Расшифровка статьи основные средства бухгалтерского баланса

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расшифровка статьи основные средства бухгалтерского баланса». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.

Строка бухгалтерского баланса		Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название	код	Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
Нематериальные активы (НМА)	1110	Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05	Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04
Результаты исследований и разработок	1120	Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04	Д/т 04 по расходам на НИОКР
Нематериальные поисковые активы (НПА)	1130	Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа	Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА
Материальные поисковые активы (МПА)	1140	Материальная составляющая расходов по поиску и разведке	Д/т 08- К/т 02 в части МПА
Основные средства (ОС)	1150	Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20)	Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03)
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат	Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03
Финансовые вложения	1170	Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций: — займов персоналу (сч. 73/1), — по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59	Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам
Отложенные налоговые активы (ОНА)	1180	Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль.	Д/т 09
Прочие внеоборотные активы	1190	Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса)	Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года)
Итого по разделу I	1100	Итоговая строка по разделу	Сумма заполненных строк раздела

Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:

Строка бухгалтерского баланса		Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название	код	Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
Запасы	1210	Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает: ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16; остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.; сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14); дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»	Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45
НДС по приобретенным ценностям	1220	Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»	Д/т 19
Дебиторская задолженность	1230	Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался	Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)	1240	Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73	Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)	Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)
Прочие оборотные активы	1260	Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94	Д/т 50/3 + Д/т 94
Итого по разделу II	1200	Итоговая строка по разделу	Сумма заполненных строк раздела
БАЛАНС	1600	Всего по активу баланса	Сумма строк 1100 и 1200

Третий раздел пассива баланса несет в себе информацию о наличии в компании собственного капитала и резервов. Расшифровка баланса будет следующей:

Строка бухгалтерского баланса		Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название	код	Расшифровка	Как формируется, по каким счетам берется сальдо
УК	1310	Величина уставного капитала	К/т 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования	Д/т 81
Переоценка внеоборотных активов	1340	Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83	К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА)
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83	К/т 83 (кроме сумм дооценки)
Резервный капитал	1360	Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82	К/т 82
Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток	1370	Строка баланса 1370 — расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка	Одним из способов: К/т 99 + К/т 84; Д/т 99 + Д/т 84 (убыток указывается в скобках); К/т 84 – Д/т 99; К/т 99 – Д/т 84.
Итого по разделу III	1300	Итоговая строка по разделу	Сумма показателей строк раздела

Содержание:

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам

Для отражения основных средств в бухбалансе отведена определенная строка (1150) в разделе, посвященном внеоборотным активам. К числу этого имущества относятся объекты определенной стоимости (выше 40 000 руб.) и срока службы (свыше 1 года). В балансе эта стоимость показывается уменьшенной на сумму амортизации. Ситуации изменения стоимости, связанные с дооборудованием (реконструкцией, частичным списанием) и переоценкой, раскрываются в приложениях к бухбалансу.

В бухучете к оборотным активам относят те, что относительно быстро способны перенести свою стоимость на затраты. Включим сюда:

материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.),
НДС по приобретенным ценностям,
долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность,
краткосрочные финансовые вложения,
денежные средства.

Строка 210 «Запасы».

Логично, что сведения, которые мы приводим в балансе о материально-производственных запасах (МПЗ) являются копией данных инвентаризации, взятых из описей и актов, они должны быть идентичными на 100%. Соответственно и сама инвентаризация должна быть проведена перед оформлением годовой отчетности.

На счет 10 «Материалы» вносим данные по материалам, которые являются собственностью предприятия на конец периода. Делаем это, опираясь на стоимость, по которой они были изначально куплены.

В том случае, когда стоимость материалов сильно поменялась, существенно уменьшилась, компании нужно создать резерв (фонд) под снижение стоимости материальных ценностей и применить счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Это требование является консервативным и наглядно демонстрирует принцип осмотрительности.

Если же ценности отчасти потеряли качество из-за: снижение цены в течении отчетного года, морального устаревания, частичной потери своего первоначального качества, их на конец отчетного периода нужно показать в бухбалансе по цене возможной реализации. Это делается когда она ниже, чем в начале покупки. Разницу в ценах отнесем на финансовые результаты. Такой же механизм действий нужно применять в том числе к готовой продукции и товару, а не только к одним материалам.

Строка 210 является итогом всех остальных, а именно:

211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»;
212 «Животные на выращивании и откорме»;
213 «Затраты в незавершенном производстве»;
214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
215 «Товары отгруженные»;
216 «Расходы будущих периодов»;
217 «Прочие запасы и затраты».

Эти строки расшифровывают строку 210 «Запасы» и в существенной расшифровке не нуждаются, их значение в самом названии.

По строке 210 выводятся расходы для покупки МПЗ, к которым есть возможность отнести активы, если их стоимость не превышает 20 000 руб. Средства, затраченные на приобретение таких активов показываем на счете 10 «Материалы».

Существует три способа оценки МПЗ в бухгалтерском учете при их внедрении в производство (или прочем списании):

по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости, при оценке МПЗ по каждому виду, когда общая стоимость всех запасов одного вида делится на количество видов.
по способу ФИФО (первое поступление – первый отпуск). Здесь запасы списываются по себестоимости МПЗ, которые были получены первыми. Соответственно, считается: те запасы, что получены первыми, будут проданы в первую очередь.

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве».

