Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как по кпп определить крупнейший налогоплательщик». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Девятизначная структура КПП крупнейшего налогоплательщика, формируется четырьмя информационными блоками:
- блок 1
- первые два цифровых символа – неизменное значение «99», демонстрируют что идентификатор присвоен именно крупнейшему налогоплательщику, а компания поставлена на налоговый учет в Межрегиональной инспекции в данном статусе;
- блок 2
- третья и четвертая цифры – указывают на конкретный налоговый орган, в котором произведена регистрация. Третий в значении кода символ – «7», неизменный. Указывает на то, что регистрацию провел межрегиональный налоговый орган. Четвертый символ – изменяемый, и демонстрирует номер, присвоенный межрегиональной НИ. Т.е.: значение «71» в блоке 2 читается следующим образом: крупнейший налогоплательщик прошел регистрацию в Межрегиональной ИФНС № 1;
- блок 3
- цифровые символы на пятой и шестой позиции определяют признак отнесения к группе крупнейших налогоплательщиков. В коде-индентификаторе это статичное значение «50»;
- блок 4
- с седьмой по девятую цифру кода. Изменяемое значение, встречающееся в таких вариантах:
- «001» – указывает на то, что плательщик поставлен на налоговый учет по месту дислокации;
- «006 – 008» – присваиваются налогоплательщикам, поставленным на учет по месту регистрации находящихся в ее собственности недвижимого имущества, или ТС;
- «002 – 005», «031» и «032» – указывают на регистрацию субъекта по месту региональной принадлежности его обособленных объектов.
Используя приведенную структуру, приведем пример дешифрации наиболее распространенного кода 997650001 КПП крупнейшего налогоплательщика:
- Субъект предпринимательства зарегистрирован в качестве крупнейшего налогоплательщика межрегиональной ИФНС № 5, отнесен к данной группе в соответствии со справочником ФНС, и поставлен на учет в данном статусе по месту своего расположения.
Содержание:
КПП крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре
Первичные документы / 9:36 9 августа 2019
Выставить счета-фактуры до отгрузки товаров нельзя
Первичные документы / 12:45 7 июня 2018
ФНС обновит формат электронного счета-фактуры
Первичные документы / 12:26 19 января 2018
Фактический адрес продавца и покупателя, отличный от реестра, можно указать в счете-фактуре
КПП представляет собой последовательность из 9 арабских цифр.
- Первые два знака соответствуют коду субъекта Российской Федерации. У межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам первые две цифры в КПП — 99.
- Третий и четвертый знаки показывают номер налоговой инспекции, которая поставила на учет организацию или обособленное подразделение по месту их регистрации, местонахождению недвижимости или транспорта или обработала другие сведения, связанные с постановкой на учет или снятием с учета.
- Два знака в пятой и шестой позиции КПП указывают причину постановки на учет. Это могут быть не только цифры, но и заглавные буквы латинского алфавита от A до Z.
- Последние три знака — порядковый номер, который дается компании при постановке на учет в налоговом органе и по соответствующему основанию.
КПП в паре с ИНН позволяет однозначно определить не только организацию, но и каждое ее обособленное подразделение.
Код причины постановки на учет компании получают одновременно с ИНН, сразу же при постановке на налоговый учет в той территориальной налоговой службе, в которую обращается учредитель организации.
В случаях, когда происходит переезд предприятия в другой административный округ, подведомственный иной налоговой инспекции, КПП необходимо сменить, то есть самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию по месту нового нахождения фирмы с заявлением о присвоении нового КПП.
К сведению! Код причины постановки на учет у нескольких совершенно разных компаний вполне может и совпадать. Это обозначает то, что эти организации стоят в одной и той же территориальной ИФНС по одному и тому же основанию.
Важно! При смене реквизитов налоговой инспекции, в том числе ее переезде, КПП у налогоплательщиков, относящихся к данному отделению налоговой службы, не меняется.
- У кредитных организаций КПП часто не указывается в документах.
- У индивидуальных предпринимателей КПП нет.
ИФНС и банки об этом знают и не требуют заполнять КПП, но между контрагентами иногда возникает непонимание. В этом случае нужно ссылаться на порядок регистрации индивидуальных предпринимателей и Налоговый кодекс.
- Крупнейшим налогоплательщикам присваивается дополнительный по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Первые цифры этого КПП — 99, они показывают, что компания стоит на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Как по кпп определить крупнейший налогоплательщик
КПП — код причины постановки на учёт. Организации получают эту комбинацию цифр, которая дополняет ИНН, при регистрации.
Невозможно узнать по ИНН КПП ИП, поскольку индивидуальным предпринимателям этот код не присваивается.
Комбинация состоит из 9 знаков и расшифровывается так:
- Первые 2 цифры — код региона, где зарегистрирована компания. У крупнейших налогоплательщиков, которые зарегистрированы в межрегиональных инспекциях КПП начинается с цифр «99». Это дополнительно присвоенный реквизит, который указывают при уплате федеральных налогов; региональный код у таких компаний тоже сохраняется. Поэтому у крупнейших налогоплательщиков два присвоенных кода, которые используются в разных случаях.
