Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Решение о невыплате дивидендов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Написать комментарий
Содержание:
Основания для невыплаты дивидендов: анализ судебной практики
Участие в распределении прибыли – одно из основных прав участников хозяйственных обществ. Сразу отметим, что для реализации права на участие в распределении прибыли, одного лишь факта ее получения Обществом не достаточно, поскольку общему собранию необходимо принять соответствующее решение, это касается и акционерных обществ (АО) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО) (ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208 «Об акционерных обществах», ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Участие в распределении прибыли акционерами АО осуществляется через получение ими дивидендов по акциям, которыми они владеют (ст. 42, 43 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). При этом размер полагающихся дивидендов акционера АО не может превышать размера, рекомендованного советом директоров АО (п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208 «Об акционерных обществах»).
Отличительной особенностью обществ с ограниченной ответственностью (ООО) является то, что его участники вправе предусмотреть свое участие и порядок распределения прибыли между всеми участниками Общества в его уставе, в том числе непропорциональный порядок распределения прибыли Общества (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Право участников ООО участвовать в распределении прибыли закреплено 67 Гражданского кодекса РФ, а также в статье 8 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Главной целью любого акционера / участника Общества – получение (извлечение) прибыли от участия в этом Обществе. Статьей 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрен порядок распределения прибыли Общества между его участниками. Решение о распределении прибыли в ООО принимается исключительно общим собранием участников ООО (см. подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 Гражданского кодекса РФ). Принятие такого решения –право (а не обязанность!) общего собрания участников ООО. Распределение прибыли между участниками ООО по итогам финансово-хозяйственной деятельности относится к исключительной компетенции общего собрания участников и регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей и может рассматриваться общим собранием один раз в три, шесть или двенадцать месяцев.
Прибыль Общества может распределяться следующими способами:
- выплаты участникам Общества;
- выплата премии работникам Общества;
- направление прибыли (части прибыли) на развитие Общества.
- увеличение устава Общества;
- развитие деятельности Общества;
- направление прибыли на развитие новых направлений Общества.
Цели, на которые может быть распределена полученная в результате деятельности Общества прибыль, а также сроки ее выплаты участникам Общества определяются уставом Общества и прописываются в нем. Часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале и выплачивается либо из балансовой прибыли Общества, либо из остатка нераспределенной ранее прибыли Общества. Расчет размера прибыли и ее выплат участникам Общества осуществляется общим собранием участников Общества в соответствующем решении.
В акционерных Обществах распределение чистой прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров АО (п. 11.1 ч. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ч. 3 ст. 67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Поэтому, на принятие решения о распределении прибыли между акционерами (выплате дивидендов) распространяется общий порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров. При этом следует четко разделять компетенцию совета директоров АО и общего собрания акционеров АО. Поэтому если решение о распределении прибыли (выплате дивидендов) будет принято некомпетентным органом управления, оно может быть оспорено заинтересованным лицом в судебном порядке. Что касается целей распределения прибыли в АО, какого-либо исчерпывающего или закрытого перечня целей, на которые она может быть распределена, ни Гражданский кодекс РФ, ни Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит. Акционеры вправе установить правила направления чистой прибыли от деятельности АО в положении о распределении прибыли АО. Закон этого не запрещает. При этом в каждом случае АО самостоятельно определяет цели, на которые будет направлена чистая прибыль, будь то выплата дивидендов акционерам АО, или внесение указанных средств в резервный фонд, и иные специальные фонды АО. Статья 35 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» содержит перечень фондов, допустимых в АО. Кстати, на это суды обращают большое внимание (см. Постановление Двадцатого Арбитражного суда от 20.05.2016г. по делу № А62-6762/2015).
Принятие решения о выплате дивидендов, так же как и о распределении прибыли в целом, является правом, а не обязанностью АО (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2010г. по делу № А55-414/2009). Важно! Если совет директоров АО по каким-либо причинам не рекомендует выплату дивидендов на какие-либо конкретные нужны, общее собрание акционеров АО при таких обстоятельствах не вправе распределять прибыль на нужды, не одобренные советом директоров АО (см. Постановление ФАС Московского округа от 05.04.2017г. по делу № А40-84096/2016).
