Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимозачет при усн доходы минус расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством.
Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей. В том же месяце ООО «Мастер» произвело ремонтные работы для ООО «Рассвет» в размере 30 500 рублей. Компании договорились о проведении взаимозачета по сумме кредиторской задолженности, совпадающей у обоих организаций. В учете ООО «Рассвет» производятся записи:
- Произведен зачет взаимных требований: Дт 60 Кт 62 на сумму 30 500 рублей;
- Отражена выручка от продажи товаров: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 30 500 рублей;
- Учтена стоимость отгруженной продукции: Дт 90/2 Кт 41 на сумму 30 500 рублей;
- Учтены работы, оплаченные актом: Дт 20 Кт 60 на сумму 30 500 рублей.
Содержание:
Документарное оформление взаимозачета
При ведении учета предприятия на УСН использует первичные документы, являющиеся основанием для внесения записи в КУДиР, в составе которых отражаются и данные по проведению взаимного зачета.
При погашении дебиторской задолженности у предприятий, применяющих систему с кассовым методом учета, возникает выручка.
При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал.
Если зачет взаимных требований по этим сделкам происходит после 31 декабря 2008 года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями), можно принять к вычету только после уплаты налога отдельным платежным поручением.
Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета:
- Производить перечисление денег согласно с условиями договора.
- Заключить соглашение о сконтрации.
Под взаимозачетом понимают прекращение обязательств взаимных требований, возникших при реализации хозяйственных договоров. При проведении операции учитываются требования ГК РФ и НК РФ. Обязательным условием зачета является документальное оформление операции. Взаимозачет может производиться между двумя и более предприятиями, являющимися по отношению друг друга должниками.
При проведении процедуры взаимного зачета между предприятиями в документах требуется отразить сумму НДС, полученного от поставщика или начисленного продавцом. Если одной из сторон выступает организация, применяющая общеустановленную систему, в документах, сопровождающих хозяйственную операцию, будет указан НДС.
Организации, использующие 15% налоговую ставку, обязаны вести строгий учет своих операций, в частности, по расходам.
Например, для включения в состав расходов стоимости сырья и материалов помимо их оплаты необходимо их списание в производство (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Как оформить взаимозачет при усн доходы минус расходы
Для предприятий, применяющих схему «доходы минус расходы» дата проведения зачета одновременно является днем получения дохода и произведения расхода.
Поэтому возникает необходимость разобраться, что такое 1с 8 2 и как правильно документально оформлять взаимозачет при УСН доходы юридическим лицам.
Внимание Если взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру. Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется.
Основным нормативным актом, который регулирует вопрос о взаимном прекращении обязательств, является Гражданский кодекс. Порядок признания доходов и расходов утвержден Налоговым законодательством.
Наиболее часто встречающиеся случаи взаиморасчетов при УСН
Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
После проведения зачета обязательство фирмы «А» перед фирмой «Б» сохраняется в сумме 40 000 руб. Обязательство фирмы «Б» перед фирмой «А» в сумме 60 000 руб. погашено полностью.
Предварительное составление актов сверок рекомендуется и при проведении двусторонних и многосторонних взаимозачетов. Зачет, осуществляемый по согласованию двух и более участников, оформляется актом о зачете взаимных требований, подписываемым всеми участниками зачета.
После проведения зачета обязательство фирмы «А» перед фирмой «Б» сохраняется в сумме 40 000 руб. Обязательство фирмы «Б» перед фирмой «А» в сумме 60 000 руб. погашено полностью.
Предварительное составление актов сверок рекомендуется и при проведении двусторонних и многосторонних взаимозачетов. Зачет, осуществляемый по согласованию двух и более участников, оформляется актом о зачете взаимных требований, подписываемым всеми участниками зачета.
Взаимозачет при УСН «доходы» часто вызывает у бухгалтеров вопросы. Как отразить взаимозачет в документах, каков порядок его проведения, что делать, когда суммы взаимных обязательств несоразмерны?
НК РФ. То есть учитывать как доход, так и расход.Но имейте в виду: если вы согласитесь с позицией налоговиков, они могут потребовать играть по их правилам и дальше. То есть учитывать некоторые расходы по кассовому методу, аналогичному методу для налога на прибыль. Например, списывать покупную стоимость товаров только после их реализации, а не в момент оплаты и оприходования.
Как отразить взаимозачет в документах, каков порядок его проведения, что делать, когда суммы взаимных обязательств несоразмерны?
Доходом предприятия считается погашение дебиторской задолженности, тогда как к расходам относится списание кредиторской задолженности.
Как следствие в книге учета доходов и расходов необходимо сделать соответствующее отображениеполученной суммы долга, которая была выплачена контрагентом. Тогда как покупатель, который является плательщиком единого налога по ставке 15%, признает расходы в виде закрытой кредиторской задолженности.
Отношение с НДС При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС. Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.
Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования (ст.410 ГК РФ).
Если соглашения предусматривают оплату по одному договору деньгами, а по-другому расчет произойдет в натуральной форме, тогда такие обязательства не считаются однородными.
Организация может письменно заявить своему контрагенту о зачете (ст. 410 ГК РФ). Для этого достаточно наличия взаимной денежной задолженности. Документом, извещающим о зачете в данном случае, может быть как заявление, так и письмо, или уведомление (извещение). Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением.
Бухгалтерский учет операции взаимозачета
В акте взаимозачета нужно четко обозначить все обстоятельства проводимого зачета: суммы, принимаемые к зачету; реквизиты документов, подтверждающих долги (договоров, товарных накладных, актов сдачи-приемки работ (услуг), счетов-фактур), а также и установленный договором срок погашения задолженности, чтобы не возникало сомнений в действительности зачета.
Под однородными требованиями подразумеваются обязательства, что возникли на основании разных договоров, но с одинаковым способом из погашения.
В документе о зачете необходимо отразить основные моменты возникновения задолженности по отгрузке со ссылкой на договоры.
Как оформить акт можно посмотреть на картинке: Фото: акт взаимозачета Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:
- Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
- Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.
- Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
Обычно при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).
Если покупатель (заказчик) применил вычет НДС ранее того квартала, в котором сумма НДС была перечислена поставщику (исполнителю) в денежной форме, он должен произвести корректировку по этим суммам НДС и подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал. Это следует из пункта 12 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ.
При реализации товаров (работ, услуг), обязательства по оплате которых прекращаются зачетом, налоговую базу по НДС определяйте по общим правилам – исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен. Акт (соглашение) взаимозачета должен быть подписан лицами, уполномочеными на подписание документов доверенностью или приказом.
Виды задолженности, при которой взаимный зачет не производится
При этом организации, что применяют 15% налоговую ставку, учитывают издержки после их оплаты (ст.346.17 НК РФ).
При возникновении у одной из сторон задолженности из запрещенных законодательством перечня и проведение процедуры взаимного зачета операция является ничтожной с правовой точки зрения. Зачет не будет считаться законным, что влечет последствия, включая налогового характера.
Доходом предприятия считается погашение дебиторской задолженности, тогда как к расходам относится списание кредиторской задолженности. Как оформить акт можно посмотреть на картинке: Фото: акт взаимозачета Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:
- Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
- Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
- Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.
Взаимозачет при усн на доходах налоговый учет
При соблюдении других обязательных условий к вычету принимайте сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Письменное оформление взаимозачета. Указаний о заполнении акта взаимозачета Гражданский кодекс не содержит, поэтому он составляется с учетом требований к первичной бухгалтерской документации. Например, вы поставили в организацию партию досок на сумму 35 000 рублей, а она вам — материалы для обработки древесины по этой же стоимости.