Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплата за декабрь меньше суммы вычета по ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
16 января 2017 16 января 2017 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям В заключительном материале цикла, посвященного предоставлению стандартных налоговых вычетов по НДФЛ (см. «» и «»), мы рассмотрим вопросы, связанные с порядком уменьшения выплачиваемых сотрудникам сумм.
Как применять вычет, если пособие выплачивается вместе с авансом в середине месяца? Если работница уходит в декрет? Если отпуск начинается в декабре, а заканчивается в январе, то есть в другом налоговом периоде?
Давайте разбираться. Начнем с весьма распространенной ситуации — выплаты облагаемого НДФЛ дохода в середине месяца.
Такое часто происходит, к примеру, при оплате «больничного». Ведь суммы пособия по временной нетрудоспособности положено выплатить в ближайший после назначения день выдачи зарплаты (п. 5 ст. , п. 1 ст. Федерального закона , письмо ФСС ).
Причем, не важно, выдавался ли аванс или производился окончательный расчет, поскольку с точки зрения Трудового кодекса обе эти выплаты являются заработной платой (ст. и ТК РФ). В результате ситуация, когда вместе с авансом по заработной плате (при выплате которого, как известно, НДФЛ не удерживается) выплачивается и пособие по временной нетрудоспособности, из которого по правилам пп. 1 п. 1 ст. и п. 4 ст. НК РФ налог уже нужно удержать, совсем не редкость.
И перед бухгалтером встает непростой вопрос: уменьшать ли сумму пособия на вычет за этот месяц?
Согласно п. 3 ст. НК РФ, налоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Делают они это по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период.
При этом сумма налога определяется с зачетом НДФЛ, удержанного в предыдущие месяцы текущего года. Значит, налог, удержанный при выплате вместе с авансом пособия по временной нетрудоспособности, в любом случае будет зачтен при окончательном расчете с сотрудником по итогам месяца.
Идем дальше. В статье НК РФ говорится, что стандартные налоговые вычеты применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику.
При этом налоговая база по НДФЛ, согласно п. 1 ст. НК РФ, включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы. А включение дохода в налоговую базу зависит от даты его фактического получения, которая определяется в порядке, установленном статьей НК РФ.
Итого, в случае с вычетами алгоритм получается следующий. Если при осуществлении выплаты налоговый агент определяет налоговую базу, нужно применить вычет. А налоговая база исчисляется в тех случаях, когда по правилам ст.
НК РФ на дату выплаты денег доход считается фактически полученным. Применим этот алгоритм к нашей ситуации.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности
Содержание:
«Отрицательный» НДФЛ в декабре
Подоходный налог с заработной платы — это часть дохода, которая удерживается в пользу государства. Другими словами, в день зарплаты вы получите на руки не весь установленный оклад, а сумму за вычетом Ндфл с зарплаты.
Это правило действует в том случае, если фирма, в которой вы собираетесь трудиться, является добросовестным налогоплательщиком и платит своим сотрудникам официальную зарплату. Правильно рассчитать подоходный налог и в установленные сроки заплатить его в бюджет – обязанность работодателя.
Размер ставки налога с зарплаты зависит от того является гражданин резидентом или нет. Для резидентов действует ставка 13 %, а с зарплаты граждан – нерезидентов налог удерживается по ставке 30 %.
Напомним, резидентом считается гражданин, который находится на территории России не менее 183 дней в течение года. Об этом сказано в статье 207 Налогового кодекса РФ. Статус определяется на момент получения дохода.
Зарплата за декабрь меньше суммы вычета по ндфл
Если за конкретный месяц работнику начислена заработная плата меньше, чем положенная ему в этом месяце сумма вычетов, то следует провести расчет налога по установленному в п.3 ст.226 НК РФ порядке – нарастающим итогом с начала текущего года.
Сравнение начислений и льгот нужно проводить не для конкретного месяца, а для временного промежутка с января по расчетный месяц. Вполне возможно, что в этом случае превышения не будет.
Если же все равно вычеты окажутся больше, то возможен перенос излишка на следующий месяц, но только в пределах текущего года. На следующий год стандартные льготы не переносятся.
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.
Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.
2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. Например, в 2020 году отчёт сдают до 2 марта, потому что первое — понедельник.
Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».
Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.
В аннулирующей справке в поле «признак» ставят код 99. А в полях «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» — нули.
В такой ситуации вы будете получать вычет до конца года, в котором ребенку исполнится 18 (24) лет. Впрочем, если ваш ребенок является студентом, аспирантом, ординатором или интерном, он может закончить институт раньше.