Основным правом акционера АО и участника ООО является право на получение дивидендов – определённой денежной части от общей прибыли Общества. Соответственно размер дивидендов устанавливается в зависимости от количества акций принадлежащих акционеру АО, в ООО – от размера доли участника в уставном капитале Общества. Нередки ситуации, когда акционер либо участник, после ознакомления с результатами финансового года и планом распределения прибыли Общества, выявляет нарушение своих прав. Ниже приведены нарушения прав акционера / участника, связанные с правом на своевременное получение дивидендов (части чистой прибыли):
- невыплата акционеру / участнику дивидендов без обоснованных причин;
- нарушение Обществом сроков и порядка выплаты акционеру / участнику дивидендов;
- неверный расчёт реальной, чистой прибыли Общества, что привело к неверному распределению прибыли Общества, выплате дивидендов;
- незаконное внесение в устав Общества изменений, связанных с правом акционера / участника на получение дивидендов.
Часть 1 статьи 225.2 Арбитражного процессуального кодекса РФ включает в себя вид корпоративного спора о взыскании дивидендов на акции. Правила рассмотрения корпоративных споров, связанных с взысканием дивидендов на акции регламентированы разделом 2 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Права акционеров АО на получение дивидендов и порядок их выплаты закреплен в статье 42 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». О выплате дивидендов участникам ООО говорится в статье 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Из указанной нормы следует, что выплата дивидендов участникам ООО происходит на основании решения общего собрания участников ООО. Таким образом, получение акционером / участником дивидендов – установленное законом право, при нарушении которого акционер / участник Общества вправе обратиться в суд за защитой нарушенных прав в установленном законом порядке. Корпоративные споры о взыскании дивидендов на акции подведомственны арбитражным судам, что закреплено в пункте 2 части 1 статьи 33 Арбитражного процессуального кодекса РФ, по месту нахождения акционерного Общества, в связи с которым имеет место быть спор. В Арбитражный процессуальный кодекс РФ на основании Федерального закона от 19 июля 2009 года № 205-ФЗ была введена глава 28.1. «Рассмотрение дел по корпоративным спорам».
Прибыль — это разница между доходами компании и всеми ее расходами. Результат вычитания — это финансовый результат, из которого остается только вычленить и уплатить налог. Очищенная сумма и есть чистая прибыль, которой собственники распоряжаются по своему усмотрению.
Выше упоминали два варианта: реинвестирование или выплата дивидендов. Первый путь — это вложение заработанных денег в развитие с целью увеличения прибыли в будущем: покупка нового оборудования, замена старого, проведение исследования и испытаний. Выплата дивидендов в ООО актуальна для привлечения новых инвесторов и акционеров. Обычно организации совмещают оба варианта. Например, 30 % — реинвестирование, 70 % — дивиденды.
При принятии решения о том, как распорядиться чистой прибылью, нужно знать ее размер. Обычно посчитать чистую прибыль «на месте» сложно, гораздо проще посмотреть ее в бухотчетности.
В бухгалтерском балансе чистая прибыль указана в разделе 3 «Капитал и резервы» в строке «Нераспределенная прибыль». Если сумма указана в скобках, то это нераспределенный убыток. В бухбалансе все суммы указаны на конкретную дату. В годовом отчете — это 31 декабря, в квартальных — последний день квартала и так далее. В балансе можно посмотреть прибыль за прошлые периоды при условии, что она не была распределена.
Важнее знать чистую прибыль за конкретный период. Эта информация есть в отчете о финансовых результатах. Размер прибыли указан в одноименной строке «Чистая прибыль или убыток».
Распределять можно только прибыль. Поэтому речь о дивидендах в убыточных компаниях не ведется, пока минус не будет перекрыт плюсом в будущем.
При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор. Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее. Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль.
Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности. После устранения ошибки может быть две ситуации.
- Чистая прибыль была занижена, т.е. после пересчета появилась дополнительная сумма прибыли. В таком случае проблем нет. По решению учредителей ее можно распределить на дивиденды или реинвестировать.
- Чистая прибыль была завышена, дивиденды переплачены. Ситуация решается просто. Переплата снизит чистую прибыль следующего периода. Следовательно, собственники распределят на дивиденды меньшею сумму.
Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени.
Разница между активами и долгами фирмы — ее чистые активы. В бухбалансе сумма чистых активов компании указана по итоговой строке раздела 3. При расчете по балансу формула выглядит так:
ЧА = (Раздел 1 + Раздел 2) — (Раздел 4 + Раздел 5)
Так как чистые активы — это раздел 3, на их величину непосредственно влияет нераспределенная прибыль. Поэтому прежде чем распределять деньги, узнайте, какое требование законодатель предъявляет к чистым активам.
Сумма чистых активов компании должна быть больше или равна уставному капиталу. Если правило не соблюдается, сократите уставный капитал до чистых активов. В текущих реалиях это вызывает у организаций трудности, потому что минимальный размер УК установлен на уровне 10 000 рублей.
Представим ситуацию, когда чистые активы меньше 10 000 рублей. С одной стороны, нужно уменьшить уставный капитал. А с другой стороны — законодатель не позволяет это сделать, т.к. 10 000 рублей — минимум.