- 3-я и 4-я цифры — номер налоговой инспекции, поставившей на учёт фирму. Вместе 4 первые цифры составляют код ИФНС, к которой прикреплена компания.
- 5-й и 6-й знак — зашифрованная причина постановки на учёт;
- Последние 3 цифры — порядковый номер при постановке на учёт.
Обособленные подразделения — филиалы и представительства — не регистрируются как отдельные юридические лица. Юридическое лицо одно, а подразделения считаются его частью, имея одинаковый с главным предприятием ИНН. Несмотря на один и тот же идентификационный номер, код постановки на учет филиала или представительства может отличаться от кода основного юрлица.
Код обособленного подразделения привязан к той ИФНС, где зарегистрирован сам филиал.
Проверить КПП обособленного подразделения онлайн сложно — в официальных выписках из ЕГРЮЛ не содержится такая подробная информация о филиалах и представительствах компаний. Если вам необходимо узнать именно код подразделения, лучше обратиться за реквизитами в сам филиал или использовать коммерческие версии программ.
1. Полную справку, которая помогает оценить риски и преимущества сотрудничества с компанией, сервис предоставляет платно. Однако код причины постановки на учёт виден без регистрации и перевода денег. Просто перейдите по ссылке на страницу сайта, введите идентификационный номер налогоплательщика в строку и нажмите кнопку поиска, чтобы узнать нужную информацию.
2. Вы попадёте в карточку компании: чтобы узнать нужные данные выберите в меню слева «Основные сведения», затем «Реквизиты».
3. Среди реквизитов откроются три вкладки:
- данные ФНС,
- данные Росстата;
- сравнительные данные, которые доступны только в платной версии.
Нужную информацию о компании вы найдёте во вкладке — данные ФНС.
1. Реквизиты организации видны в выписке из ЕГРЮЛ, которую можно купить на сайте Unirate24 за 100 рублей. Пополните баланс с помощью банковской карты или счёта, выберите вид справки и нажмите «Далее». Более дорогая бизнес-справка, помимо основной информации, содержит анализ финансовой деятельности компании.
2. Нужный нам реквизит в выписке во второй колонке.
Учитывая, что некоторые субъекты предпринимательства могут быть зарегистрированы в налоговой службе по двум КПП, зачастую возникает вопрос о том, какой необходимо указывать КПП крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре при его формировании.
Рассмотрим понятие, особенности, структуру КПП, и особенности формирования счета-фактуры для предприятий с данным статусом.
Для таких компаний показатели не разделяются в зависимости от вида деятельности.
Для получения статуса крупнейшего регионального налогоплательщика необходимо выполнение всех перечисленных условий:
-
суммарный объем полученных доходов за год (по данным, отраженным в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» годовой бухгалтерской отчетности в строках с кодами показателей 2110, 2310, 2320, 2340) должен находиться в пределах от 2 до 20 млрд. руб. включительно;
-
среднесписочная численность персонала должна быть свыше 50 человек;
-
активы должны быть в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. включительно либо суммарный объем начисленных федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности должен быть в пределах от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.
Здесь также есть новшество, касающееся свободы выбора со стороны ФНС.
В отношении организации, не подпадающей под установленные критерии для отнесения ее к категории крупнейшего налогоплательщика на региональном уровне, ФНС все равно может принять решение об отнесении организации к категории крупнейшего налогоплательщика и территориальных особенностях администрирования
Если же предприятие применяет специальные налоговые режимы в части соответствующих видов деятельности, то такая организация не относится к крупнейшим налогоплательщикам.
Для наглядности представим критерии отнесения организации к крупнейшим налогоплательщикам в виде Таблицы:
|
Показатель |
Для федерального уровня |
Для регионального уровня |
|
Общий объем начисленных налогов |
*свыше 1 млрд руб. |
от 2 млрд. руб. до 20 млрд. руб. |
|
Суммарный объем полученного дохода |
свыше 20 млрд руб. |
|
|
Активы |
свыше 20 млрд руб. |
**от 100 млн. до 20 млрд. руб. |
|
Среднесписочная численность |
свыше 50 человек |
* организациям, специализирующимся на оказании услуг в сфере связи, транспорта, п.2-3 Критериев этот показатель определяет отдельно — он должен превышать 300 млн. руб.;
**в регионах у компаний, претендующих на статус крупнейший налогоплательщик критерии оценки активов могут быть эквивалентны суммарному показателю объема начислений федерального налога, которых варьирует в пределах от 75 млн. руб. до 1 млрд. рублей.
1. НКО могут быть отнесены к крупнейшим плательщикам, если общий доход от реализации и внереализационных поступлений согласно годовой отчетности по налогу на прибыль – от 20 млрд. рублей.
2. При реорганизации крупнейшего плательщика правопреемник(и) сохраняет такой статус в течение 3-х лет, включая год реорганизации.
3. Если есть решение суда о признании банкротом и введено конкурсное производство, статус крупнейшего прекращается (кроме банков).
4. Банки, переданные для администрирования в качестве крупнейших к ФНС, при отзыве у них лицензии до решения суда о завершении принудительной ликвидации или банкротства сохраняют статус крупнейшего налогоплательщика.
О любых изменениях в своей организационной структуре налогоплательщики представляют информацию в представительства налоговых органов в регионе нахождения.
