Налоговая просьба об отсрочке

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая просьба об отсрочке». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Правительство сдвинуло сроки уплаты налогов и взносов (постановление от 02.04.2020 № 409). Это касается компаний и ИП, которые кабмин включил в список наиболее пострадавших от коронавируса. Скачайте актуальный график уплаты налогов ниже.

Содержание:

Предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам

Предприниматели могут подать в ИФНС заявление на дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам. Давать ее или нет, будут решать налоговики.

Отсрочка значит, что предприниматель заплатит налог целиком, но позже, чем требуется по закону. Сейчас отсрочку можно получить на срок от трех месяцев до года.

При рассрочке налог будет выплачиваться частями в более поздние сроки и по установленному графику платежей. Сейчас ее можно получить на срок от трех до пяти лет.

Дополнительная отсрочка и рассрочка по налогам не распространяется на НДС.

Во всех случаях ФНС будет смотреть на динамику финансовых показателей. Перед подачей заявления проверьте, доступна ли вам отсрочка — об этом ниже.

Чтобы узнать, доступна ли вам отсрочка по налогам из-за коронавируса, определите, соответствуете ли вы условиям:

На 1 марта 2020 года вы должны быть в реестре малых и средних предприятий.

Деятельность компании должна быть в перечне отраслей, которые наиболее пострадали от кризиса. Список ранее утвердило правительство (постановление от 3 апреля 2020 № 434). Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Список отраслей, которые пострадали от пандемии, постепенно расширяется. Недавно туда добавили непродуктовую розницу:

Да. Подать заявление повторно можно, если отказ был из-за отсутствия документов, срок уплаты налога еще не наступил, отсутствия нужных данных в заявлении и по другим причинам. Образец заявления на отсрочку платежа по налогам смотрите здесь.

Согласно Налоговому кодексу (а именно пункту 6 статьи 6.1 и пункту 3 в 93 статье) документация должна быть предоставлена:

Для поведения выездной и камеральной проверки – не позже 10 дней.
Для встречной проверки – не позже 5 дней.

Также стоит иметь в виду, что если запрашиваемые бумаги полностью отсутствуют, то сообщение об этом должно быть послано не позже 5 дней с момента запроса. Об этом говорится в 5 пункте 93.1 статьи Налогового кодекса.

Заявление на отсрочку платежа по налогам: образец

Для того чтобы взаимодействие было наиболее грамотно организовано, был издан для этого случая Приказ ФНС №ММВ-7-2\34 от 25 января 2017 года.

К нему есть специальное приложение в виде уведомления, то есть письма. Только в такой форме ФНС обратит на послание какое-либо внимание.

Вероятность удовлетворения просьбы, изложенной в письме, будет зависеть от причины задержки предоставления документов, а также причины, по которой они задерживаются.

Интересно, что этот же бланк применяется при невозможности предоставить запрашиваемые документы в принципе, при их отсутствии.

Оформляется письмо о продлении срока предоставления документов так же, как и всякая деловая переписка. Она обязательно должна содержать реквизиты организации, сотрудники которой ее составляют. Для этого печать лучше производить на фирменном бланке компании. Если такового нет, то в самом верху страницы необходимо указать основные данные: наименование, ИНН, КПП.

Также обязательное требование — указание полного наименования ФНС, должности, фамилии с инициалами сотрудника этого учреждения, которому адресуется письмо.

В представленном образце документа эти два пункта находятся в правом верхнем углу. Вначале – кому предназначено сообщение, затем – от кого. С указанием реквизитов.

Отметим, что указывать ФИО руководителя организации в самом начале нет необходимости. Для регистрации письма в шапку помещают также дату и город.

Перед отправкой письмо регистрируют в журнале исходящей корреспонденции. Для того чтобы оно точно попало к адресату, бумагу желательно отправить письмом с отметкой о вручении или передать в руки сотруднику ФНС с получением расписки в том, что письмо действительно было принято.