В 213 строке актива Бухгалтерского баланса показываются затраты на незавершенное производство (НЗП) и незавершенные работы (услуги), которые являются стоимостью продукции, что не прошла все стадии переработки, хотя технологическим процессом предусмотрены, на неукомплектованные изделия, которые еще не прошли испытания и техническую приемку.

В массовом и серийном производстве для бухучета НЗП отражены:

по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В случае производства одной единицы продукции ПЗП отражается по затратам, которые произведены фактически.

Компания издает приказ по учетной политике, по которому и закрепляется, выбранный ею метод оценки НЗП.

В балансе НЗП отражается в той же оценке, что и в бухгалтерском учете. Сумма НЗП подтверждается необходимыми расчетами (соответствующими бухгалтерскими справками).

Когда мы рассматриваем организацию, деятельностью которой не является торговля, но выявили, что она разделяет коммерческие расходы на реализованную и нереализованную продукцию (товары, услуги), то заполняя строку 213, учитываем не весь остаток по счету 44 «Расходы на продажу».

Неописанные затраты на упаковку и транспортировку, если они учтены на счете 44 в составе коммерческих расходов , отражаются по строке 217 «Прочие запасы и затраты» баланса. Различные организации, имеющие право производить расчеты с заказчиками поэтапно (зафиксировано в договоре), по строке 213 могут отражать стоимость работ, которые хотя бы частично приняты заказчиком (дебетовое сальдо счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»). Это могут быть строительные, научные, проектные, геологические и другие организации.

Стоимость законченных этапов работ, указанная в формах № КС-2 и КС-3, которые подписаны заказчиком , отражается по дебету счета 46 в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражает фактическую или нормативную себестоимость продукции, которая уже готова. Для торговых компаний здесь есть возможность привести покупную стоимость своих товаров, которая состоит из затрат по факту их приобретения.

По строке 214 отражаем сумму всех дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если фирма занимается торговлей и указала товары по цене продажи, тогда остаток по счету 41 надо сократить на сумму кредитово��о остатка по счету 42 «Торговая наценка».

Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране. Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.

Наименование показателя	Код	Данные каких счетов используются	Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы	1110	04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов»	Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05
Результаты исследований и разработок	1120	04	Дт 04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы	1130	08 «Вложения во внеоборотные активы», 05	Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы	1140	08, 02 «Амортизация основных средств»	Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства	1150	01 «Основные средства», 02	Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности	1160	03, 02	Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения	1170	58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»	Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы	1180	09 «Отложенные налоговые активы»	Дт 09
Прочие внеоборотные активы	1190	07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов»	Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы	1210	10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97	Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	Дт 19
Дебиторская задолженность	1230	46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Дт 75 + Дт 76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	Дт 58 – Кт 59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Дт 55-3 + Дт 73-1(в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»,	Дт 50 (кроме субсчета 50-3) + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме сальдо субсчета 55-3) +Дт 57
Прочие оборотные активы	1260	50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	Дт 50-3 + Дт 94

Бухгалтерский баланс
- Особенности отражения основных средств
- Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1150 «Основные средства»
- Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»
- Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы»
- Раздел III «Капитал и резервы» стр. 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.

В ситуации, когда бухгалтерский баланс составляется за квартал или другой отчетный период, для того, чтобы его рассматривали на внутренних заседаниях с целью введения в курс по состоянию дел или анализа проводимой компанией деятельности, строки кодов заполнять необязательно, так как они не несут в этом случае никаких функций.

Кодировка строк выполняется только в случае предоставления данной отчетной документации в государственные структуры и не является обязанностью для внутреннего составления отчетных балансов. Так как бухгалтерская отчетность подается на рассмотрение в налоговые органы всего раз в год, то кодировка касается только годовых балансов.

Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.

Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.

Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.

Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.

Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».

Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:

— объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;

— объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;

— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;

— имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;

— у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).

Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.

Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н).

Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.

Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя.

Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет, то есть как и все другие объекты. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.

В разд. I формы баланса нет строки «Незавершенное строительство». Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости? Ответ — по строке 1150 «Основные средства». Об этом сказано в п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку «Незавершенное строительство», по которой и записать названные расходы.

Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете 03. Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета 01 в составе основных средств. Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен (Письмо ФНС России от 19.05.2005 N ГВ-6-21/418@).

Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 разд. II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение.

Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320. Второй показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно долгосрочные займы показывают по строке 1190, краткосрочные — по строке 1230.

Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:

— сырье и материалы;

— затраты в незавершенном производстве;

— готовая продукция и товары для перепродажи;

— товары отгруженные и т.д.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом 1220 «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.

Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 29.01.2009 07-02-18/01. Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»).

Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в Положении по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденном Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. II баланса.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

По строке 1310 бухгалтерского баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 «Прочие оборотные активы».

Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340 (показателя для строки с номером 1330 не предусмотрено). По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).

Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.

Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. «Упрощенцы» в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк.

Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство «упрощенцев», могут не применять данное ПБУ.

Прочие обязательства. Здесь (строка 1450) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 Приказом N 66н не предусмотрено.

Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. И это должна быть только краткосрочная задолженность.

Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.

Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н).

Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к строке 1430: строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 — краткосрочные.

Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. V баланса.

Итак, мы рассмотрели статьи баланса.

Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).

Раздел I «Внеоборотные активы»

Строка 1110 «Нематериальные активы» = Дт 04 (без расходов на НИОКР) — Кт 05.