Срок в один месяц предоставляется для уведомления налоговых органов, если налогоплательщик начинает участвовать в российских или иностранных организациях (кроме хозяйственных обществ и ООО).
Такой же срок дается в случаях создания юридическим лицом, имеющим регистрацию РФ, обособленных подразделений в пределах страны (не филиалов или представительств).
Это касается и вновь возникших изменений тех сведений о созданных подразделениях, которые были предоставлены ранее.
- Налог
- Бухгалтерский учет
- Оборотные активы
- Бухгалтерский баланс
- Юридическое лицо
- Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
- Гражданско-правовой договор (ГПХ)
Юридическое лицо может состоять на учете одновременно в нескольких ИФНС: в одной — по своему месту нахождения, в другой — по месту нахождения своего подразделения, в третьей — по месту нахождения недвижимости и проч. Чтобы отразить информацию о той или иной причине, каждой из них присваивают отдельный код.
ВАЖНО. У компании всегда есть только один ИНН, причем он остается неизменным. А вот КПП может быть несколько, и при определенных обстоятельствах они будут меняться. Например, если смена юридического адреса повлечет переход в другую ИФНС, налоговики присвоят юрлицу новый КПП взамен прежнего.
ИФНС присваивает код причины постановки на учет только юридическим лицам. У индивидуальных предпринимателей этого реквизита нет.
Юрлица должны указывать КПП (равно как и ИНН) во всех документах, которые имеют отношение к налогам и страховым взносам. Среди таких бумаг:
- Декларации и расчеты, справки о доходах по форме 2-НДФЛ.
- Платежные поручения на уплату налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним. В таких платежках КПП плательщика и получателя являются обязательными банковскими реквизитами. Если деньги переводятся контрагенту, этот код можно не указывать.
- Счета-фактуры, книги продаж, книги покупок, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Здесь необходимо указывать КПП как поставщика, так и покупателя.
ВНИМАНИЕ. Юрлицам, у которых есть несколько КПП, важно правильно выбрать код. В частности, при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением необходимо указать код данного подразделения. Если работник числится в филиале, в справке 2-НДФЛ по такому работнику нужно указать код филиала.
Бесплатно заполнить и сдать через интернет 2‑НДФЛ с новыми кодами
Узнать КПП по ИНН/ОГРН организации онлайн
- При переезде организации регистрируют новый адрес в ФНС. Если меняется налоговая, то компания получает свидетельство с новым КПП.
- Компания решила поменять место регистрации (например, встать на учет по месту регистрации филиала).
- Фирма решила зарегистрироваться по месту нахождения недвижимого имущества или регистрации транспортных средств.
- Возможна смена регистрации по адресу нахождения производства.
Если при заключении договора вы увидели, что сменился КПП, попросите у контрагента письмо с уточнениями.
Особое внимание уделите компании, которая «переезжает» в другой регион или город. Практика показывает, что неблагонадежные партнеры начинают ликвидацию со смены адреса и руководителя.
Некоторые организации по результатам финансово-экономической деятельности, обороту, уплаченным налогам, капитализации и влиянию, имеют статус крупнейшего налогоплательщика. Такие юридические лица получают второй КПП и ставятся на учет в Межрегиональной инспекции. КПП крупнейших налогоплательщиков начинается с цифры 99.
С момента присвоения статуса, компании, по рекомендации Минфина, указывают в документах новый КПП.
Руководители подразделений действуют на основании регламентов и положений, принятых в компании.
При работе с компаниями с развитой филиальной сетью, важно найти подтверждение правомерности человека, представляющегося директором филиала или ОП, вести ценовые переговоры, заключать контракты, подавать оферту.
Согласно НК РФ, организации, имеющие статус обособленных подразделений, ставятся на учет по месту нахождения. Обособленные подразделения не регистрируются как самостоятельные юридические лица.
Обособленные подразделения создаются с целью эффективной организации оборота компании. По НК РФ, обособленным подразделением считается территориально выделенный офис с оборудованным рабочим местом.
Например, главный офис компании находится на улице Ленина. С целью решения организационных задач руководитель может принять решение об открытии офиса на улице Мира. В течение месяца с момента открытия офиса он регистрирует в налоговой обособленное подразделение, находящееся на улице Мира.
Особенностей устанавливает, что межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по месту нахождения организации направляет заказным письмом с уведомлением крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178). В свою очередь, п. 5 Особенностей предусматривает, что при постановке на учет крупнейшего налогоплательщика в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в инспекции ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется.
Внимание
Это могут быть не только цифры, но и заглавные буквы латинского алфавита от A до Z.Код с номером 001 означает, что российская организация встала на учет как налогоплательщик в налоговом органе по месту своего нахождения. Коды 006 — 008 означают, что российская организация-налогоплательщик встала на учет по месту регистрации своего недвижимого имущества (в зависимости от вида имущества).
- Последние три знака — порядковый номер, который дается компании при постановке на учет в налоговом органе и по соответствующему основанию.
У многих компаний КПП совпадает. Это значит, что они зарегистрированы в одной налоговой инспекции по одинаковым основаниям.