В противном случае, если письмо не дойдет до адресата, организация рискует оказаться в крайне невыгодном положении.

Согласно существующим законам, инспектор ФНС, которому адресовано письмо, обязан на него ответить в течение двух рабочих дней. Если ответа не поступило (но есть доказательства в получении), то это повод для претензии со стороны отправителя.

Вообще, время – принципиально важный момент при проведении налоговых проверок. Предоставить все документы необходимо в пятидневный срок.

Но стоит учесть, что ответ необязательно будет удовлетворять отправителя. У ФНС есть право отказать в отсрочке, так что существует вероятность того, что придется укладываться в предусмотренные изначально сроки.

Для того чтобы придать конкретики сообщению, к нему могут прилагаться различные документы, объясняющие причины задержки. Ими могут быть:

Больничные листы.
Копии уведомлений.
Выписки из положения организации. Например, если документы, согласно ему, хранятся в одном из обособленных подразделений компании.
Приказы о предоставлении отпуска.
Выписки из штатного расписания и пр.

Приложения, естественно, должны соответствовать указанным в письме о продлении срока предоставления документации в налоговую причинам. Только так можно верно оформить этот документ.

Отсрочка и рассрочка по налогам из-за коронавируса: что это и как получить

С 06.04.2020 действуют новые правила отсрочки и рассрочки задолженности по налогам, авансовым платежам и страховым взносам (включая взносы «на травматизм»). Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 в связи с распространением коронавируса и снижением предпринимательской активности (далее – постановление № 409).

По сути, предлагается два вида отсрочки.

Первый из них – автоматическое продление срока уплаты налогов, взносов (на 3-6 месяцев в зависимости от вида) для отдельных налогоплательщиков.

Второй вид – долгосрочная отсрочка (рассрочка), которая предоставляется по заявлению налогоплательщика. Она предусмотрена Правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).

ФНС России пояснила, как и кто может получить отсрочку (рассрочку) по заявлению.

1. Кто сможет воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) по налогам, которая представляется по заявлению?

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации и предприниматели (п. 1-3 Правил):

налогоплательщик работает в наиболее пострадавших отраслях (определяется по основному ОКВЭД на 01.03.2020). О правилах отсрочки см. подробнее;
арендодатели торговых площадей, предоставившие отсрочку по арендной плате;
работающие в сфере туризма и гостиничного бизнеса при условии, что они включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, а основной код по ОКВЭД на 01.03.2020 назван приложении № 2 к Постановлению 409;
стратегические, системообразующие и градообразующие организации, по которым принято отдельное решение Правительства РФ. Правила отбора системообразующих организаций, которые могут получить отсрочку (рассрочку), утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.05.2020 № 651. О правилах отсрочки см. подробнее.

Перечисленные организации и ИП не обязательно должны быть субъектами малого или среднего предпринимательства. Однако на отсрочку они смогут претендовать, если снизился доход более чем на 10 процентов или получен убыток по декларации по налогу на прибыль за периоды 2020 года (если за 2019 год убытка не было). Подробнее о сроках отсрочки в зависимости от уровня снижения дохода читайте в статье.

2. Могут ли применять отсрочку (рассрочку) налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения?

Основной мерой поддержки таких налогоплательщиков является автоматический перенос срока уплаты налогов (если они СМП наиболее пострадавших отраслей). Например, для организаций срок уплаты налога при УСН за 2019 год перенесен с 31 марта на 30 сентября 2020 года, срок уплаты авансового платежа за 1-й квартал – с 27 апреля на 26 октября 2020 года (подробнее см. таблицу с переносом сроков).

Если автоматически сроки не перенесены, то предоставляется отсрочка (рассрочка) по заявлению налогоплательщика. Она возможна по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил в 2020 году и по ним представлены необходимые декларации (расчеты). О том, как получить отсрочку (рассрочку), читайте в новости.