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Дт 04 (аналитический счет учета расходов на НИОКР).

Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты).

Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты).

Строка 1150 «Основные средства» = Дт 01 — Кт 02 + Дт 08 (аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство).

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» = Дт 03 — Кт 02 (аналитический счет учета амортизации имущества, относящегося к доходным вложениям).

Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дт 58 + Дт 55, субсчет «Депозитные счета», + Дт 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), — Кт 59 (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» = Дт 09.

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других показателях разд. I бухгалтерского баланса.

Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумма показателей строк 1110 — 1190.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам

Строка 1210 – Запасы
Строка 1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Строка 1230 Дебиторская задолженность
Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
Строка 1260 Прочие оборотные активы
Строка 1200 Итого по разделу II
Строка 1600 Баланс

Строка 1110 Нематериальные активы
При отнесении объектов к нематериальным активам следует руководствоваться ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
Бухгалтерский учет указанных активов ведется на счетe 04 «Нематериальные активы». Стоимость научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ также учитывается на счетe 04. В соответствии с пп.2 и 3 ПБУ 17/02 результаты НИОКР относятся к НМА, только если они подлежат правовой охране и зарегистрированы в установленном порядке.
Нематериальные активы показываются по остаточной стоимости, за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.
Показатель формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем НМА без применения счета 05, то по строке 1110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.

Строка 1120 Результаты исследований и разработок
По строке 1120 приводятся показатели по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам по которым:
получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке; получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.(п.2 ПБУ 17/02) Показатель статьи формируется на основании остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчета 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»

Строка 1130 Нематериальные поисковые активы
При отнесении объектов к нематериальным поисковым активам следует руководствоваться ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». Организация самостоятельно разрабатывает учетную политику в отношении условий признания затрат нематериальными поисковыми активами.
К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся:
— право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
— информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
— результаты разведочного бурения;
— результаты отбора образцов;
— оценка коммерческой целесообразности добычи.
В бухгалтерском учете указанные активы отражаются на счетe 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельном субсчете.

Строка 1140 Материальные поисковые активы
При отнесении объектов к материальным поисковым активам следует руководствоваться ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». Организация самостоятельно разрабатывает учетную политику в отношении условий признания затрат материальными поисковыми активами.
К материальным поисковым активам, как правило, относятся:
— сооружения (система трубопроводов и т.д.);
— оборудование (специализированные буровые установки, насосные установки, резервуары и т.д.);
— транспортные средства.
В бухгалтерском учете указанные активы отражаются на счетe 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельном субсчете.

Строка 1150 Основные средства
В строке 1150 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств, при одновременном выполнении условий, перечисленных в п.4 ПБУ 6/01.
Показатель строки формируется как разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств», за исключением кредитового остатка по субсчету «Амортизация по вложениям в материальные ценности»

Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности
Строка заполняется организациями, осуществляющими доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование, в том числе по договору финансовой аренды, по договору проката с целью получения дохода.
В строке отражается остаточная стоимость указанного имущества.
Показатель статьи формируется как дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо по счету 02 субсчета «Амортизация по вложениям в материальные ценности»

Строка 1170 Финансовые вложения
По строке 1170 организациями отражается стоимость, приобретенных акций, облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг. Кроме того, отражаются вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.
По строке 1170 отражается стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок свыше одного года.
Показатель статьи формируется как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» за минусом сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» субсчет «Резервы под обесценение долгосрочных финансовых вложений» и плюс сальдо по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляются проценты.

Рассчитывается как дебетовое сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» за минусом краткосрочных векселей, займов, а так же за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Строка 1210 – Запасы
В строке 1210 суммируются данные о запасах организации – материалов, готовой продукции, товаров, расходов будущих периодов, а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве.
Показатель по строке 1210 рассчитывается как сумма дебетовых сальдо по счетам:
10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 20 «Основное производство» 21 «Полуфабрикаты собственного производства 23 «Вспомогательные производства» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция» 44 «Издержки обращения» 45 «Товары отгруженные» 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» 97 «Расходы будущих периодов» Особенность определения показателя по строке «Запасы» зависит, от способа оценки товарно-материальные ценности.
Счет 10 «Материалы» — организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и формирует счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
К дебетовому сальдо счета 10 следует прибавить дебетовое сальдо по счету 15 и 16 и вычесть кредитовое сальдо счета 14». Если по счету 16 сальдо кредитовое, то его следует вычесть из остатка по счету 10

В этой строке сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» берем за исключением субсчета 16-41 «Отклонение в стоимости товаров»,
сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» берем за исключением субсчета 15-41 «Заготовление и приобретение товаров»,
а на счете 14 учитываем только субсчет «Резерв под снижение стоимости материалов».
Счет 41 «Товары» — организация отражает стоимость товаров по продажным ценам, применяя счет 42 «Торговая наценка» и формирует счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
К дебетовому сальдо счета 41 прибавить дебетовое сальдо счета 15 (в части, относящейся к стоимости покупных товаров) и уменьшить на сумму кредитового сальдо по счету 14 (в части сумм, относящихся к товарам) и на сумму кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка»
Счет 43 «Готовая продукция» — организация создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
К дебетовому сальдо счета 43 следует прибавить дебетовое сальдо по счету 14 ( в части, относящихся к готовой продукции)

Рекомендации по заполнению строки 1210 «Запасы» по данным бухгалтерского учета. Особенности формирования показателей по бухгалтерским счетам «Материалы» (10), «Товары» (41) и «Готовая продукция» (43) в расчете не указаны.