Годовое общее собрание — это не просто совещание в кабинете гендиректора. Его результаты нужно документально оформлять. Это важно при проведении аудиторских проверок. Устное решение о распределении дивидендов может привести к проблемам. Обделенное лицо может обратится в суд с заявлением о нарушении его прав при выплате дивидендов. Если документально решение не было зафиксировано, то в суде сослаться на него вы не сможете.
Закон о бухучете устанавливает, что все хозяйственные операции фиксируются в учете на основании первичных документов. Слова о распределении денег — не документ, поэтому бухгалтер не имеет права начислять и выплачивать дивиденды. Для этого нужен оформленное решение общего собрания о выплате дивидендов.
Решение о невыплате дивидендов
Классический вариант — денежная форма в наличном или безналичном виде. Зафиксируйте способ в протоколе собрания, чтобы не было претензий. Для участников может быть принципиально получить дивиденды наличкой.
Однако выплачивать дивиденды учредителям в 2020 наличкой не так просто. Закон и документы Центробанка, касающиеся кассовых операций, запрещают выплачивать дивиденды за счет наличной выручки в кассе. Сначала нужно снять деньги с расчетного счета, внести их в кассу и только затем выдать получателю.
Второй вариант — неденежная форма, т.е. выдача дивидендов имуществом компании. Это могут быть основные средства, сырье, продукция, ценные бумаги, права требования и так далее. Главное, чтобы эти активы стояли на балансе фирмы.
Распределить можно всю чистую прибыль. Для этого достаточно решения собственников и соблюдения условия по чистым активам. В каком периоде она была получена не имеет значения.
Главное отметить этот момент в протоколе общего собрания. Можно использовать следующие формулировки: «по итогам отчетного периода за 2019 год чистая прибыль составила Х рублей. По состоянию на 31 декабря 2019 года имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в размере Х рублей». Далее принимается решение о ее распределении. Указывается конкретная сумма к распределению и ее доля в совокупной прибыли.
Надо ли заверять у нотариуса решение о выплате дивидендов, если участников несколько? Это зависит от того, что указано в уставе общества.
Дело в том, что статья 67.1 ГК РФ обязывает нотариально удостоверять принятие всех решений (протоколов) общих собраний участников, если в уставе или решении не установлен иной способ. Это может быть фиксация собрания с помощью аудио- (видеозаписи) или подписание протокола всеми/частью участников.
Причём раньше, при отсутствии в уставе такой нормы, участники могли принять альтернативный способ заверения сразу на собрании. Например, вынести на голосование два вопроса: один о распределении прибыли, а второй – об отказе от нотариального заверения и подтверждения голосования подписями всех присутствующих.
Но после выхода Обзора судебной практики, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, решение о выборе иного, не нотариального, способа должно быть заверено у нотариуса.
Таким образом, протокол общего собрания о выплате дивидендов не надо заверять у нотариуса, если альтернативный способ предусмотрен уставом общества или ранее принятым нотариально заверенным решением участников.
В отношении решений единственного участника норма о нотариальном заверении ранее вообще не применялась. Об этом говорится в письме ФНС России от 28.12.2016 N ГД-4-14/25209@. Но после выхода Обзора решение надо заверять нотариально и единственному учредителю общества. Если, конечно, в уставе или ранее принятом и нотариально заверенном решении не предусмотрен альтернативный способ.
Анна, Москва 07.12.2020Раздел: Деятельность юридических лиц
Какими статьями ГПК РФ или УК РФ регулируется нарушение закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»?
— п. 1 ст. 3 «Персональные данные — любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных)»;
— ст. 7 «Конфиденциальность персональных данных» «Операторы и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом».
Персональные данные были переданы ответственным лицом третьим лицам (есть документальное подтверждение).
При подаче искового заявления в суд на какие статьи ссылаться?
Можно ли привлечь соответчиками юрлицо и физлицо, которому была передана информация для дальнейшего использования?
Спасибо.
Роман Сергеевич, Москва 11.11.2020Раздел: Деятельность юридических лиц
Подскажите, пожалуйста, имеет ли право физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, на оказание информационных услуг на основании заключении публичного договора о возмездной оферте.
Может ли выплата дивидендов обернуться банкротством компании
Светлана, Москва 09.10.2020Раздел: Деятельность юридических лиц
я зарегистрирована как ИП, плачу взносы в ПФ РФ сама в качестве фиксированных платежей. Недавно у меня родился ребенок и я по понятным причинам деятельность ИП не веду, слышала, что я могу не платить фиксированные взносы в ПФ РФ, так ли это?