Однако для применяющих УСН сделано исключение. Им достаточно самостоятельно указать в заявлении о снижении доходов или получение убытка, без представления подтверждающих документов. Налоговая самостоятельно проверит эти данные после представления декларации по УСН за 2020 год (п. 7 Правил).

3. По каким налогам и взносам может предоставить отсрочку (рассрочку) налоговая по заявлению?

Отсрочка или рассрочка предоставляется по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (с 01.01.2020).

Для отдельных пострадавших налогоплательщиков (приведены в приложении № 1 к Постановлению № 409) отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена почти по всем налогам и авансовым платежам (включая НДС). К исключениям относятся (п. 2 и 5 Правил):

НДПИ, акцизы и налоги, уплачиваемые налоговыми агентами;
страховые взносы на накопительную часть пенсии;
страховые взносы «на травматизм», так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).

Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.

Следует знать о том, что под отсрочкой понимается изменение срока выполнения обязательств перед бюджетом. При этом максимальный срок отсрочки составляет 1 год. При наличии веских обстоятельств добиться получения отсрочки можно как на 3 года, так и на все 5 лет. В обозначенных обстоятельствах необходимое решение должно быть принято на уровне правительства и главы финансового ведомства страны.

Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:

подоходный налог физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
транспортный налог;
земельный налог.

Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:

налог на прибыль;
НДС;
ЕНВД.

Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством. Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов. Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.

Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

заявление с запросом о получении отсрочки;
сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.

Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.

Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:

объем обязательств перед государственной казной;
список платежей и взносов, по которым такое право получено;
информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.

Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.

Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.

Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:

название и реквизиты адресата;
наименование самого документа;
реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
обозначить форму изменения периода выплаты;
определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
обозначить существующие основания для получения послабления;
поставить дату составления заявления и подпись заявителя.

Письмо о продлении срока предоставления документов в налоговую

В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.

Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.

Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.

Таким образом, при наличии веских оснований каждый налоговый агент может получить от государства поддержку в виде отсрочки по платежам в бюджет. В данной ситуации необходимо знание правил и процедур для получения такого права.

Да, документы можно подать до вынесения налоговым органом решения (п. 6 рекомендаций, доведённых до территориальных органов письмом ФНС России от 06.04.2020 №ЕД-20-8/42@).
Да, можно подать повторное заявление, если отсрочка (рассрочка) не была предоставлена.

Решение об отсрочке налоговая сможет принять только после поступления деклараций (расчётов), необходимых для расчёта снижения доходов (убытков) и для определения суммы платежей, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка). Срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций или расчётов. Исключение сделано только для применяющих УСН. Им достаточно указать о снижении доходов в заявлении, налоговая примет решение по отсрочке, не дожидаясь декларации по УСН за 2020 год. Обратите внимание, что заявление нужно подать до 1 декабря 2020 года. Однако если во втором квартале 2020 доходы снизились, заявление рекомендуется подать заранее. Это приостановит взыскание задолженности до рассмотрения заявления.

Правила отсрочки и рассрочки распространяются на земельный и транспортный налог (авансовые платежи по ним), несмотря на то, что по ним декларации с периода 2020 года не подаются.
В 2021 году налоговая по результатам сообщений об исчисленных суммах за 2020 год проверит суммы к уплате за этот период с отсроченными суммами. Если выяснится, что отсрочена большая сумма, чем должна быть уплачена, решение об отсрочке (рассрочке) изменят или отменят.

Как получить отсрочку по уплате налога + пример заявления

Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.

Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.

Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.

Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.