Источник:
Как узнать КПП по ИНН организации
КПП — это набор цифр, дополняющий ИНН. По нему определяют, на основании чего юрлицо поставлено на учет. Включает 9 знаков. Расшифровывается КПП в реквизитах организации так:
- первые две цифры — код региона или области РФ, где стоит на учете фирма;
- вторая пара цифр — номер ИФНС, которая поставила на учет компанию или обособленное подразделение по месту их регистрации, местонахождения недвижимости или транспорта. Также это может быть номер инспекции, которая совершала иные действия по регистрации;
- пятый и шестой знаки — непосредственно причина учета. Для российских организаций доступны значения от 01 до 50, для иностранных компаний — от 51 до 99. В отличие от всех остальных знаков, здесь могут быть и латинские буквы;
- последние цифры в КПП организации — порядковый номер.
По расшифровке можно понять как присваивается КПП организации. Важные моменты — место регистрации и причина.
Код есть только у организаций. Предприниматели обходятся без него. А кредитные организации часто упускают свой КПП, даже при его наличии. Вот перечень документов, где есть КПП организации:
- налоговых декларациях;
- платежных поручениях;
- счет-фактурах, накладных, УПД и так далее.
КПП всегда рядом с ИНН, но есть ряд отличий. Во-первых, у двух компаний может быть один код, если они стоят на учете в одной ИФНС и по одному основанию. С ИНН такое невозможно.
Во-вторых, КПП не постоянен. Например, код необходимо изменить при смене места регистрации или при становлении крупнейшим налогоплательщиком.
В-третьих, номеров КПП у организации может быть несколько. Самый частый пример — крупнейшие налогоплательщики. Один КПП присвоен при постановке на учет в ИФНС по месту регистрации, второй — при постановке в качестве крупнейшего плательщика налогов. У таких фирм КПП начинается с 99 — это код межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
С 1 января 2021 года часть доходов, превышающая 5 млн руб. в год, будет облагаться НДФЛ по…
2020-12-02 06:12:15
Российская Федерация участвует в автоматическом обмене финансовой информацией третий год. Традиционн…
2020-10-01 06:49:40
Постановку на учет в налоговой в качестве крупнейшего налогоплательщика регламентирует п. 1ст.83 НК РФ и Приложение к Приказу Минфина РФ № 85н от 11.07.2005 года, согласно которым такие организации регистрируются:
- в межрегиональной ФНС, где предприятию присваивается соответствующий код причины постановки (КПП). Присвоенный идентификатор определяет:
- причину постановки субъекта на налоговый учет;
- принадлежность к конкретной региональной налоговой инспекции.
- по месту дислокации непосредственно самой организации, и принадлежащего ей и недвижимого имущества и ТС.
Таким образом, если находящееся в распоряжении крупнейшего налогоплательщика имущество зарегистрировано одновременно в нескольких региональных отделениях ФНС, КПП в качестве крупнейшего налогоплательщика у организации будет более двух – для каждого из его обособленных структур собственный, присваиваемый налоговым органом, на подведомственном участке которого находится каждый из множественных объектов.
О постановке на учет крупнейших налогоплательщиков
К основным налогоплательщикам специалисты ФНС относят российские организации, имеющие одновременно следующие показатели:
- доход от 2 миллиардов до 10 миллиардов рублей;
- среднесписочная численность более 25 человек;
- стоимость активов более 100 миллионов рублей;
- объем поступления налогов (сборов, страховых взносов) — от 75 миллионов рублей до 1 миллиарда рублей.
Эти показатели налоговики намерены определять по результатам хотя бы одного из трех календарных лет, не считая текущего календарного года. Для некоторых российских регионов показатели для включения организации в списки основных налогоплательщиков могут быть снижены.
Пока же, по данным ФНС, в России набирается примерно 7000 таких организаций.
Чтобы увеличить их число, в перечень основных налогоплательщиков налоговики будут включать также организации, являющиеся взаимозависимыми с теми компаниями, у которых показатели подойдут под заявленные требования.
Отмечается, что выбирать особых налогоплательщиков, в том числе, будут из:
- крупнейших налогоплательщиков;
- налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 Налогового кодекса РФ;
- организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- иностранных организаций;
- налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции.
Чтобы юридическое лицо могло рассчитывать на получение данного статуса, необходимо соответствие ряду критериев:
- Сведения по финансово-экономической деятельности предприятия за полный отчетный период (обычно это финансовый год).
- Признаки взаимной зависимости предприятий. Их влияние на конечные итоги работы.
- Наличие разрешительной документации (лицензии), позволяющей организовывать и выполнять работы в определенных направлениях деятельности.
Организации, которые получили данный статус, обязуются встать на учет, исходя из уровня и масштаба деятельности. Налоговые структуры, в свою очередь, осуществляют контроль исполнения нормативов налогового законодательства без принятия непосредственного участия. В процессе постановки на учет эти государственные инстанции выполняют следующие действия:
- присваивание нового кода причины, по которой произошла постановка на учет (первые 4 цифры – кодовое обозначение налоговой службы, 5 и 6 знаки – признак присвоения статуса);
- внесение данных в ЕГРЮЛ;
- выдача уведомления в соответствии с формой 9-НКУ (идентификационный номер налогоплательщика, код причины, ОКАТО).