Виктор, Москва 26.08.2020Раздел: Деятельность юридических лиц
Будет ли считаться, что я нарушил преимущественное право другого участника ООО на приобретение моей доли в обществе, если я не говоря ему передам эту долю другому лицу по договори дарения? сможет ли он потом признать такой договор дарения недействительным, т.к. совершил сделку в обход его преимущественного права покупки доли в ООО?
- Налог
- Бухгалтерский учет
- Оборотные активы
- Бухгалтерский баланс
- Юридическое лицо
- Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
- Гражданско-правовой договор (ГПХ)
Повестка дня, предложение и постановление Не страшно, если данные будут повторяться в этих пунктах. Главное, чтобы они были достоверными. Повестка, предложение одного из участников собрания и постановление обычно состоят из нескольких пунктов. Последние должны вкратце описывать процесс выплаты дивидендов: кому, сколько, в какие сроки.
Предложение одного их участников собрания может состоять (и в подавляющем большинстве случаев состоит) из нескольких пунктов, как минимум из двух, как в прикрепленном образце. Первый – распределить прибыль (выплатить дивиденды) между владельцами организации сообразно их долям в уставном капитале. Второй пункт – каким способом это произвести и до какой даты.
Особенность части предложения в том, что после каждого перечисления с каким-либо предложением проставляется количество участников, которые высказались «за», «против» и воздержались при ании.
Однако арбитражные суды занимают другую позицию (постановление президиума ВАС РФ от 29.05.2012 № 16335/11), согласно которой НК РФ не ограничивает налогоплательщика в такой возможности (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 270 НК РФ). Дивиденды учредителю-нерезиденту надо облагать следующим налогом:
- для физических лиц — НДФЛ, используя ставку 15% или иную ставку, предусмотренную международным договором (п. 3 ст. 224 НК РФ);
- для организаций — налогом на прибыль по ставке 15% (п. 3 ч. 3 ст. 284 НК РФ).
Итак, решение учредителей распределить прибыль, полученную от хозяйственной деятельности компании, оформляется протоколом.
Внимание В решении должна отражаться следующая информация:
- каким образом будут выплачены дивиденды (деньгами или имуществом);
- каков размер прибыли, направляемой для выплаты дивидендов;
- в какие сроки будут производиться выплаты.
Решение учредителя о выплате дивидендов можно скачать по ссылке: Протокол распределения дивидендов одного учредителя — образец. Как выплатить дивиденды имуществом: особенности отражения в протоколе Распределяя дивиденды в ООО, участники могут решить выплатить их имуществом, если такую возможность предусматривает устав.
Если прибыль решено выплатить имуществом, в бухгалтерском учете должна быть отражена его реализация и, соответственно, признан доход на сумму произведенного начисления дивидендов.
Можно создать много классификаций дивидендов: по периоду выплат, по категории акций и т.д.
Классификация и виды дивидендов
| Категория акций | · По привилегированным акциям.· По обыкновенным. |
| Срок выплат | · Квартальные.· Полугодовые.· Годовые. |
| Способ оплат | · Денежные.· Которые выплачиваются имуществом. |
| Величина оплат | · Полные.· Частями. |
Нормы законодательства, посвященные ООО, разрешают направлять получаемый им доход на выдачу дивидендов участникам. Право принятия решения об этом сберегается за участниками ООО. Для этого они собираются. Собрание стает возможным, если соблюдается ряд ограничений.
Единственному учредителю выплачиваются дивиденды таким образом: им самостоятельно принимается решение о размере чистой прибыли, что будет разделяться на перечисления по дивидендам. Он же будет определять график оплаты, время и суммы.
Это решение должно оформляться письменно соответственно с запросами закона. В остальном правила перечисления не отличаются от случаев, когда участник не единственный.
Дивиденды единственному учредителю организации оплачиваются без составления протокола, который составляется при оплате многим учредителям. В данной ситуации собственник самостоятельно подписывает решение о выплате дивидендов.
Для начала устанавливается чистый доход организации, вырученный за отчетное время. Потом определяется, пойдет ли он на оплату дивидендов полностью либо по частям. Единственный учредитель получит чистый доход в полном размере, ведь его доля в начальном капитале равняется 100 процентов.
Чистая прибыль – это доход, который остался после оплаты всех налогов. Из всех доходов организации вычисляются все затраты, получается финансовый итог и остается доход, он есть базой для начисления налога.
Устанавливается размер налога, который нужно переслать, и из дохода по результатам деятельности вычисляется налог. Остается чистая сумма, которая располагается в организации, а она имеет право по собственному усмотрению распоряжаться чистым доходом.