На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам

Период отсрочки	Условия для		Комментарий
	обычных организаций	системообразующих, градообразующих, стратегических, продающих социально значимые товары
	3 месяца	Доходы снизились на 10–20 % В 2020 году появился убыток, тогда как в 2019 году его не было		Доходы от реализации снизились более чем на 10 % Снизились на 10 % и более доходы от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 % В 2020 году появился убыток, тогда как в 2019 году его не было	Достаточно одного из названных условий. Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема
6 месяцев	Доходы снизились на 20–30 %	Доходы снизились на 10–20 %
9 месяцев	Доходы снизились на 30–50 % Выручка снизилась больше чем на 20 % и есть убытки	Доходы снизились на 20–30 %	Достаточно одного из этих условий
1 год	Доходы сократились более чем вполовину Выручка снизилась больше чем на 30 % и есть убытки	Доходы снизились более чем на 30 %	Достаточно одного из этих условий

Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.

Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.

Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:

если доходы сократились больше чем вполовину;
если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.

Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.

Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии)
Бухгалтерский баланс
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Отчет о финансовых результатах
Расчет по страховым взносам
Платежная ведомость
Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности
Приходный кассовый ордер

ФНС России рассказала, как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов

На один год — при наличии одного из следующих критериев:

снижение доходов более чем на 50 процентов;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, более чем на 30 процентов.

На 9 месяцев — при наличии одного из следующих критериев:

снижение доходов более чем на 30 процентов;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 20 процентов.

На 6 месяцев — при наличии одного из следующих критериев:

снижение доходов более чем на 20 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 10 процентов.

На 3 месяца — в иных случаях.

\r\n\r\n

Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 год. Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил. Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.

\r\n\r\n

Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.

\r\n\r\n

В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.

\r\n\r\n

Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).

\r\n\r\n\r\n

СПРАВКА. Можно ли получить отсрочку (рассрочку) по пеням и штрафам? Из разъяснений ФНС следует, что нельзя. А вот по недоимке, доначисленной инспекторами, можно. Главное, чтобы предусмотренный НК РФ срок уплаты налога, по которому возникла недоимка, приходился на 2020 год.

\r\n\r\n

Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.

\r\n\r\n

Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.

\r\n\r\n\r\n

СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.

\r\n\r\n

Для получения отсрочки (рассрочки) недостаточно принадлежать к одной из указанных выше категорий. Необходимо, чтобы у организации или ИП снизились доходы по данным налогового учета более чем на 10%.

\r\n\r\n

Какой вид доходов должен уменьшиться? Любой из следующих:

\r\n\r\n

суммарный показатель доходов компании или ИП;

\r\n\t

от реализации товаров (работ, услуг);

\r\n\t

от продажи товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего объема реализации).

\r\n

\r\n\r\n

Существует и альтернативное условие. Если оно выполнено, получить отсрочку (рассрочку) можно и без уменьшения доходов. Звучит оно так: в декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2020 года (предшествующий кварталу, в котором подано заявление) показан убыток. При этом в декларации за 2019 год убыток отсутствует.

\r\n\r\n

Если индивидуальная отсрочка (рассрочка) заявляется на срок свыше 6 месяцев, необходимо предоставить обеспечение. Это может быть залог недвижимости, чья кадастровая стоимость превышает сумму налогов, сборов и авансовых платежей, по которым одобрен льготный график платежей. Возможны и другие варианты: поручительство или банковская гарантия.

\r\n\r\n

В ситуации, когда срок не превышает 6 месяцев, никакое обеспечение не требуется.

\r\n\r\n

Инспекторы станут ориентироваться на срок, указанный в заявлении. Но существуют и максимально возможные варианты. Так, предусмотрено, что отсрочку можно получить на 1 год, 9 месяцев, полгода или 3 месяца. Выбор зависит от критериев (они приведены в табл. 1). Чтобы получить отсрочку на тот или иной период, нужно, чтобы соблюдался хотя бы один из соответствующих критериев.

\r\n\r\n

Таблица 1

\r\n\r\n

Критерии, от которых зависит максимальная длительность отсрочки

\r\n\r\n

\r\n\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n

\r\n\t\t\t

Критерий

\r\n\t\t\t

Максимальная длительность отсрочки

\r\n\t\t\t

1 год

\r\n\t\t\t

9 мес.