До того, как достигнет 24 лет. В этом случае право на вычет вы потеряете тут же. То есть с того месяца, в котором ребенок прекратит учиться по очной форме.
6-НДФЛ: налоговый вычет превышает доход
Бывают ситуации, когда вычет может быть больше дохода. Как в такой ситуации предоставить вычет?
Если доход сотрудника вашей организации достаточно высок, а размеры вычета налога на доходы физических лиц относительно этого дохода небольшие, то произвести расчёт налога на доходы физических лиц не вызывает, как правило, никаких вопросов. В данном случае НДФЛ рассчитывается как разница между доходом физического лица и налоговыми вычетами по налогу, умноженная на 13% (только доходы, облагаемые по этой ставке, могут быть уменьшены на величину налоговых вычетов в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ. Однако может сложиться и так, что сумма налоговых вычетов окажется больше суммы полученного сотрудником дохода. Такое возможно, например, если ежемесячный доход работника не очень большой, либо в некоторые месяцы он отсутствует вовсе (в случае ухода в отпуск за свой счёт), либо размеры налогового вычета слишком велики. Как же предоставляются вычеты в таком случае?
По налоговому кодексу, работодатель может предоставить сотруднику 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Механизм их предоставления четко прописан в законодательстве: указывается, какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться правами на льготы. Но иногда возникает ситуация, когда итоговая сумма всех положенных вычетов превышает зарплату, то есть оказывается больше налогооблагаемой базы.
Такая ситуация возникает по следующим причинам:
- Минимальный ежемесячный доход . Если сотрудник работает на мелкой должности или по совместительству и при этом является льготником сразу по нескольким категориям, итоговая величина вычетов может превысить размер заработной платы.
- Был предоставлен отпуск за свой счет . В этот период дохода у сотрудника нет, при этом права на вычет за ним сохраняются.
- У работника несколько детей и при этом невысокая заработная плата . На третьего и каждого последующего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей, поэтому для главы многодетной семьи он может превысить итоговый размер зарплаты.
- На иждивении работника находится ребенок-инвалид . В этом случае величина вычет составляет 12000 рублей, что превышает величину минимальной зарплаты.
Согласно ст. 210 Кодекса, если у работника в определенный период не было дохода, или его размер меньше величины вычета, в этом месяце работник не платит НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета может быть перенесен на будущие периоды, и это позволит сократить сумму налога в дальнейшем.
На сегодняшний день, к сожалению, Россия по размеру минимальной зарплаты находится в нижних строчках стран мира, ниже Латинской Америки и даже некоторых стран Африки. При этом еще и подоходный налог вычитается с МРОТ, а косвенно — и страховые взносы. Собственно, эти платежи, а также экономический спад являются причиной столь плачевных гарантий доходов для населения.
Это интересно: Как заполнить больничный лист в 2020 году работодателю образец рк
По действующим правилам работодатель начисляет НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом. Это значит, что в течение каждого календарного года налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог. Из-за этого общая величина вычетов может превышать зарплату не в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом.
Если возник излишне удержанный НДФЛ, он может быть зачтен в счет налога в следующем месяце этого календарного гота, также работник может самостоятельно получить его по заявлению. Если это не было сделано, то в конце года работник имеет право подать заявление в местное отделение налоговой инспекции и вернуть излишне утраченный НДФЛ за весь год.
Если возникают спорные ситуации с работодателем по вопросу предоставления налоговых вычетов, необходимо обращаться за разъяснениями в инспекцию. Если выяснится, что работник уплачивал избыточный налог, он сможет вернуть свои деньги или перенести налог на следующие месяцы, и тем самым избежать новых трат. Вычет является эффективной мерой социальной поддержки, поэтому стоит позаботиться об отстаивании своих прав, чтобы каждый месяц платить меньше.
Россиян с зарплатой ниже 13 тысяч рублей могут освободить от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Льгота может коснуться 11 млн человек. Но есть риски для бюджета. Если бедных россиян освободить от подоходного налога, работодатели перейдут на серые зарплатные схемы.
Снижение налоговой нагрузки коснется тех жителей страны, которые получают зарплату на уровне прожиточного минимума. Об этом сообщают «Известия» со ссылкой на трехстороннюю комиссию по регулированию социально-трудовых отношений (РТК). Комиссию возглавляет зампред правительства Татьяна Голикова.
Речь идет о гражданах, чьи доходы после вычета НДФЛ оказываются ниже прожиточного минимума, в среднем по стране это зарплаты меньше 13 тыс. рублей.