Строка 1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
В этой строке отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств и НМА, работам и услугам производственного характера. Данные суммы налога будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах или отнесены на соответствующие источники покрытия.
По строке 1220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Строка 1230 Дебиторская задолженность
По строке отражаются данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п.34 ПБУ 4/99)
В общую сумму дебиторской задолженности должны войти дебетовые сальдо по счетам:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Организация в соответствии с учетной политикой создает резерв по сомнительным долгам. Сумму краткосрочной дебиторской задолженности необходимо уменьшить на кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности)

Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
По строке 1240 организациями отражается стоимость, приобретенных акций, облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг.
По строке 1240 отражается стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок менее года.
Показатель статьи формируется как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Краткосрочные финансовые вложения» за минусом сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» субсчет «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений» и плюс сальдо по субсчету «Депозитные счета» счета 55, в части краткосрочных вложений, если по депозитам начисляются проценты.

Показатель формируем как сумму дебетовых сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных финансовых вложений. Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в строке 1240 не учитываем, т.к. считаем, что резервы создаются только под долгосрочные вложения и полностью учитываем данные по счету в строке 1150.

Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный капитал, вклады товарищей)
По строке 1310 баланса «Уставный капитал» должна быть отражена величина уставного капитала организации, соответствующая величине уставного капитала организации, отраженного в учредительных документах.
Организации в зависимости от организационно-правовой формы показывают:
Уставный капитал – Общества с ограниченной ответственностью, открытые акционерные общества, закрытые акционерные общества Складочный капитал — Полные товарищества и товарищества на вере Уставный фонд — Государственные и муниципальные унитарные предприятия Вклады товарищей – Производственные кооперативы (величина паевых взносов членов кооперативов) Показатель статьи формируется как сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров
По строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» акционерные общества отражают стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью — стоимость доли (части доли), выкупленной у участников общества по различным основаниям.
Показатель по строке 1320 указывается в круглых скобках, так как он показывает величину активов предприятия, потраченных на приобретение акций (долей), и при аннулировании акций (долей) уменьшают уставный капитал предприятия.
Показатель строки формируется как сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов
По строке 1340 отражается прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки. Сумма дооценки объекта основных средств, в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации, в кредит субсчета 83-2 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки»
Показатель строки формируется как сальдо счета 83 «Добавочный капитал» субсчета 83-2 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки»

Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки)
По строке 1350 отражается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, образуют добавочный капитал организации.
Акционерное общество может разместить свои акции по цене, превышающей их номинальную стоимость, также и доля в ООО может быть продана по цене, превышающей ее номинальную стоимость. Образуется эмиссионный доход, который отражается по кредиту субсчета 83-1 «Эмиссионный доход».
Показатель строки формируется как сальдо счета 83 «Добавочный капитал» субсчета 83-1 «Эмиссионный доход».

Строка 1410 Заемные средства
По строке 1410 «Заемные средства» отражается величина полученных и непогашенных долгосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате. Займы и кредиты получены от кредитных и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.
Организация вправе переводить кредиторскую задолженность из долгосрочной в краткосрочную, если это оговорено в учетной политике. Такой перевод осуществляется, если до срока погашения займа или кредита осталось меньше 12 месяцев. В этом случае сумма кредиторской задолженности со счета 67 переносится на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Показатель строки формируется как сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Строка 1420 Отложенные налоговые обязательства
По строке 1420 отражается показатель отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства являются частью отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Показатель строки формируется как кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль»
Налогооблагаемые временные разницы, приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства рассчитываются как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
Отложенное налоговое обязательство
=
Налогооблагаемые временные разницы
х
Ставка налога на прибыль

Строка 1430 Оценочные обязательства
По строке 1430 отражается кредитовое сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. для обеспечения сопоставимости отчетных данных по строке 1430 «Оценочные обязательства» на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. необходимо учесть, изменения внесенные в ПБУ 1/2008. Организация указывает не резервы предстоящих расходов, которые были созданы организацией в соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а суммы долгосрочных оценочных обязательств, которые были бы ею созданы на эти даты по правилам ПБУ 8/2010 (п.10 ПБУ 4/99). Указанная корректировка обусловлена изменением учетной политики организации, связанным с изменением нормативного правового акта по бухгалтерскому учету (пп.10, 14, 15 ПБУ 1/2008).

Строка 1450 Прочие обязательства
По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п.19 ПБУ 4/99).
В составе прочих долгосрочных обязательств отражается кредитовое сальдо по счетам бухгалтерского учета
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность характеризует долгосрочные обязательства организации по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам); 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам); 68 «Расчеты по налогам и сборам» — в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов); 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами); 86 «Целевое финансирование» — в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств. При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разделе IV Бухгалтерского баланса обособленно (по строкам – вписываемые показатели). Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1450 (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Строка 1400 Итого по разделу IV
стр.1400 = стр.1410 + стр.1420 + стр.1430 + стр.1450 + суммы вписываемых показателей

Строка 1510 Заемные средства
По строке 1510 отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, которые получены от других организаций, вместе с начисленными по условиям договора процентами.
Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если на момент их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.

