по основным средствам прекращает начисляться в случае физического выбытия или полного списания стоимости указанных объектов. При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений об исключении из состава амортизируемого имущества основного средства, если оно не используется в деятельности, приносящей доход.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
То есть отсутствие заказов на производство продукции, что приводит к простоям и неиспользованию ОС по своему назначению.
Перевод неиспользуемого имущества на консервацию
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г …
То есть, если ОС отнесено в определенную амортизационную группу, его СПИ устанавливается исключительно в пределах этой амортизационной группы и по техническим условиям изготовителя его определять запрещено. Вопрос отнесения ОС в состав амортизационных групп относится к компетенции Министерства экономического развития РФ.
Прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия или полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества (положения статей 259.1 и 259.2 НК РФ).
Ведомство напомнило признаки основных средств: это имущество, находящееся в собственности (если иное не предусмотрено Гл. 25 НК РФ); используется для извлечения дохода; стоимость имущества погашается постепенно путем начисления амортизации; цена превышает 100 тыс. рублей; СПИ составляет не менее 1 года.
Следовательно, произвольное исключение имущества из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, налоговым кодексом не предусмотрено.
Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет.
По разъяснению Минфина (письмо от 27.02.2009 № 03-03-06/1/101), факт нахождения амортизируемого имущества в пути не является свидетельством того, что данное амортизируемое имущество не используется в предпринимательской деятельности. Поэтому амортизация, начисленная за время транспортировки, учитывается в целях налогообложения в общем порядке.
В рассматриваемом случае амортизация может не начисляться, если по решению руководителя организации основное средство будет переведено на консервацию на срок более трех месяцев. Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации (абз. 2 п. 63 Методических указаний).
Приобретенное организацией имущество было введено в эксплуатацию и использовалось в хозяйственной деятельности. Ввиду отсутствия заказов потребность в нем временно отпала, в связи с чем оборудование было сдано на склад и хранится там на протяжении продолжительного периода (более 8 месяцев).
Как в бухгалтерском учете начислить амортизацию основных средств
Сторонники такого варианта указывают, что начисление амортизации прекращается в случае выбытия либо полного списания стоимости ОС или исключения объекта из состава амортизируемого имущества.
Ошибка влияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а значит, ее исправление проводим путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года. В первом комплекте финотчетности показываем уже правильные сравнительные суммы (на начало года, за аналогичный период предыдущего года).
В то же время у многих предприятий есть ОС, которые используются лишь время от времени (несколько месяцев в году). А в остальное время они простаивают. Причин, которые приводят к этому, достаточно много.
Как видим, случай с временным неиспользованием ОС в деятельности предприятия среди вышеперечисленных случаев приостановления начисления амортизации не упоминается. Поэтому, на наш взгляд, прекращать начислять амортизацию на ОС, временно не используемые в хозяйственной деятельности предприятия, не нужно.
Разобравшись с тем, что даже при неиспользовании ОС амортизацию начислять нужно, поговорим о том, как этот факт отразить в учете.
Наша организация сменила вид деятельности. Раньше мы занимались грузовыми перевозками, а теперь открыли рекламное агентство. На балансе у нас числятся три грузовых автомобиля. Мы не будем их использовать в своей деятельности. Нужно ли исключать такое имущество из состава амортизируемого?
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина …
Так как в налоговом учете эти основные средства продолжают числиться, возникает постоянная разница в размере 30 000 руб., которая приводит к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО) в размере 6000 руб. (30 000 руб. х 20%).
СПИ определяется плательщиком самостоятельно. Для его определения необходимо руководствоваться ст. 258 НК РФ, учитывая Классификацию ОС, установленную Постановлением Кабмина РФ от 01.01.2002 № 1.
Раньше мы занимались грузовыми перевозками, а теперь открыли рекламное агентство. На балансе у нас числятся три грузовых автомобиля. Мы не будем их использовать в своей деятельности.
Организация не вправе предусматривать в учетной политике начисление в бухгалтерском учете амортизации по амортизируемому имуществу с момента его ввода в эксплуатацию, который наступает позднее момента принятия такого имущества к учету в качестве объектов основных средств. В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.
Закрытый перечень случаев, когда основное средство исключается из состава амортизируемого имущества, дан в п. 3 ст. 256 НК РФ. В этой норме Кодекса нет требования об исключении имущества из состава амортизируемого по причине прекращения его использования в деятельности, направленной на получение дохода.
Или объект сломался и находился в ремонте несколько месяцев. Или в условиях кризиса снизилось количество заказов, что привело к простою части основных средств.
На наш взгляд, положения гл. 25 НК РФ об объектах ОС, амортизации (и не только) необходимо применять последовательно и в совокупности, а не в отрыве друг от друга.
Амортизация основных средств: как рассчитать
К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся в том числе федеральные стандарты, которые устанавливают, в частности, определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете (п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ).
И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике.
Однако на практике используется следующий подход: ОС начинают амортизировать в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию (т. е. после зачисления в состав ОС).