Согласно Трудовому кодексу, работодатель не вправе начислять сотруднику зарплату меньше минимального размера оплаты труда. МРОТ равен прожиточному минимуму и в среднем по России он составляет сейчас 11,3 тыс. рублей.
Однако после уплаты НДФЛ на руки сотрудник с такой зарплатой получает 9,8 тыс. рублей. В итоге, его доход оказывается ниже прожиточного минимума.
Стандартные вычеты НДФЛ на двоих детей
В соответствии со ст. 133 Трудового кодекса РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Согласно ст. 129 ТК РФ, заработная плата включает в себя вознаграждение за труд (оклад), а также компенсационные и стимулирующие выплаты.
Если сотруднику установлена зарплата в размере 1 МРОТ, она облагается НДФЛ, а также взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на общих основаниях. Никаких исключений для зарплаты в размере 1 МРОТ законодательство не предусматривает*.
Если в ходе проверки специальными службами будет выявлен факт того, что работодатель установил заработную плату своих сотрудников ниже, чем положено в соответствии с законодательством, к нему будут применены следующие санкции:
- В случае если работодателем выступает юридическое лицо. Предусмотрен штраф от 30 до 50 тысяч рублей для предприятия и штраф от 10 до 20 тысяч рублей для самого работодателя или других должностных лиц, ответственных за совершённое преступление.
- Если работодателем выступает индивидуальный предприниматель, то для него предусмотрен штраф от одной до пяти тысяч рублей.
При изменении МРОТ нужно поменять оклад с учетом НДФЛ, что бы на руки было 8326 руб или оклад должен быть 8326 руб.
Излишне взысканные налоги возвращаются из бюджета. Для этого напишите заявление в налоговую по месту жительства и приложите все документы (что Вы многодетная мать, что писали заявление и т.д.). Посмотрите что ответят. Попробуйте во всяком случае — попытка, не пытка.
Узнать о том, какие суммы были удержаны с вашей зарплаты, вы можете по справке 2-НДФЛ, которую работодатель обязан выдать вам по вашему заявлению.
Установление минимального размера оплаты труда производится на федеральном уровне — в виде МРОТ, а в некоторых субъектах и на региональном — в виде МЗП. Если в регионе установлена собственная «минималка», то работодатели должны ориентироваться на нее. При этом стоит учесть, что размер зарплаты должен быть не меньше МРОТ или МЗП без учета обложения НДФЛ.
Это важно знать: Заявление на предоставление льготы по налогу на имущество пенсионерам: бланк и образец заполнения
В статье расскажем о регулировании оплаты труда, региональном МРОТ, МРОТ для расчета пособий и о других нюансах.
В расчетном листе за январь сумма ООД должна быть равна сумме «начислено». В каждом последующем месяце сумма ООД увеличивается (за январь+за февраль) и т.д.
Вычеты по НДФЛ могут оказаться больше начисленной зарплаты в определенном месяце. Часто это случается, когда работник берет отпуск за свой счет, или в месяце большое количество больничных.
Также возможно, что работник в каком-то месяце предоставил уведомление на предоставление имущественной или социальной льготы.
Если начисленная заработная плата окажется меньше суммарного размера вычета, как бухгалтеру действовать? Нужно ли переносить остаток на следующие месяцы, или он просто сгорает, пропадает?
Прежде всего, сравнение суммы вычетов и начисленной зарплаты нужно проводить не в рамках одного месяца, а за весь период с начала года по расчетный месяц.
В соответствии с п.3 ст.226 НК РФ подоходный налог считается от налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года.
То есть при расчете зарплаты и НДФЛ за определенный месяц, нужно посчитать общую начисленную заработную плату и суммарный размер предоставленных вычетов с начала года.
После чего сравнивать их на предмет, какая величина больше или меньше.
Скорее всего, суммарная начисленная зарплата окажется больше общей суммы вычетов с начала года, от разности будет рассчитан НДФЛ по ставке 13%.
При этом вычисленный налог может оказаться больше начисленной заработной платы.
Тогда возникает излишне удержанный НДФЛ, который можно либо вернуть сотруднику по заявлению, либо учесть при исчислении зарплаты в следующем месяце.
В крайнем случае, работник сам может обратиться в ФНС с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ — как вернуть 13% через налоговую.