Статус присваивается с момента, когда произошла постановка на учет в соответствующей инспекции. Она может быть межрайонной и межрегиональной.
В процессе определения взаимозависимости важную роль играют нормы ст. 105.1 Налогового кодекса РФ. Этот критерий допустимо применять в той ситуации, если отношения налогоплательщика влияют на условия или результаты ключевого направления деятельности.
В этой ситуации произойдет отнесение к крупнейшим не только самого налогоплательщика, но и организации, которая с ним взаимозависима.
Особого внимания заслуживают компании, которые относятся к федеральному уровню:
- кредитные учреждения;
- участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональном уровне;
- предприятия, осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению;
- фирмы, занимающиеся страхованием, перестрахованием, посредническими сделками.
- «Расчет по страховым взносам», «2-НДФЛ» и «6-НДФЛ» — в налоговую инспекцию по местонахождению налогоплательщика.
- «НД по налогу на имущество» и «НД по земельному налогу» — в НИ по месту учета имущества или земли.
- Другие декларации — в НИ по крупнейшим налогоплательщикам.
КПП крупнейшего налогоплательщика
|
Отчет |
КПП |
ОКТМО |
| Расчет по страховым взносам (за основную организацию) | Основной | По месту нахождения |
| Расчет по страховым взносам (за подразделение) | Подразделения | По месту нахождения |
| 2-НДФЛ (за основную организацию) | Основной | По месту нахождения |
| 2-НДФЛ (за подразделение) | Подразделения | По месту нахождения |
| 6-НДФЛ (за основную организацию) | Основной | По месту нахождения |
| 6-НДФЛ (за подразделение) | Подразделения | По месту нахождения |
| НД по НДС | Крупнейшего | По месту нахождения |
| НД по налогу на прибыль по организации (по организации в целом) | Крупнейшего | По месту нахождения |
| НД по налогу на прибыль по организации (за подразделение) | Подразделения | По месту нахождения |
| НД по налогу на имущество | Основной | По месту нахождения объекта |
| Расчет авансовых платежей по налогу на имущество | ||
| НД по земельному налогу | Основной | По месту нахождения объекта |
| НД по транспортному налогу | Крупнейшего | По адресу регистрации ТС |
| НД по водному налогу | Крупнейшего | По месту нахождения объекта |
| НД по НДПИ | Крупнейшего | Если недра находятся на территории РФ — ОКТМО по их местонахождению; за пределами РФ — ОКТМО по местонахождению организации |
| НД по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | Крупнейшего | Территории, где находится участок недр |
| НД по налогу на игорный бизнес | Крупнейшего | По месту учета игорного бизнеса |
| НД по акцизам | Крупнейшего |
По месту производства подакцизных товаров |
Понятие «Крупнейший налогоплательщик» относится только к отчетности в налоговую, поэтому при формировании отчетов в другие госорганы укажите основной КПП.
5 Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, утвержденных приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н). Это же подтверждают и суды.
ВАС РФ указал, что отнесение налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков является самостоятельным основанием постановки на учет в налоговом органе и при этом не исключает возможности его учета в налоговом органе по месту нахождения (решение ВАС РФ от 25 ноября 2004 г.
№ 7448/04). Напомним, критерии отнесения юрлиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены приказом ФНС России от 16 мая 2007 г.
КПП — это код причины постановки на учёт. Он может быть получен в качестве дополнения к ИНН при постановке налогоплательщика на учёт. Данный код показывает, к какому налоговому органу принадлежит предприятие или любое из его структурных подразделений, и по какому основанию каждое из них поставлено на учёт. У одного предприятия могут быть несколько КПП.
ИНН присваивается любому лицу при регистрации, этот номер уникален и не изменяется ни при каких обстоятельствах. В отличие от него КПП зависит от региона и налогового органа, к которому прикреплено предприятие, поэтому все организации, относящиеся к одному налоговому органу, могут иметь одинаковый КПП. При условии, что причина постановки на учёт у этих организаций также совпадает.
То есть один и тот же номер может быть присвоен многим организациям при их регистрации в одной налоговой.
Как определить, является ли организация крупнейшим налогоплательщиком?
КПП организации (юридического лица) и её филиала могут отличаться друг от друга. Те предприятия, которые имеют филиалы на территории РФ, обязаны зарегистрироваться по месту расположения каждого обособленного подразделения. У обособленного подразделения причина постановки на учёт совсем другая, чем у головного.
Ставить предприятия на учёт по месту расположения необходимо по следующим причинам:
- Для возможности их классифицировать по разным критериям: территориально, по отраслям и так далее.
- Для облегчения учёта субъектов налогообложения, страховых выплат, ведения статистики.
Обособленные подразделения – это:
- филиал;
- представительство;
- отдельное рабочее место, просуществовавшее больше 30 дней.
Их адреса не могут по закону совпадать с адресом головного предприятия (ст.11 НК РФ), поэтому они прикреплены к налоговому органу по месту расположения. Собственный КПП для каждого головного предприятия является обязательным реквизитом, а филиалы и представительства могут иметь тот же код, что и главное предприятие.