Размер чистой прибыли за отчетное время прописывается в отчете о финансовых результатах. Здесь показатель чистого дохода за отчетное время показан в строке «Чистая прибыль либо убыток».
Минимальное время осуществления оплаты равняется 60 дней с момента принятия решения о нужде совершения этого процесса.
При этом допускается указание верного времени оплаты, если оно назначается Уставом. Согласно закону России, если оплаты не были сделаны в прописанное время, учредители могут взыскать их на протяжении 3-5 лет.
Оплаты осуществляются раз в год, раз в полгода и раз в квартал, зависимо от Устава организации. Дивиденды оплачиваются согласно решению, которое заполняется учредителем организации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Кроме того, теперь в этом федеральном законе установлена дата, с момента которой считается, что определенная собранием сумма была выплачена. Это дата поступления денег на банковский счет участника или получения им почтового перевода.
Если в составе общества несколько участников, то вопрос выплаты дивидендов решается на их общем собрании, но в случае с единственным акционером или учредителем все решается проще. Достаточно только его решения. На это указывают:
- УК сформирован на 100%.
- У выбывших учредителей нет претензий по возмещении их долей.
- Активы выше, чем уставной капитал совместно с резервными фондами.
- Фирма не является банкротом, и не демонстрирует отрицательных тенденций в своей деятельности.
Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате. Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.
Общая сумма распределяется между участниками в пропорции к доле каждого, если в уставе не предусмотрен другой порядок (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ), поэтому достаточно установить ее величину. Хотя в протоколе можно записать и конкретные суммы, предназначенные к выдаче каждому участнику в соответствии с правилами распределения.
Первый — распределить прибыль выплатить дивиденды между владельцами организации сообразно их долям в уставном капитале. Второй пункт — каким способом это произвести и до какой даты. Дивиденды учредителю-нерезиденту надо облагать следующим налогом:. Итак, решение учредителей распределить прибыль, полученную от хозяйственной деятельности компании, оформляется протоколом.
Получается, что учредителю не с кем проводить собрания и в таких случаях он выносит собственное единогласное решение о выдаче дивидендов самому себе. Оформление данного решения происходит в типичном порядке с соблюдением всех требований, как и для вердиктов общего собрания учредителей.
Я, _______________, гражданин Республики Казахстан, удостоверение личности № ____________ выдано ___________________ МЮ РК, являясь единственным учредителем Товарищества с ограниченной ответственностью «», принимаю
РЕШЕНИЕ № ___
Единственного участника
___________________________
«О распределении дохода по результатам финансовой деятельности товарищества за __________________г»
г.Алматы «___» _____________20___ г .
Товарищество с ограниченной ответственностью __________ (далее по тексту – Товарищество), свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица № ________________, выданное _________________ г.
Участник Товарищества:
1. ___________________ (доля в размере 100% в уставном капитале Товарищества).
Взыскание дивидендов по акциям в судебном порядке
При распределении чистой прибыли предприятия составляется решение о выплате дивидендов – образец приведен в конце статьи. В каком порядке заполняется этот документ? Какие сведения в нем отражают? Рассмотрим законодательные нюансы подробнее.
Обратите внимание! Если общество не исполнило своих обязанностей перед участником и не выплатило ему причитающиеся дивиденды, обратиться в организацию за получением доходов можно в течение 3 лет (п. 4 стат. 28).
Достоверность принятого решения, а также составленного протокола фиксируется различными способами – например, с помощью видеозаписи, свидетельских показаний самих участников и иных лиц и т.п. Однако обязанность нотариального заверения этого документа напрямую в законодательстве не прописана.
В данном случае членам собрания следует руководствоваться Уставом ООО. Если в документе указана необходимость нотариального заверения, значит, эта процедура обязательна; в противном случае достаточно поставить подписи участников, а также печать организации.
Внесены изменения в порядок выплаты дивидендов акционерам, права которых на акции учитываются не в реестре акционеров, а у номинального держателя.
По действующей редакции закона номинальный держатель не участвовал в выплате дивидендов. Он был обязан раскрыть эмитенту данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями. На основании этих данных составлялся список лиц, имеющих право на получение дивидендов.
Теперь в этом списке нет необходимости указывать акционеров, права которых на акции учитываются у номинального держателя.
Эмитент перечисляет номинальному держателю дивиденды на то количество акций, которое числится по его счету в реестре, а номинальный держатель перечисляет дивиденды своим депонентам. Повысилась степень конфиденциальности акционера, учитывающего свои права у номинального держателя.
Согласно п. 1 ст. 8.7 ФЗ «О рынке ценных бумаг» с 1 января 2014 г.