Миннацэкономики страны подсчитало во сколько обойдутся бюджету Казахстана нововведения, прописанные в Послании Президента народу республики. По предварительным подсчетам, на инициативы Главы государства будет потрачено 1 триллион 200 миллионов тенге. «Но это, если складывать только те цифры, которые озвучены Президентом страны. Есть еще поручения, по которым суммы не определены. Например, год молодежи на следующий год, строительство ста физкультурно-оздоровительных центров, принятие закона о статусе педагога. Все эти поручения тоже обозначаются средствами», — подчеркнул сенатор Серик Бектурганов.
Это интересно: Авансовые плптежи на транспортный налог в самарской области на 2020 год для юридических лиц
Права и обязанности налогоплательщиков регулируются Налоговым кодексом РФ. В нем указано, какие суммы работодатель не вправе облагать налогом.
Вычеты бывают стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), имущественные (ст. 220 НК РФ) и профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Игнорировать Налоговый кодекс бухгалтерия предприятия не может, но когда налоговый вычет больше дохода работника, схема отчислений сильно меняется.
Превышение льготы над заработком сотрудника может быть вызвано несколькими причинами:
- низкая заработная плата и наличие сразу нескольких видов льгот;
- отпуск без сохранения заработной платы;
- работник является многодетной матерью (отцом) или имеет ребенка-инвалида;
- покупка недвижимости, земли;
- оплата дорогостоящего лечения.
На основании ст. 210 НК РФ в случаях, когда у работника в течение месяца не было дохода, или же доход был меньше суммы вычета, НДФЛ за этот период не платится. При наличии неиспользованного остатка необлагаемой НДФЛ суммы, он переносится на следующий период, что позволить уменьшить сумму отчислений.
Остатки могут переноситься на следующий месяц только в течение одного календарного года. На следующий год возможно перенесение лишь имущественного вычета.
На основании законодательства работодатель должен исчислять НДФЛ нарастающим итогом, то есть поэтапно суммировать и пересчитывать его. Это необходимо, чтобы избежать переплаты НДФЛ за счет лишних отчислений из зарплат работников. При возникновении излишка, он может быть переведен в счет будущих отчислений или получен работником самостоятельно после обращения в ФНС.
Максимальный размер социальной льготы составляет 120000 рублей, т.е. налогоплательщик сможет вернуть 15600 руб. Исключение составляют случаи, когда речь идет об оказании дорогостоящих медицинских услуг, на которые лимит не распространяется. Налогоплательщик сможет вернуть 13% денег, затраченных на лечение. Рассмотрим пример.
В 2017 году ежемесячный заработок Фролова составлял 40000 р., размер годовых налоговых отчислений – 62400 р. В этом же году Фролов был вынужден оплатить дорогостоящую операцию матери и последующее восстановление. Затраты составили 550000 р. Вычет за лечение составит 71500 (550000 × 0,13).
Фролов смог бы получить это сумму (71500) в виде льготы, но он сможет вернуть лишь 62400 р., так как именно такая сумма поступила от него в казну государства за 2017 год, так как социальный налоговый вычет не переносятся на последующие года в отличии от имущественного.
В 2018 году Смирнов оплатил обучение в вузе и в автошколе. Общая сумма составила 150000 р. Но работал Смирнов в этом году только 4 месяца с ежемесячной зарплатой 20000 р. Следовательно, отчисления составили 10400 р., тогда как максимальный вычет равен 15600 р. (120000 × 13%). Если бы Смирнов работал весь год, и сумма его отчислений была бы не менее 15600 р., то именно такое количество денег он смог бы вернуть.
За 2018 году Смирнов вернет лишь 10400 р. Согласно законодательству, остаток по данному вычету не переходит на следующий год.
По налоговому кодексу, работодатель может предоставить сотруднику 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный.
Механизм их предоставления четко прописан в законодательстве: указывается, какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться правами на льготы.
Но иногда возникает ситуация, когда итоговая сумма всех положенных вычетов превышает зарплату, то есть оказывается больше налогооблагаемой базы.
Такая ситуация возникает по следующим причинам:
- Минимальный ежемесячный доход . Если сотрудник работает на мелкой должности или по совместительству и при этом является льготником сразу по нескольким категориям, итоговая величина вычетов может превысить размер заработной платы.
- Был предоставлен отпуск за свой счет . В этот период дохода у сотрудника нет, при этом права на вычет за ним сохраняются.
- У работника несколько детей и при этом невысокая заработная плата . На третьего и каждого последующего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей, поэтому для главы многодетной семьи он может превысить итоговый размер зарплаты.
Согласно ст. 210 Кодекса, если у работника в определенный период не было дохода, или его размер меньше величины вычета, в этом месяце работник не платит НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета может быть перенесен на будущие периоды, и это позволит сократить сумму налога в дальнейшем.