Филиалы и представительства фирмы не являются самостоятельными налогоплательщиками (ст. 84 п. 7 НК РФ), поэтому не могут иметь собственный ИНН, но каждый из них получает свой КПП по месту расположения в течение 5 суток после подачи заявления в ближайшую налоговую службу.
Крупнейший налогоплательщик (КН) – это зарегистрированное в РФ юридическое лицо, отвечающее критериям, указанным в приказе ФНС РФ №ММВ-7-2/274@ от 24.04.2012.
Постановка на учет организаций, имеющих статус «Крупнейший налогоплательщик»
Организации, причисленные к крупнейшим налогоплательщикам, должны встать на учет в зависимости от федерального (регионального) уровня в межрегиональную (межрайонную) инспекцию ФНС РФ.
Эти налоговые структуры контролируют выполнение крупнейшими налогоплательщиками налогового законодательства без непосредственного участия.
При постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляются следующие действия:
§ присваивается новый код причины постановки на учет (КПП), первые четыре знака которого – код налогового органа, осуществившего постановку организации в качестве КН (то есть межрегиональной (межрайонной) ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам), пятый и шестой знаки – значение 50 (признак отнесения организации к КН). ИНН, присвоенный в налоговом органе по месту нахождения организации, не изменяется;
§ вносятся сведения в ЕГРЮЛ о постановке на учет в качестве КН;
§ организации выдается (направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении) уведомление по форме 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС РФ от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@. В уведомлении фиксируются ИНН, код причины постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика и код ОКАТО.
Таким образом, организация связи узнает о том, что она поставлена на учет в качестве КН, из полученного уведомления.
ФНС в своем письме от 14.02.2018 № АС-4-2/2865@ подчеркнула: организация получает статус крупнейшего налогоплательщика с момента постановки на учет в соответствующей инспекции – межрегиональной или межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам.
В первую очередь это означает, что организация как налогоплательщик должна представлять все налоговые декларации и расчеты, в том числе по обособленным подразделениям, в налоговый орган по месту учета в качестве КН (п. 3 ст. 80 НК РФ).
То же самое касается иных документов, представляемых в налоговый орган по тем или иным причинам, например:
уведомления о контролируемых сделках;
уведомления об участии в иностранных организациях;
уведомления о контролируемых иностранных компаниях;
заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения;
заявления о проведении налогового мониторинга.
Декларации, представленные организацией по обособленным подразделениям, перенаправляются налоговым органом по месту учета в качестве КН в соответствующие налоговые органы по месту нахождения ОП.
Критерии, по которым организация относится к крупнейшему налогоплательщику, утверждены приказом ФНС.
Соответствие показателям прописанных критериев позволяет причислить организацию к крупнейшим налогоплательщикам.
Такими критериями являются:
Показатели финансово-экономической деятельности организации за отчетный год по бухгалтерской и налоговой отчетности;
Признаки взаимозависимости организаций, их влияние на финансовые результаты деятельности взаимозависимых лиц;
Наличие лицензии (специального разрешения), дающей право организации на осуществление определенных видов деятельности;
Проведение налогового мониторинга.
Организация будет считаться крупнейшим налогоплательщиком, если предприятие соответствует хотя бы одному из показателей экономической деятельности за отчетный год:
суммарный объем начисленных федеральных налогов по данным налоговой отчетности больше 1 млрд. руб. Для организаций, которые осуществляют свою деятельность в сфере оказания услуг связи, в сфере продаж или предоставления в пользование технических средств, которые обеспечивают оказание услуг связи, в сфере транспортных услуг – объем начисленных налогов должен быть выше 300 млн. руб.;
суммарный объем полученных доходов за год (по данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) свыше 20 млрд. руб.;
размер активов организации больше 20 млрд. руб.
Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены свои значения критериев.
Например, для организаций оборонно-промышленного комплекса и компаний, которые включены в состав стратегических предприятий, необходимо выполнение одного из следующих условий:
сумма по заключенным экспортным контрактам на поставку стратегической продукции должна превышать 27 млн. руб. в год;
сумма полученной выручки от экспортных поставок стратегической продукции должна составлять более 20% от общей суммы выручки;
среднесписочная численность персонала должна быть свыше 100 человек;
доля государства составляет более 50%.
Отметим, что согласно нововведениям, в состав организаций, подлежащих налоговому администрированию на федеральном уровне, могут попасть юридические лица, не отвечающие установленным критериям, если ФНС приняла решение об их отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков.
Для таких компаний показатели не разделяются в зависимости от вида деятельности.
Для получения статуса крупнейшего регионального налогоплательщика необходимо выполнение всех перечисленных условий:
суммарный объем полученных доходов за год (по данным, отраженным в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» годовой бухгалтерской отчетности в строках с кодами показателей 2110, 2310, 2320, 2340) должен находиться в пределах от 2 до 20 млрд. руб. включительно;
среднесписочная численность персонала должна быть свыше 50 человек;
активы должны быть в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. включительно либо суммарный объем начисленных федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности должен быть в пределах от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.
Здесь также есть новшество, касающееся свободы выбора со стороны ФНС.