владельцы акций и именных облигаций (далее в настоящей статье также — ценные бумаги) и иные лица, осуществляющие в соответствии с федеральными законами права по ценным бумагам, права которых на ценные бумаги учитываются депозитарием, получают дивиденды в денежной форме по акциям, а также доходы в денежной форме и иные денежные выплаты по именным облигациям (далее в настоящей статье — выплаты по ценным бумагам) через депозитарий, депонентами которого они являются.
Как отмечалось выше, установлен укороченный срок перечисления дивидендов номинальному держателю и доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, — не более 10 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов. Установлен срок, в течение которого депозитарий должен перечислить дивиденды своим депонентам — не позднее пяти рабочих дней после дня их получения (п. 3 ст. 8.7 ФЗ «О рынке ценных бумаг» в редакции с 01.01.2014 г.).
Таким образом, срок получения дивидендов акционерами, которые учитывают свои права в депозитарии (у номинального держателя), составляет 15 рабочих дней против общего срока в 50—55 календарных дней. Согласно ранее действовавшей норме закона порядок выплаты дивидендов мог определяться уставом или решением общего собрания акционеров.
Согласно новому подходу порядок выплаты дивидендов разделен:
- на выплату дивидендов в денежной форме;
- на выплату дивидендов в неденежной форме.
Только в случае выплаты дивидендов в неденежной форме (например, акциями или другими ценными бумагами общества) порядок их выплаты определяется решением общего собрания акционеров.
Порядок выплаты дивидендов в денежной форме императивно установлен законом. Он подразделяется на выплату дивидендов физическим и остальным лицам.
Таблица 4. Порядок выплаты дивидендов
| Старая редакция | Новая редакция |
|---|---|
| «Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов» (п. 4 ст. 42 ФЗ «Об АО») |
«Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией. Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем почтового перевода денежных средств или при наличии соответствующего заявления указанных лиц путем перечисления денежных средств на их банковские счета, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета» (п. 8 ст. 42 ФЗ «Об АО») |
Выплата дивидендов физическим лицам осуществляется:
- почтовыми денежными переводами;
- при наличии соответствующего заявления — путем перечисления денежных средств на банковские счета.
Таблица 5. Место и момент исполнения обязательства по выплате объявленных дивидендов
| Старая редакция | Новая редакция |
|---|---|
| «Обязанность общества по выплате дивидендов указанным лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение таких дивидендов» (п. 8 ст. 42 ФЗ «Об АО») |
Перевод дивидендов акционерам-работникам на их зарплатные карты подпадает под правило перевода дивидендов на банковские счета акционеров — физических лиц. Выплата дивидендов иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Акционерное общество перечисляет дивиденды за свой счет, поскольку это его обязанность.
ФСФР России Приказом от 09.08.2012 г. № 12-72/пз-н внесла изменения в Положение о требованиях к порядку совершения отдельных действий в связи с приобретением более 30 процентов акций открытых акционерных обществ.
В частности, в обновленной редакции этого документа появилось описание порядка предоставления в ФСФР России изменений, вносимых в добровольное или обязательное предложение. В Приказе теперь устанавливается, что «заверенная в установленном порядке копия документа, содержащего средневзвешенную цену приобретаемых эмиссионных ценных бумаг, определенную по результатам торгов организатора торговли на рынке ценных бумаг за шесть месяцев, предшествующих дате направления обязательного предложения», должна содержать сведения об объеме торгов «соответствующих ценных бумаг за указанный период в штуках и рублях».
Направление предписания о приведении добровольного или обязательного предложения в соответствие с Федеральным законом теперь будет сопровождаться предписанием эмитенту о запрете на составление списка владельцев приобретаемых ценных бумаг, на рассылку акционерам текста такого предложения, на совершение действий, предусмотренных п. 2 ст. 84.3 ФЗ «Об акционерных обществах». Аналогичные действия предусмотрены в случае направления ФСФР России предписания в отношении требования о выкупе.
Приказ вносит ряд изменений в формы добровольного, обязательного предложения, отчета об их исполнении, требование о выкупе и т. д.
В соответствии с нормами Закона № 402-ФЗ. документами, регулирующими бухучет, являются, в частности, федеральные стандарты, к числу которых отнесен План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 21 Закона № 402- ФЗ). В соответствии с этими документами конечный финансовый результат хозяйственной деятельности фирмы в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 «Прибыли и убытки». По окончании года при составлении отчетности этот счет закрывается, сумма чистой прибыли списывается с него в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Направление части прибыли на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой отчетности отражается по счету 84
в корреспонденции со
счетом 75 «Расчеты с учредителями»
.