Строка 1520 Кредиторская задолженность
По строке отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п.19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
В составе кредиторской задолженности отражается кредитовое сальдо по счетам бухгалтерского учета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в суммах, признаваемых организацией.
В частности, на счете 60 отражается задолженность организации: за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам); за принятые выполненные работы; за принятые выполненные работы; за потребленные услуги; по выданным поставщикам и подрядчикам векселям; по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам. Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п.1 ПБУ 15/2008, п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам. 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается кредиторская задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам сборам, включая подоходный налог с работников. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, сумм распределяемого дохода, причитающихся учредителям — работникам организации, и т.п.; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.; 75 «Расчеты с учредителями» отражается кредиторская задолженность перед учредителями по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли. Показатель формируется, как кредитовое сальдо по субсчету 75-2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражается кредиторская задолженность, по не выплаченным из-за неявки получателей сумм оплаты труда, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше.

Строка 1530 Доходы будущих периодов
По строке 1530 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов», т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
С 01.01.2011 утратил силу п.81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в котором содержалось определение доходов будущих периодов (пп.19 п. 1 Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н). При этом Инструкция по применению Плана счетов не претерпела изменений, понятие доходов будущих периодов продолжает использоваться. Согласно письму Минфина России от 15.03.2001 N 16-00-13/05 План счетов, в отличие от ПБУ, является документом, не имеющим нормативно-правового характера. В связи с этим с бухгалтерской отчетности за 2011 г. обоснованным является отражение по строке 1530 «Доходы будущих периодов» только:
бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов (п.9 ПБУ 13/2000); разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п.4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга); не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование» (п.20 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов). В аналогичном порядке, на наш взгляд, отражаются в отчетности и средства целевого финансирования, полученные в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п. Другие суммы, учитывавшиеся на счете 98, бухгалтерской записью от 31.12.2010 относятся на соответствующие счета учета расчетов или включаются в доходы организации.

Балансом и другой бухгалтерской отчетностью занимается финансовая служба компании. Однако и руководитель должен уметь разбираться в отчетных формах. Расскажем о том, зачем директору читать бухгалтерский баланс, анализировать бухгалтерскую отчетность и как это сделать.

Зачем директору разбираться в бухгалтерской отчетности

Руководитель отвечает за все, что происходит в его компании, в том числе и за бухгалтерский учет. Хотя составляет отчетность главбух или другой финансовый специалист, но заверяет ее именно директор. В действующей на сегодня форме баланса вообще не предусмотрена вторая подпись.

Естественно — руководитель должен понимать, что он подписывает и уметь выявлять сомнительные места в отчете.

Кроме того, на стол к директору нередко попадают и бухгалтерские балансы других организаций. Дело в том, что при подписании договора с новым партнером бизнесмены обычно запрашивают подробную информацию о нем, которая включает и бухгалтерскую отчетность.

Конечно, отчеты контрагентов сначала будут анализировать финансисты компании. Но последнее слово при заключении контракта в любом случае остается за директором. Он должен взвесить все факторы, в том числе и самостоятельно изучить отчетность потенциального партнера, не полагаясь лишь на мнение подчиненных.

Рассматривать методику анализа будем на примере упрощенных форм бухгалтерской отчетности.

Действующая форма бухгалтерского баланса показывает данные на три даты: начало и конец отчетного, а также – начало предыдущего года. Форма № 2 также включает информацию за два года. Поэтому можно увидеть, как показатели изменяются в динамике

ДЗ2018 = (1300 + 1500) / 2 = 1400 тыс. руб.

ДЗ2019 = (1500 + 1400) / 2 = 1450 тыс. руб.

КЗ2018 = (1900 + 260 + 1820 + 216) / 2 = 2098 тыс. руб.

КЗ2019 = (1820 + 216 + 1580 + 40) / 2 = 1828 тыс. руб.

Дебиторская задолженность растет, но незначительно (1450 / 1400 — 1400 = 4%). Это намного меньше темпов роста выручки (40%). Кроме того, она существенно ниже кредиторской задолженности. Это говорит о том, что система управления долгами в компании работает эффективно (при условии, что кредиторская задолженность гасится без просрочек).

Денежные средства (стр. 1250) – это очень быстро меняющийся показатель. Многие компании практически полностью расходуют все поступающие деньги, поэтому и цифра по этой статье может быть небольшой. Но если организация своевременно рассчитывается по своим обязательствам, то минимальный остаток на счете на конец периода не говорит о проблемах с финансами компании.

В пассиве баланса перечислены те источники средств, за счет которых компания финансирует свои активы.

Статья «Капитал и резервы» (стр. 1300) для большинства ООО состоит из двух частей:

Уставный капитал – это средства, которые учредители вложили при создании бизнеса. По закону для ООО он должен быть не меньше 10 тыс. руб., а для публичного акционерного общества – не меньше 100 тыс. руб. Чем больше уставный капитал – тем надежнее компания в глазах контрагентов, банков, инвесторов и т.п.
Нераспределенная прибыль – это та часть прибыли компании, которую учредители решили оставить в обороте.

Если уставный капитал не менялся, и владельцы компании не получали дивидендов, то разность между показателями по строке 1300 на начало и конец года будет равна финансовому результату. Именно такой случай рассмотрен в нашем примере

Изменение капитала за 2018 и 2019 годы

К2018 = 2024 – 1640 = 384 тыс. руб.