По действующим правилам работодатель начисляет НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом. Это значит, что в течение каждого календарного года налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог. Из-за этого общая величина вычетов может превышать зарплату не в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом.
Если возник излишне удержанный НДФЛ, он может быть зачтен в счет налога в следующем месяце этого календарного гота, также работник может самостоятельно получить его по заявлению. Если это не было сделано, то в конце года работник имеет право подать заявление в местное отделение налоговой инспекции и вернуть излишне утраченный НДФЛ за весь год.
Если возникают спорные ситуации с работодателем по вопросу предоставления налоговых вычетов, необходимо обращаться за разъяснениями в инспекцию.
Работодатель, по запросу сотрудника, обязан выплачивать несколько типов вычетов, один из которых – на детей. Иногда бывает так, что, по определенным причинам, сумма вычета на детей выходит больше, чем зарплата сотрудника за месяц. Как быть в таком случае, по какому принципу рассчитать отчисления НДФЛ и можно ли перенести вычет – об этом читайте ниже.
Это важно знать: Сроки сдачи НДФЛ 6 за 2020 год для юридических лиц
Такой вычет уменьшает базу НДФЛ и, соответственно, 13% удерживаются с меньшей суммы дохода, чем ранее.
Но поскольку некоторые вычеты можно суммировать, или же возникают ситуации, когда у сотрудника несколько детей, а дохода по какой-то причине в текущем месяце не было (числился на больничном, брал «за свой счет» и т.д.
), иногда месячный заработок может оказаться меньше, чем вычет. Как же тогда быть тогда и откуда вычислять возрат 13% НДФЛ?
Считаем НДФЛ, если зарплата за месяц меньше суммы вычета на ребенка
Проще говоря, бухгалтеру следует суммировать все доходы работника за те месяцы года, которые уже остались позади, вплоть до расчетного, а также сложить сумму полагаемых вычетов. Это регулируется п. 3 ст. 226 НК РФ. После сложения сумм можно смотреть, какая величина больше. Обычно доход-таки превышает сумму вычета на детей, но рассмотрим и обратную ситуацию.
При сложении цифр за несколько месяцев и высчитывании усредненной суммы зарплаты чаще всего сумма заработка оказывается больше полагаемых льгот. В таком случае от разницы просто вычитают подоходный налог по ставке 13%.
Может оказаться так, что высчитанный НДФЛ превысит доход, в таком случае появляется излишне удержанный налог.
Его работодатель либо учтет при отчислении НДФЛ в следующем доходном месяце этого же года, либо после заявления вернет на руки сотруднику.
В ситуации, когда цифры за несколько месяцев сложены, а доход по-прежнему меньше суммы полагаемых вычетов, льготы можно перенести на другие месяцы, но в рамках одного календарного года (то есть одного налогового периода).
Если даже с учетом этого вычет превысил доход, налоговая база считается нулевой, а НДФЛ – излишне удержанным.
В таком случае необходимо либо написать заявление на возврат у работодателя, либо обратиться в ИФНС по месту регистрации и вернуть налог через налоговую службу (ст. 231 НК РФ).
Можно сделать выводы, что если зарплата меньше вычета на детей, в бухгалтерии по месту работы должны высчитать сумму доходов и льгот за все месяцы года до текущего.
И уже исходя из результатов, возвращать разницу НДФЛ «на руки» или вместе с зарплатой, либо же признавать налоговую базу нулевой. Перенос вычета на детей при маленьком доходе возможен на другие месяцы только в рамках календарного года.
На следующий год разрешают переносить лишь имущественные льготы.
Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.
Считают подоходный налог так:
НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %)
Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:
- госпособия по безработице, родам;
- пенсии;
- выплаты на детей;
- возмещения вреда здоровью и т.д.
В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.
Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.
У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:
- они высококвалифицированные специалисты;
- они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
- они беженцы;
- они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
- они работают по найму по патенту.
Что делать, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты
Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.
В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.
Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:
- наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
- безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
- иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день
Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.
НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.
Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:
- 100 000 — 300 000 рублей;
- зарплата за 1-2 года;
- лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
- арест на 6 месяцев;
- лишение свободы на 2 года.
Налоговый вычет – это льготная сумма, не облагаемая подоходным налогом.
На ее величину можно сократить доход работника перед расчетом НДФЛ.
Возможна ситуация, когда суммарный размер положенного вычета превышает начисленную заработную плату, что делать бухгалтеру в этом случае, как считать налоговые отчисления?
Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты
Получается, что реальный размер налоговой компенсации (вычета) непосредственно зависит от суммы НДФЛ, фактически уплаченной субъектом в бюджет.
Обусловленный вычет выплачивается гражданину в полном размере лишь тогда, когда сумма такой компенсации либо соответствует общей величине налога, перечисленного плательщиком по состоянию на момент оформления вычета, либо меньше этой величины.
Как действовать, если сумма заявленной компенсации по уплаченному налогу на доходы превышает величину НДФЛ? Надо отметить, что налогоплательщик в такой ситуации ничем особо не рискует. Специалисты утверждают, что подобное явление считается вполне обычным для практики российского налогообложения. Получить налоговое возмещение в полном размере при таких обстоятельствах более чем реально.
Сначала оформить через налоговую службу часть заявленного вычета, соответствующую по величине подоходному налогу, перечисленному в бюджет на момент обращения, а в следующем году – остальную часть компенсации, оформляемую за счет новых перечислений НДФЛ. Если будет необходимость, неиспользованный остаток возмещения по НДФЛ можно распределить на несколько частей и оформлять его постепенно в следующих периодах.
Пример. В январе 2016 года гражданин приобрел квартиру, уплатив за неё 2 (два) миллиона рублей. Понесенные затраты позволяют ему претендовать на возмещение в размере 260 000 рублей, что составляет 13% от 2 (двух) миллионов рублей. Ежемесячная зарплата данного субъекта – 50 000 рублей. С этого дохода стабильно удерживается и перечисляется налог в размере 6 500 рублей, что составляет 13% от 50 000 рублей.
В 2017 году гражданин оформляет вычет через налоговую службу в сумме подоходного налога, уплаченного за год, что составляет 78 000 рублей (6 500 рублей умножаются на 12 месяцев). Аналогичную сумму компенсации при таком же заработке субъект сможет оформить в 2018 году. Остаток положенного возмещения постепенно оформляется в последующие периоды по описанной схеме.
Первая часть компенсационной выплаты оформляется через фискальный орган, а остаток вычета – через работодателя (плательщика доходов), если имеется законная возможность реализовать подобную схему. Предоставление гражданину компенсации при таком подходе будет осуществляться одновременно с ежемесячным удержанием НДФЛ по выплачиваемым доходам. Дальнейшее получение возмещения также производится через работодателя – до полного исчерпания имеющегося остатка по заявленному вычету.
Пример. Рассматривая условный пример, обозначенный выше, можно предположить, что гражданин, который в январе 2017 года оформляет причитающуюся компенсацию на сумму 78 000 рублей через налоговый орган, решает запросить положенный вычет через своего работодателя и предоставляет ему необходимые бумаги. Возмещение оформляется работником с февраля, что позволяет ему к завершению 2017 года получить 71 500 рублей (6500 рублей умножаются на 11 месяцев).
Таким образом, совокупный вычет гражданина за 2017 год составит 149 500 рублей, что является суммой двух запрошенных компенсаций (78 000 и 71 500). Это стало возможным благодаря применению двух доступных схем одновременно. В 2018 году, однако, этот субъект уже не сможет обратиться в фискальный орган за возмещением по НДФЛ, так как работодатель уже предоставил положенный вычет. Между тем, работник будет вправе снова обратиться к своему работодателю за компенсацией, практикуя данную схему до полной выплаты заявленного возмещения.
Можно изначально оформить вычет через организацию-работодателя, продолжая после этого получать заявленную компенсацию по данному алгоритму с учетом размеров запрашиваемого возмещения. Если работник получит дополнительные доходы, облагаемые НДФЛ, он сможет запросить остаток причитающегося вычета через фискальный орган.
Пример. Апеллируя к рассмотренному выше условному примеру, можно предположить, что налогоплательщик, который в 2016 году приобрел собственное жилье, решил сразу же запросить на него компенсацию у своего работодателя:Оформив такой вычет лишь с февраля 2016 года, гражданин на протяжении оставшихся 11 (одиннадцати) месяцев набирает компенсацию на общую сумму 71 500 рублей.
Продолжая в 2017 году исправно уплачивать НДФЛ и получать положенное возмещение через своего работодателя, субъект выходит на годовой вычет в размере 78 000 рублей.В январе 2018 года работнику выдается премиальное поощрение в размере 1 000 000 рублей. Удержанный с этой суммы подоходный налог (130 000) позволяет гражданину получить остаток компенсации в размере 110 500 рублей (из 260 000 вычитаются ранее компенсированные 71 500 и 78 000).Неиспользованная налогоплательщиком сумма НДФЛ (19 500 рублей), определенная как разница между 130 000 и 110 500, будет направлена в бюджет.