В отношении организации, не подпадающей под установленные критерии для отнесения ее к категории крупнейшего налогоплательщика на региональном уровне, ФНС все равно может принять решение об отнесении организации к категории крупнейшего налогоплательщика и территориальных особенностях администрирования
Если же предприятие применяет специальные налоговые режимы в части соответствующих видов деятельности, то такая организация не относится к крупнейшим налогоплательщикам.
Для наглядности представим критерии отнесения организации к крупнейшим налогоплательщикам в виде Таблицы:
КПП — это аббревиатура. Ее расшифровка звучит как «Код причины постановки на учет». Речь идет о налоговом учете, и данный код присваивают именно налоговики.
В общем случае этот код состоит из девяти цифр.
- первый и второй знаки обозначают код субъекта Российской Федерации, в котором находится инспекция, присвоившая код. Так, для столичных ИФНС первые две цифры 77, для подмосковных — 50 и т.д. Если код присвоила межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, то первые две цифры будут 99;
- третий и четвертый знаки обозначают номер ИФНС, присвоившей код. Например, для инспекции № 23 по г. Москве, третьей и четвертой цифрами будут 23.
- пятый и шестой знаки показывают собственно причину, по которой налоговики ставят организацию на учет. Если это происходит по местонахождению организации, то пятая и шестая цифры будут 01; по месту нахождения обособленных подразделений — 02, 03, 04, 05, 31, 32; по месту нахождения недвижимости — 06, 07, 08; по месту нахождения транспортных средств — с 10 по 29. Для постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика пятой и шестой цифрами будут 50;
- седьмой, восьмой и девятый знаки представляют собой порядковый номер постановки организации на учет в налоговой инспекции по соответствующему основанию.
Допустим, известен КПП какой-то организации. Какие сведения можно почерпнуть из кода?
Возьмем для примера КПП Сбербанка «773601001» и расшифруем его:
- «77» – компания зарегистрирована в ИФНС г. Москвы;
- «36» – номер регистратора: ИФНС № 36 г. Москвы, Юго-Западный АО;
- «01» – юр. лицо поставлено на учет по месту расположения;
- «001» – организация встала на налоговый учет по данной причине впервые.
Код причины постановки на учет (КПП) представляет собой девятизначный код, который налоговая инспекция присваивает организации при постановке на налоговый учет.
КПП необходим потому, что некоторые фирмы состоят на учете в нескольких налоговых инспекциях: не только по своему юридическому адресу, но и по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимости и налогооблагаемых транспортных средств.
Так как ИНН у всех должен быть один, то налоговые органы ввели дополнительный код – КПП.
Этот код показывает, по какой причине фирма состоит на учете в данной инспекции.
У одной фирмы может быть несколько КПП.
Код причины постановки на учет присваивается по каждому основанию постановки на учет, в том числе по месту нахождения самой организации, ее обособленных подразделений (ОП), земельных участков и иной недвижимости, транспорта.
В отличие от ИНН, Код причины постановки на учет организации может меняться.
Так, если организация сменит адрес на другой адрес, который относится к другой налоговой инспекции, компании присвоят новый КПП.
Значение КПП можно узнать из свидетельства или уведомления о постановке на учет.
КПП организации по месту ее нахождения также указан в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Первые четыре цифры КПП представляют собой код налогового органа, в котором организация поставлена на учет.
Из них первые две цифры представляют собой код региона, а третья и четвертая цифры являются кодом (номером) налоговой инспекции.
Например, КПП, начинающийся на 7713, означает, что организация состоит на учете в ИФНС N 13 по г. Москве.
Пятая и шестая цифры КПП указывают причину постановки на учет.
Например:
-
цифры 01 означают, что КПП присвоен организации в связи с постановкой на учет по месту ее нахождения;
-
цифры 02, 03, 04, 05, 31 или 32 означают, что КПП присвоен организации по месту нахождения обособленного подразделения организации;
-
цифры 06-08 означают, что КПП присвоен организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (таким образом, транспортные средства не затрагиваются) в в зависимости от вида имущества;
-
цифры 10-29 – означают, что КПП присвоен организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в зависимости от вида транспортных средств;
-
цифры 50 означают, что КПП присвоен в связи с постановкой на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Последние три цифры КПП представляют собой порядковый номер постановки организации на учет в ИФНС по основанию, в связи с которым ей присвоен этот КПП.
Организации должны указывать ИНН и КПП во всех документах, предназначенных для налоговых инспекций.
Так, КПП организации следует указывать:
-
во всех налоговых декларациях и расчетах;
-
в платежных поручениях, в том числе в платежных поручениях на уплату налогов и страховых взносов;
-
в счетах-фактурах и других документах, где обязательно указание КПП.
Так как у организации может быть несколько КПП, то в документе указывается код, присвоенный в налоговой инспекции, который предназначен для данного документа.
Код причины постановки на учет (КПП)
Код причины постановки на учет (КПП) — это код, который дополняет ИНН и содержит информацию об основании постановки на учет в налоговом органе.
Как расшифровать КПП?
КПП представляет собой последовательность из 9 арабских цифр.
- Первые два знака соответствуют коду субъекта Российской Федерации. У межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам первые две цифры в КПП — 99.
- Третий и четвертый знаки показывают номер налоговой инспекции, которая поставила на учет организацию или обособленное подразделение по месту их регистрации, местонахождению недвижимости или транспорта или обработала другие сведения, связанные с постановкой на учет или снятием с учета.