К2019 = 2480 – 2024 = 456 тыс. руб.

Эти суммы равны чистой прибыли компании по форме № 2 за 2018 и 2019 годы соответственно.

Статья «Долгосрочные заемные средства» (стр. 1410) включает в себя все кредиты и займы, полученные на срок более года.

Статья «Краткосрочные заемные средства» (стр. 1510) объединяет «короткие» кредиты и займы, т.е. полученные менее, чем на год.

Само по себе наличие заемных средств и рост их суммы еще не говорит о том, что у предприятия появились проблемы. Однако если долги по кредитам растут, а выручка — остается на месте или даже падает, то это должно вызвать беспокойство. Скорее всего, в этом случае деньги банка не вкладываются в развитие, а идут на «затыкание дыр».

В нашем примере выручка растет, а сумма задолженности по кредитам – снижается. Это говорит об эффективном использовании заемных средств.

В статье «Другие долгосрочные обязательства» (стр. 1450) также перечислены долги компании со сроком погашения более года. Но здесь речь идет обо всех других подобных задолженностях (кроме банков), например – по долгосрочным контрактам с поставщиками.

Статьи «Кредиторская задолженность» (стр. 1520) и «Другие краткосрочные обязательства (стр. 1550) включают в себя все «небанковские» долги организации с коротким сроком погашения.

Здесь представлены не только задолженности перед контрагентами, но и текущие долги по налогам, зарплате, подотчетным суммам и т.п.

Краткосрочная кредиторская задолженность должна быть не ниже «дебиторки» и не должна расти более быстрыми темпами, чем выручка. В нашем примере «кредиторка» даже снижается, а выручка – растет.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Дата	Собственный капитал	Активы	КА
31.12.2017	1640	4600	0,36
31.12.2018	2024	4610	0,44
31.12.2019	2480	4500	0,55

Из таблицы видно, что КА стабильно растет и достигает на последнюю отчетную дату усредненного нормативного значения.

Платежеспособность. Основной показатель, который характеризует способность компании рассчитываться по своим обязательствам – это коэффициент общей ликвидности. Он равен отношению оборотных активов к краткосрочным пассивам

КЛо = ОА / КП

Оборотные активы – это сумма запасов, дебиторской задолженности и денежных средств.

ОА = стр. 1210 + стр. 1230 + стр. 1250

Краткосрочные пассивы – это сумма всех краткосрочных задолженностей предприятия.

КП = стр. 1510 + 1520 + стр. 1550

Норматив КЛо может меняться от 1 до 2,5. Т.е. даже в самом крайнем случае долги с коротким сроком погашения должны полностью покрываться за счет ликвидных активов.

И здесь тоже многое зависит от направления работы компании. Торговые фирмы могут допускать снижение КЛо до величин, немного превышающих 1, т.к. их товарные запасы обычно легко продать в случае необходимости.

Производственным предприятиям реализовать остатки на складе обычно сложнее, поэтому и КЛо для них должен быть выше, примерно в диапазоне 1,5 – 2,5. Но слишком увеличивать этот коэффициент тоже не нужно, т.к. при этом ресурсы компании «замораживаются» в запасах.

Дата	Оборотные активы	Краткосрочные пассивы	КЛо
31.12.2017	3480	2960	1,18
31.12.2018	3550	2586	1,37
31.12.2019	3500	2020	1,73

КЛо стабильно увеличивается и достигает на последнюю отчетную дату 1,73. Такой показатель позволяет обеспечить платежеспособность для компании из любой сферы деятельности.

По результатам анализа бухгалтерской отчетности можно составить комплексное представление о финансовом положении компании.

Это важно, как для понимания состояния собственного бизнеса, так и для принятия решений о сотрудничестве с новыми контрагентами.

При изучении отчетности нужно обращать внимание, как на абсолютные показатели, так и на их соотношения – финансовые коэффициенты.

Рассмотрим наиболее значимые строки бухгалтерского баланса и приведем их расшифровку. Каждый код содержит определенную информацию:

первая цифра объясняет, к какому виду документации относится показатель, в данном случае 1 – это бухгалтерский баланс;
вторая цифра указывает раздел Актива, к примеру, 1 — внеоборотные активы;
третья цифра – это активы, которые возрастают в порядке ликвидности;
последний знак — используется для проведения построчной детализации показателей, которые являются наиболее существенными.

Исходя из этого правила расшифровки, рассмотрим сразу несколько статей баланса:

строка 1150 – «Основные средства». В данной строке указывается информация, касающаяся наличия у компании активов, которые являются основными средствами и которые были сформированы при регистрации предприятия. Сведения излагаются на момент составления отчета;
строка 1210 – «Запасы». В этой строке указывается общий остаток по запасам, данные по которым хранятся на счетах 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97. В учет не принимается кредитовое сальдо по счетам 14 и 42;
строка 1230 — «Дебиторская задолженность». Данный показатель формируется в виде общего сальдо показателей со счетов бухгалтерского учета, которые характеризуют задолженность перед компанией в различных отраслях ее деятельности. В качестве основным счетов используются такие, как: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Исключением является счет 63. Сальдо по этому счету в учет не принимается;
строка 1240 – «Финансовые вложения». В строку вписывается общая сумма данных со счетов 55, 58, 73, кроме счета 59. Здесь отмечаются показатели финансовых вложений на срок свыше 12 месяцев;
строка 1250 — «Денежные средства и денежные эквиваленты» — указываются данные о наличии денежных средств на различных счетах. В строку вписывается общий показатель, который формируется из счетов: 50, 51, 52, 55, 58, 76;
строка 1300 – «Итоги по капиталу». Данная строчка является итоговой и в ней формируется общая сумма всех строк, касающихся информации о движении капитала компании на конкретную отчетную дату;
строка 1370 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В строках 1300-1370 детализируются данные об изменении капитала и сведения о финансовом результате компании. Уровень разъяснений, компания определяет самостоятельно;
строка 1520 – «Краткосрочная кредиторская задолженность». Здесь отражается общая сумма показателей со счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дополнительно, полученный итог расшифровывается в форме № 5:

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.

Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Для того чтобы понять, как производится процесс расшифровки кодов по строчкам, стоит понимать, что ни один код не является простым набором цифр. Это шифр определенного вида информации.

Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности.

Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса — это дебиторская задолженность.

По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:

Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
Третья цифра указывает на срочность обязательства.
Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.

Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500.

Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой структуре бухгалтерского баланса, а точнее, в его разделах и статьях.

К основным средствам относятся активы стоимостью свыше 40 000 руб. и со сроком службы более года.

В бухгалтерском балансе основные средства
заносятся в сумме, уменьшенной на сумму амортизации.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы?

Получите быстрые ответы на нашем форуме!

По состоянию на 01.01.2007 г. сальдо счета состоит из суммы затрат на проектно-сметную документацию по одному объекту недвижимости. 3.3. Материально-производственные запасы (статья 210 Бухгалтерского баланса).

Материально-производственные запасы оценены в суммах фактических затрат на приобретение. В денежном выражении величина материально-производственных запасов на 01.01.2006 года составляет 3326 тыс.

Понятие, классификация, оценка Условия принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: Оценка основных средств Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной

Активы любой фирмы делятся на два вида:

Оборотные. К ним относятся:
- товарно-материальные запасы, в том числе готовая к сбыту продукция;
- наличность, находящаяся в кассе организации и на ее расчетных банковских счетах;
- дебиторская задолженность, т.е. все то, что можно в короткий период превратить в денежное выражение.

Подробно про оборотные активы.

Внеоборотные. Это основные фонды и неимущественные активы, которые значительно сложнее обернуть в денежную форму (здания, оборудование, производства, информационные системы и т.п.).

Подробно про внеоборотные активы.

Хороший показатель, если оборотные активы выше внеоборотных – в этом случае предприятие признается успешным в плане финансовой деятельности и платежеспособным, а это значит, что вероятность достигнуть поставленных целей значительно серьезнее.

Обычно документ составляется в конце какого-либо отчетного периода (полгода, год). Такая периодичность позволяет своевременно оценивать финансовое состояние фирмы, а также при помощи анализа определять дальнейшую стратегию развития предприятия (особенно когда в справку включается информация сразу за несколько лет).

Обязанность по составлению документа обычно возлагается на работника отдела бухгалтерии, т.е. сотрудника, имеющего доступ к финансовым показателям работы фирмы.

После формирования справка в обязательном порядке передается на подпись главному бухгалтеру, затем ее должен завизировать директор.

К составлению справки нужно относиться очень внимательно, от правильности ее заполнения иногда зависит будущее предприятия. Именно поэтому никакие ошибки, неточности, а тем более недостоверные или заведомо ложные сведения в справке недопустимы. Если оплошность все же произошла, не следует ее исправлять, лучше заполнить новый бланк.

По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица). Группировка ОС по Классификатору: Последние изменения Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ.

С 2019 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ.

Справка о балансовой стоимости основных средств показывает их стоимость по учетным данным на ту или иную дату. Она не относится к обязательным формам бухгалтерской отчетности, но может заинтересовать определенный круг пользователей.

На сегодняшний день нет унифицированной формы справки о балансовой стоимости активов, поэтому работники предприятий и организаций могут писать документ в произвольном виде или, если на предприятии есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу.

Иногда документ составляется исходя из тех требований, которые предъявляет учреждение, для которого собирается информация о финансовой деятельности компании.

Единственное – в любом случае нужно учесть, что в справке должен быть указан ряд обязательных сведений:

наименование документа;
название предприятия;
место и дата составления бланка;
если справка носит исходящий характер, можно указать, для какой организации она предназначается;
информация о балансовой стоимости активов за тот период времени, за который требуется (его нужно обязательно указать). Здесь указывается их общая стоимость с разбивкой на оборотные и внеоборотные активы.

Если есть потребность, эти данные можно расписать более подробно, оформив в виде таблицы.

Справку можно писать от руки или набирать на компьютере, на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке предприятия (последний вариант предпочтителен тем, что в него априори включены реквизиты компании).

Важно соблюсти только одно условие неукоснительно – документ должен быть подписан руководителем организации (или лицом, являющимся его официальным представителем), а также главным бухгалтером. При этом подписи должны быть «живыми» — использование факсимильных автографов, т.е. отпечатанных каким-либо способом недопустимо.

Заверять справку при помощи различного рода штемпельных изделий на сегодня не обязательно – это нужно делать только тогда, когда норма по использованию печатей и штампов для визирования бумаг закреплена во внутренних локально-правовых актах фирмы.