В отчете вознаграждения показываются общей суммой по всем работникам. Форма сдается каждый квартал, но период налоговой отчетности — год. Состоит из двух листов. На первом заполняется информация о налогоплательщике, на втором — расчет. Расчет включает в себя два раздела:
- Первый раздел заполняется по каждой ставке налога нарастающим итогом и показывает все доходы (стр. 020), которые получили физ. лица с начала года. Все вычеты, имеющиеся у сотрудников, показываются по строке 030. Исчисленный налог отражается в поле 040 и вычисляется по формуле: (020 — 030) умноженную ставку налога;
- Второй раздел заполняется только за текущие три месяца. Построчно показываются все выплаченные вознаграждения и удержанные с них сборы (поля 130 и 140). В графах 100-120 указываются даты получения дохода, удержания налога и уплаты его в бюджет.
На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы — суммы, с которых не исчисляется НДФЛ. Они помогают снизить налоговое бремя работника. Всего есть 5 видов вычетов. Однако бухгалтера на практике наиболее часто используют имущественные вычеты и льготы на детей.
Рассмотрим, при каких ситуациях вычет может превышать сумму зарплаты:
- Свиридова Р.О. имеет троих детей. Официально является их единственным родителем. Ее ежемесячная зарплата составляет 9 000 рублей. За первого и второго ребенка установлены вычеты в размере 1400 рублей, а за третьего и последующих — 3000 рублей.
Важно! Данными льготами могут воспользоваться и мама, и отец ребенка. Если родитель только один — установленные суммы удваиваются.
Итого получаем — (1400 1400 3000) * 2 = 11 600. Поскольку получившаяся сумма вычетов больше полученного налогоплательщиком дохода, налоговая база будет нулевой и НДФЛ с этого работника удерживаться не будет.
- Кабанов О.П. купил квартиру, он может воспользоваться налоговым вычетом до 2 млн. рублей двумя способами: вернуть ранее уплаченный налог или освободиться от удержания сборов с зарплаты.
Справка! Если человек решает воспользоваться своим правом на льготу по второму сценарию, он должен ежегодно обращаться в налоговую инспекцию за уведомлением, на основании которого бухгалтерия удерживать налог не будет.
Зарплата работника составляет 26 500 рублей, за год 318 000 (26 500 * 12). Сотрудник будет освобожден от налогообложения на протяжении всего года. В дальнейшем он также может воспользоваться своим правом, пока сумма необлагаемого дохода не достигнет 2 млн. рублей.
Вернемся к первому примеру: сотрудница получает зарплату — 9000 рублей и имеет льготы на детей на сумму — 11 600. В 6 НДФЛ по строке 030 нужно будет показать только 9000.
Предположим, что женщина является единственным работником в организации. Ее зарплата налогом не облагается, значит в полях 040, 070 и 140 — ставим 0. Нулями также заполняются даты удержания и перечисления НДФЛ.
Величина зарплаты, которую сотрудник получает на руки, отличается от начисленного заработка на сумму исчисленного подоходного налога. Не имеет значения способ выплаты — перечислением или наличными через кассу.
Как предусматривает глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации, до выдачи заработной платы каждый налоговый агент рассчитывает и удерживает сумму налога с каждого работника, а затем направляет эти суммы перечислением денежных средств со своего банковского счета в бюджет. Кроме того, предприятие еще и сдает отчетность по рассчитанному, удержанному и уплаченному им от лица сотрудников в бюджет НДФЛ по каждому сотруднику.
Последовательность расчета налога определяется главой 23 Налогового кодекса РФ и включает несколько этапов:
- Подсчитывается сумма дохода сотрудника, включая оклад, премии, надбавки, сдельный заработок и прочее. Обязательно учитывается районный коэффициент («северные»), если рабочее место находится в районах, где предусмотрено его применение. Кроме того, включается сумма неденежных доходов и выгод. В частности, если работодатель обеспечивает сотрудников бесплатным питанием, то стоимость этого питания учитывается в составе дохода сотрудника. То же самое относится к оплате отдыха, абонементов в спортивные залы и других дополнительных бонусов, предоставляемых персоналу. Включаются в состав дохода также суммы суточных при нахождении в командировке в той части, которая превышает норму суточных расходов, установленную статьей 217 главы 23 Налогового кодекса РФ. При смене места работы гражданином в пределах одного календарного года, доходы на обоих местах работы суммируются.