- Два знака в пятой и шестой позиции КПП указывают причину постановки на учет. Это могут быть не только цифры, но и заглавные буквы латинского алфавита от A до Z.
Код с номером 001 означает, что российская организация встала на учет как налогоплательщик в налоговом органе по месту своего нахождения.
Коды 006 — 008 означают, что российская организация-налогоплательщик встала на учет по месту регистрации своего недвижимого имущества (в зависимости от вида имущества).
- Последние три знака — порядковый номер, который дается компании при постановке на учет в налоговом органе и по соответствующему основанию.
У многих компаний КПП совпадает. Это значит, что они зарегистрированы в одной налоговой инспекции по одинаковым основаниям.
КПП в паре с ИНН позволяет однозначно определить не только организацию, но и каждое ее обособленное подразделение.
Постановку на учет в налоговой в качестве крупнейшего налогоплательщика регламентирует п. 1ст.83 НК РФ и Приложение к Приказу Минфина РФ № 85н от 11.07.2005 года, согласно которым такие организации регистрируются:
- в межрегиональной ФНС, где предприятию присваивается соответствующий код причины постановки (КПП). Присвоенный идентификатор определяет:
- причину постановки субъекта на налоговый учет;
- принадлежность к конкретной региональной налоговой инспекции.
- по месту дислокации непосредственно самой организации, и принадлежащего ей и недвижимого имущества и ТС.
Таким образом, если находящееся в распоряжении крупнейшего налогоплательщика имущество зарегистрировано одновременно в нескольких региональных отделениях ФНС, КПП в качестве крупнейшего налогоплательщика у организации будет более двух – для каждого из его обособленных структур собственный, присваиваемый налоговым органом, на подведомственном участке которого находится каждый из множественных объектов.
В подтверждение факта регистрации организации выдается уведомление, в котором указан присвоенный плательщику КПП. Документ должен быть составлен по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС РФ № САЭ-3-09/178@ от 26.04.2005 года.
Однако не всегда данное уведомление может оказаться под рукой. Как узнать КПП крупнейшего налогоплательщика в этом случае?
По ИНН, присвоенному субъекту предпринимательства – на официальном сайте ФНС РФ или специальных онлайн-сервисах, введя ИНН организации можно получить регистрационные данные искомого объекта.
Девятизначная структура КПП крупнейшего налогоплательщика, формируется четырьмя информационными блоками:
- блок 1
- первые два цифровых символа – неизменное значение «99», демонстрируют что идентификатор присвоен именно крупнейшему налогоплательщику, а компания поставлена на налоговый учет в Межрегиональной инспекции в данном статусе;
- блок 2
- третья и четвертая цифры – указывают на конкретный налоговый орган, в котором произведена регистрация. Третий в значении кода символ – «7», неизменный. Указывает на то, что регистрацию провел межрегиональный налоговый орган. Четвертый символ – изменяемый, и демонстрирует номер, присвоенный межрегиональной НИ. Т.е.: значение «71» в блоке 2 читается следующим образом: крупнейший налогоплательщик прошел регистрацию в Межрегиональной ИФНС № 1;
- блок 3
- цифровые символы на пятой и шестой позиции определяют признак отнесения к группе крупнейших налогоплательщиков. В коде-индентификаторе это статичное значение «50»;
- блок 4
- с седьмой по девятую цифру кода. Изменяемое значение, встречающееся в таких вариантах:
- «001» – указывает на то, что плательщик поставлен на налоговый учет по месту дислокации;
- «006 – 008» – присваиваются налогоплательщикам, поставленным на учет по месту регистрации находящихся в ее собственности недвижимого имущества, или ТС;
- «002 – 005», «031» и «032» – указывают на регистрацию субъекта по месту региональной принадлежности его обособленных объектов.
Используя приведенную структуру, приведем пример дешифрации наиболее распространенного кода 997650001 КПП крупнейшего налогоплательщика:
- Субъект предпринимательства зарегистрирован в качестве крупнейшего налогоплательщика межрегиональной ИФНС № 5, отнесен к данной группе в соответствии со справочником ФНС, и поставлен на учет в данном статусе по месту своего расположения.
Зачастую возникают вопросы, связанные с формированием счетов-фактур организацией, зарегистрированной, как крупнейший налогоплательщик, какой КПП указывать в соответствующих информационных полях данного документа?
Ответ на этот вопрос однозначен: заполняя счет-фактуру в строку «2б» следует вписывать КПП, присвоенный субъекту предпринимательства, как крупнейшему налогоплательщику (т.е. – идентификатор, присвоенный межрегиональной инспекцией), а в строке «3» – адрес регистрации, согласно местонахождения.
Данный вывод нашел свое обоснование в письме Минфина № 03-07-09/49236 от 20.08.2015 года. В нем указано, что субъекты хозяйствования, зарегистрированные в качестве крупнейших налогоплательщиков, предоставляют декларацию по НДС непосредственно в тот налоговый орган, где он был поставлен на учет в этом статусе, и для продуктивного администрирования по данному виду налога именно КПП, присвоенный в межрегиональной ФНС следует использовать при формировании счета-фактуры.