Справка обычно делается в одном оригинальном экземпляре, но, если есть какая-то надобность, можно сделать ее дополнительные заверенные копии.

Сведения о справке заносятся в специальный журнал учета, а если она предназначается для стороннего учреждения – еще и в журнал учета исходящей документации.

Расшифровка бухгалтерского баланса позволяет пользователям извлечь из его скупых цифр максимум полезной информации. Для автоматизированной обработки данных из бухгалтерских отчетов, осуществляемой органами статистики, строки бухотчетности кодируются.

Справка о балансовой стоимости основных средств — необязательный документ при сдаче бухгалтерской отчетности. Она содержит информацию о стоимости основных средств, которые числятся на балансе организации. Поэтому справка может представлять интерес для потенциальных инвесторов, банковских и страховых организаций. Справка о балансовой стоимости активов предприятия заполняется в произвольной форме ввиду отсутствия законодательно установленной формы бланка.

Перечень документов,
предоставляемых для получения услуг
факторинга в ОАО КБ «Акцепт» (упрощенная
система налогообложения)

№ пп	Документ	Требование к документу
	Заявка на получение услуг факторинга	по форме Банка
	Анкеты Клиента, поручителей (если Клиент являются юридическим лицом, то его учредители в обязательном порядке выступают поручителями)	по форме Банка
	Договоры купли-продажи (поставки) с приложениями, действующие на текущую дату с Должниками, указанными в заявке	Подлинник и заверенная Клиентом копия
	Копии налоговых деклараций за 4 последних отчетных даты	С отметкой налоговой инспекции. Копия, заверенная Клиентом
	Копия книги доходов и расходов за последний календарный год	Заверенная Клиентом, с расшифровкой
	Расшифровка основных средств на последнюю отчетную дату и на дату подачи заявки	С указанием покупной и рыночной стоимости
	Полная расшифровка дебиторской задолженности на 2 последних отчетных даты, а также на дату подачи заявки
	Анализ 51 счета по субконтоза последние 12 месяцев	Помесячно, по банкам и субсчетам. Заверенная Клиентом
	Полная расшифровка кредиторской задолженности на 2 последних отчетных даты, а также на дату подачи заявки	В виде квартальных оборотно-сальдовых ведомостей с оборотами по контрагентам в течение квартала
	Справка о товарных остатках на складе на последнюю отчетную дату, а также на дату подачи заявки	В виде складской ведомости, заверенная Клиентом
	Справка по действующим кредитам, займам, договорам лизинга, факторинга на текущую дату	С указанием Банка или Заимодавца, номера договора, вида договора, дат начала и окончания, суммы договора, объема текущей ссудной задолженности, процентной ставки, обеспечения. Заверенная Клиентом
	Копии действующих кредитных договоров, договоров займа, договоров лизинга, договоров факторинга	Заверенные Клиентом
	Копии действующих договоров аренды помещений (свидетельств о праве собственности – если помещения в собственности)	Заверенные Клиентом
	Копии договоров с основными поставщиками	Заверенные Клиентом
	Справки из налоговой инспекции об открытых расчетных счетах, о наличии/отсутствии задолженности по налогам и сборам на дату подачи заявки	Датой выдачи не ранее, чем за 30 дней до даты подачи заявки. Оригинал и копия (после заверения в отделе факторинга Банка, оригинал возвращается Клиенту).
	Справки из других обслуживающих банков: Об оборотах по расчетным счетам за последние 12 месяцев; Что такое бухгалтерский баланс – расшифровка статей и заполнение По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть. Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам. На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности. Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа. После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н). В форме бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, строка 1150 именуется «Основные средства». Как следует из названия, по строке 1150 на отчетную дату отражается величина основных средств организации. Но здесь необходимо учитывать несколько особенностей. Во-первых, по строке 1150 учитываются не все основные средства, а только те, которые отражены на счете 01 «Основные средства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Напомним, что основные средства, которые предназначены исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А они в бухгалтерском балансе отражаются по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Во-вторых, основные средства в балансе, как и все другие показатели, отражаются в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99). Применительно к объектам основных средств это означает, что они показываются по строке 1150 по остаточной стоимости. Что касается счетов бухгалтерского учета, то для заполнения строки 1150 нужно из дебетового сальдо счета 01 вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» на эту же отчетную дату. Естественно, амортизацию нужно вычитать только ту, которая относится к основным средствам, учтенным на счете 01. Ведь по доходным вложениям в материальные ценности, учитываемым на счете 03, амортизация начисляется также по счету 02. А раз дебетовое сальдо счета 03 в строку 1150 не входит, то и относящуюся к ним амортизацию из сальдо счета 02 нужно также исключить. О расшифровке всех строк бухгалтерского баланса мы рассказывали в этом материале. А пример заполнения бухгалтерского баланса на условных цифровых данных можно посмотреть . Протоколы за январь-месяц Протоколы за февраль-месяц Протоколы за март-месяц Протоколы за апрель-месяц Протоколы за май-месяц Протоколы за июнь-месяц Протоколы за июль-месяц Протоколы за август-месяц Протоколы за сентябрь-месяц Протоколы за октябрь-месяц Протоколы за ноябрь-месяц Протоколы за декабрь-месяц

Расшифровка статьи основные средства бухгалтерского баланса

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам

Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам

Зачем директору разбираться в бухгалтерской отчетности

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

Что такое бухгалтерский баланс – расшифровка статей и заполнение

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