В ситуации, когда акционеры (участники) просто не забирают начисленные им дивиденды, могут оказаться бухгалтеры АО, ОАО, ООО и пр. А «недисциплинированными» акционерами (участниками) могут быть, например, физлица, которые на время выплаты дивидендов не находятся в Украине, не знают об их выплате и т. п. Кроме того, таких акционеров (участников) может быть много, а поэтому общая сумма незатребованных дивидендов также может быть довольно большой.
Что делать, если дивиденды не были получены вовремя
Суды НЕ согласны с мнением Минфина РФ и ФНС РФ – они убеждены в том, что дивиденды, выплаченные имуществом, должны облагаться НДФЛ, но не НДС или налогом на прибыль (единым налогом по УСН), поскольку выплата дивидендов имуществом не приравнивается к его реализации. Однако, суды выдвигают перечень необходимых условий, только при соблюдении которых организация получает право на выплату дивидендов имуществом:
- У организации должна быть нераспределенная прибыль после уплаты налогов.
- В уставе ООО должна быть указана возможность выплаты дивидендов имуществом.
Выплата дивидендов — это процедура, состоящая из ряда последовательных действий, каждое из которых по-своему важно. Одним из них является составление приказа о выплате. Но они не являются сотрудниками компании, а техническую работу по расчету и перечислению дивидендов должны выполнять работники фирмы. Поэтому для их понуждению к выполнению необходимых процедур нужен приказ. Он пишется в свободной, произвольной форме, но с обязательным упоминанием моментов, конкретизирующих механизм исполнения решения учредителей:.
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов;
- 15% для физических лиц-нерезидентов.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Суды исходят из того, что в соответствии со ст. 11 Закона об акционерных обществах требования устава обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами, а принятие советом директоров решения об утверждении размера дивидендов в большем размере, чем установлен уставом, является нарушением Закона и положений устава общества.
«. Суд первой инстанции установил, что 26.06.2009 состоялось годовое общее собрание акционеров ОАО «ГУМ-3». Решением общего собрания утвержден годовой отчет общества, в том числе отчет о прибылях и убытках, согласно которого чистая прибыль общества за 2008 года составила 1 437 000 руб. Собрание утвердило распределение чистой прибыли общества путем направления 71 850 руб. в резервный фонд и 1 365 150 руб. — в фонд накопления. За это решение проголосовали акционеры, имеющие 72,6% голосов. Собранием принято решение не выплачивать дивиденды по итогам года по обыкновенным акциям общества с направлением полученной прибыли на развитие общества. За это решение проголосовали акционеры, обладающие 73,11% голосов. Собрание утвердило количественный состав совета директоров из пяти человек (за это решение отдано 99,91% голосов) и избрало персональный состав совета директоров (при кумулятивном голосовании проголосовали акционеры, обладающие 99,94% голосов, против всех кандидатов — 0,01% голосов).
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.
Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.
Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.
На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».
Помимо этого, в судебной практике можно считать устоявшейся позицию, что продажа акционером своих акций после принятия обществом решения о выплате дивидендов не освобождает общество от обязанности их выплатить такому акционеру. Иными словами, возникшее у общества в момент принятия решения о выплате дивидендов денежное обязательство перед акционером не прекращается с отчуждением акционером принадлежащих акций и не переходит на покупателя. Данный подход основывается на моменте определения списка лиц, имеющих право на получение дивидендов[7].
Рекомендуем прочесть: Льготы чернобыльцам участвующих в 1986 году вликвидации
Относительно последней группы оснований ВАС РФ в п.17 Постановление Пленума от 18.11.2003 №19 указал, что приостановление выплаты дивидендов не лишает акционеров права на получение объявленных дивидендов после прекращения действия препятствующих их выплате обстоятельств. После прекращения (устранения) таких обстоятельств общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды в разумный срок. При невыплате их в такой срок акционер вправе обратиться в суд с иском о взыскании дивидендов с начислением на причитающуюся ему сумму процентов за просрочку исполнения денежного обязательства (ст.395 ГК РФ). Проценты начисляются за период со дня прекращения (устранения) препятствий к выплате до дня погашения задолженности.
В таком случае на дату обращения собственника за дивидендами погасите задолженность, которая числится перед ним. Такая задолженность у вас отражена по кредиту счета 70 — если учредитель является сотрудником, или по кредиту счета 75 — если собственник не работает в компании. Выплату дивидендов покажите проводкой:
Дебет 70 (75), субсчет «Расчеты по выплате доходов», Кредит 51
- перечислены дивиденды учредителю — работнику компании (лицу, которое сотрудником не является).