Рассматривая вопрос о том, что значит зарплата до вычета НДФЛ, следует иметь в виду то, что подоходный налог на законных основаниях может удерживаться из зарплаты работника только налоговым агентом.
Таким агентом является работодатель, который действует в рамках существующих законов – в основном, это Гражданский, Трудовой и Налоговый кодекс РФ. Исключительно действуя в рамках закона, работодатель заключает с сотрудником письменный трудовой договор, оплачивает предусмотренные законом отпуска и больничные, уплачивает за работника взносы в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования, обеспечивает рабочее место и охрану труда, а также удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц.
Рассмотрим конкретный пример расчета НДФЛ за декабрь по одному сотруднику.
Входные данные:
|
Показатель |
Значение |
|
Оклад |
40 000 руб. |
|
Компенсация за вредные условия труда (от оклада) |
4% |
|
1 ребенок (учится на очном дневном отделении) |
возраст 20 лет |
|
2 ребенок (инвалид) |
возраст 10 лет |
|
3 ребенок |
возраст 3 года |
|
Подарок к Новому году |
7 000 руб. |
|
Отпускные за отпуск в январе |
15 000 руб. |
|
Удержание по исполнительному листу за кредит |
25% |
Расчет НДФЛ и зарплаты, полученной сотрудником на руки, будет выглядеть следующим образом:
- Оплата труда с учетом компенсации будет равна:
40 000 + 40 000 * 4% = 41 600 руб.
- Налогооблагаемая база с учетом вычетов будет равна:
41 600 + 3 000 (лимит по подарку — 4 тыс. руб.) + 15 000 — 1 400 (вычет на 1 учащегося ребенка) — 12 000 (вычет на 2 ребенка-инвалида) — 3 000 (вычет на 3 ребенка) = 43 200 руб.
- Размер налога по ставке 13% будет равен:
43 200 * 13% = 5 616 руб.
- Размер удержания по исполнительному листу будет равно:
(43 200 — 5 616) * 25% = 9 396 руб.
- Сумма, которую сотрудник получит на руки за декабрь:
(41 600 + 7 000 + 15 000) — 5 616 — 9 396 = 48 588 руб.
Правильный расчет НДФЛ позволит компаниям избежать вопросов со стороны контролирующих органов и применения к ним штрафных санкций. Программа 1С предусматривает возможность в автоматическом режиме рассчитывать налоги с доходов сотрудников. При корректном и своевременном обновлении программного обеспечения пользователю гарантируется расчет НДФЛ в строгом соответствии с нормами действующего налогового законодательства.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Новые разъяснения о вычетах и отчетности по НДФЛ
Воспользовавшись имущественными, стандартными или социальными налоговыми вычетами можно уменьшить величину НДФЛ.
Имущественный вычет при исчислении налога предоставляется:
- При продаже или покупке недвижимого имущества, доли в недвижимости, строительстве нового жилья, приобретении земельного участка.
- При продаже другого имущества, например, автотранспортного средства.
Налоговый социальный вычет предоставляется на:
- Обучение, как свое, так и детей.
- Приобретение лекарств.
- Лечение.
- Пенсионное обеспечение.
Родителям, усыновителям или опекунам, у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети или ученики до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения. Вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме 1400 рублей на каждого такого ребенка. Воспользоваться вычетом можно лишь по основному месту трудоустройства. При достижении совокупного размера дохода в течение отчетного года 280 тысяч рублей, право на вычет утрачивается.
При исчислении НДФЛ с зарплаты учитывается только налогооблагаемый доход работника, начисленный за отчетный месяц. Этот доход уменьшается на соответствующие налоговые вычеты, а оставшийся результат умножается на ставку НДФЛ.
Подоходный налог рассчитывается в целых рублях без копеек. В случае получения дробного результата округление производят по арифметическим правилам: свыше 50 копеек округляют в большую сторону до целого рубля.
Исчисление НДФЛ с минимальной зарплаты производится в том же порядке, что и с других видов доходов работников. Так же работник может воспользоваться и соответствующими налоговыми вычетами. Если у налогоплательщика возникает право на несколько видов стандартных вычетов, то он может использовать только один вычет.
Суммирование нескольких стандартных вычетов не допускается. Исключением являются вычеты на детей.
Рассчитанный по соответствующей ставке подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается из дохода работника. Сотруднику выплачивается заработная плата за вычетом НДФЛ. Все остальные удержания из зарплаты работника (алименты, погашение кредитов, удержания за брак и другие) производятся только с оставшейся после вычета НДФЛ суммы.