В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ с доходов граждан или налог на прибыль с сумм, которые полагаются фирмам. И перечислите налоги в бюджет. Подробнее о том, как сформировать проводки в таком случае, мы рассказали на с. 40.
Также обращаем ваше внимание на такой момент. Вообще несвоевременная выплата дивидендов не несет каких-либо негативных последствий для организации, если учредители не оспаривают сложившуюся ситуацию в суде.
Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные (АО) создаются на основании внесенного его участниками капитала. Деятельность всех субъектов хозяйственной деятельности направлена на получение прибыли. Целью учредителей (акционеров), вложивших капитал в уставный фонд организации, является получение распределенного дохода, для них важно соблюдение порядка и сроков выплаты дивидендов.
Доходы, полученные участниками (акционерами) по итогам отчетного периода субъекта предпринимательской деятельности, называются дивидендами. Их источником является прибыль:
- прошедшего года, которая осталась после уплаты налогов;
- нераспределенная предыдущих лет.
Размер полученных доходов учредителем после пропорционального распределения прибыли зависит от доли внесенного капитала в уставный фонд или количества удерживаемых акций. Выплачиваются дивиденды на заключительном этапе последовательной цепочки действий, предусмотренных законодательством:
- объявления советом директоров их величины;
- проведения собрания, составления реестра акционеров, обладающих правом получения своей доли.
Когда можно выплачивать дивиденды в ООО
Порядок и сроки выплаты дивидендов в ООО регулируются Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 года в редакции от 29.07.2017 года «Об обществах с ограниченной ответственностью». В ООО, если имеется выбывающий учредитель, сначала выплачивается стоимость его доли, и только потом следует принимать решение о проведении распределения доходов между другими участниками. Можно выплачивать дивиденды в ООО после детального анализа финансовых показателей, если:
- нет задолженности учредителей по уплате уставного капитала;
- размер чистых активов превышает сумму уставного капитала и резервного фонда в случае полного расчета с участниками;
- вследствие выплаты учредителям причитающейся доли не возникнут признаки банкротства предприятия.
Порядок выплаты дивидендов по акциям
В АО порядок и сроки выплаты дивидендов регулирует Федеральный закон № 208 от 26.12.1995 года в редакции от 29.07.2017 года «Об акционерных обществах. Для них законодательством предусмотрены те же ограничения для принятия решения о распределении доходов между акционерами, что и для общества с ограниченной ответственностью. Есть одно отличие – чистые активы у АО должны быть больше суммы уставного капитала, резервного фонда и размера превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом после проведения расчетов с акционерами.
Решение принимается после завершения выкупа акций у акционеров (если имеется такое требование) и в такой последовательности:
- сначала по привилегированным акциям;
- потом по обыкновенным акциям.
Решение о невыплате дивидендов по акциям
С момента проведения собрания акционеров и принятия решения о распределении прибыли у его участников появляется право требовать получение своей доли. У акционерного общества появляется обязанность соблюдения сроков выплаты дивидендов. Они могут быть предписаны: в уставе АО или протоколе общего собрания акционеров, но, когда такая запись отсутствует, предельным считается установленный законодательством срок.
Номинальным держателям и доверительным управляющим
Согласно законодательству список получателей прибыли АО может быть определен не раньше 10 дней и не позже 20 дней после принятия решения о ее распределении. Преимущественным правом получения пользуются профессиональные участники рынка ценных бумаг – номинальные держатели акций и доверительные управляющие. Им необходимо выплатить доходы не позже 10 дней с даты оглашения реестра получателей.
Прочим акционерам
Все остальные держатели акций (юридические и физические лица) относятся к прочим акционерам. Для них необходимо соблюдать предусмотренные законодательством предельные сроки выплаты дивидендов, если они не предписаны в уставе акционерного общества или протоколе общего собрания. Держатели акций должны получить причитающуюся им часть прибыли на протяжении 25 рабочих дней с даты оглашения списка.
Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:
- у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
- уставный капитал полностью оплачен;
- стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
- у организации нет признаков банкротства.
Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.
ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.
Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .
СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.
Дивиденды считаются невостребованными в случае, если в течение установленного срока участники (акционеры) не обратились в организацию для получения полагающейся суммы.
Законодательный срок выплаты дивидендов определяется в соответствие с организационно-правовой структурой предприятия:
| № п/п | Организационно-правовая структура | Срок выплаты дивидендов | Законодательные основания |
| 1 | Общество с ограниченной ответственностью | 60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правления | п. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года |
| 2 | Акционерное общество | 10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим; 25 рабочих дней – прочим акционерам |
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года |
Уставом организации может быть установлены иные сроки выплаты дивидендов при условии, что они не превышают максимальные показатели, утвержденные законодательно.