\r\n\t\t\t

6 мес.

\r\n\t\t\t

3 мес.

\r\n\t\t\t

доходы снижены более чем на

\r\n\t\t\t

50%

\r\n\t\t\t

30%

\r\n\t\t\t

20%

\r\n\t\t\t

во всех остальных случаях

\r\n\t\t\t

наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на

\r\n\t\t\t

30%

\r\n\t\t\t

20%

\r\n\t\t\t

—

\r\n\t\t\t

снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций-крупнейших налогоплательщиков более чем на

\r\n\t\t\t

30%

\r\n\t\t\t

20%

\r\n\t\t\t

10%

\r\n\t\t\t

\r\n\r\n

Рассрочку тоже дадут на срок, обозначенный в заявлении, но не более максимально возможного периода (см. табл. 2).

\r\n\r\n

Таблица 2

\r\n\r\n

Максимальная длительность рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей и сборов

\r\n\r\n

\r\n\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n

\r\n\t\t\t Категория налогоплательщиков \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t Максимальная длительность рассрочки \r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 5 лет \r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 3 года \r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t Все прочие компании при выполнении одного из критериев: \r\n\r\n\t\t\t \r\n\t\t\t\t снижение доходов более чем на 50%; \r\n\t\t\t\t убытки при снижении доходов более чем на 30% \r\n\t\t\t \r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

Категория налогоплательщиков

\r\n\t\t\t

Максимальная длительность рассрочки

\r\n\t\t\t

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50%

\r\n\t\t\t

5 лет

\r\n\t\t\t

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30%

\r\n\t\t\t

3 года

\r\n\t\t\t

Все прочие компании при выполнении одного из критериев:

\r\n\r\n\t\t\t

снижение доходов более чем на 50%;

\r\n\t\t\t\t

убытки при снижении доходов более чем на 30%

\r\n\t\t\t

\r\n\r\n

Если отсрочка получена на период менее максимального срока, ее можно продлить. Также в дополнение налогоплательщик может попросить рассрочку. Для этого нужно подать соответствующие заявления до того, как закончится срок первой отсрочки.

В статье 62 НК РФ приведены случаи, когда отсрочку/рассрочку не дадут:

если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению, ведется производство по налоговому или административному правонарушению;
если есть основания полагать, что плательщик скроется сам либо скроет денежные средства и имущество;
если в течение 3 лет до подачи заявления выносилось решение об отмене отсрочки.

В качестве одной из мер поддержки бизнеса в условиях эпидемии коронавируса и связанных с этим ограничений правительство определило возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов.Она положена тем юридическим лицам и ИП, бизнес которых пострадал от ограничительных мер введенных для борьбы с распространением инфекции.

Отсрочку дадут далеко не всем желающим, не по всем налогам, на ограниченный срок и с соблюдением требований к документам и подаче заявления. Разберемся с каждым из нюансов подробно.

Формы заявления в ИФНС о предоставлении отсрочки

Чаще всего налоговики говорят об отсрочке по страховым взносам и налогам на срок до 6 месяцев. Для ее получения не требуется дополнительных гарантий. В случае необходимости организации и ИП могут получить отсрочку на год, но только в случае действительно тяжелой финансовой ситуации, признаками которой является:

снижение дохода больше чем на 50%;
получения убытка при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

Максимальную отсрочку на 9 месяцев предоставят тем налогоплательщикам, у которых:

доход снизился больше чем на 30%;
возник убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%.

Налогоплательщик сам выбирает срок в пределах максимальных значений

Получить рассрочку можно максимум на 3 года. Но это допустимо только в случае, если:

доход снизился больше чем на 50%;
получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

Обратите внимание, что никакими процентами и пеней суммы налогов и взносов, по которым оформлена отсрочка (рассрочка), не облагаются. Ведь эпидемия приравнивается к стихийному бедствию.

Для получения отсрочки (рассрочки) нужно подать заявление в ИФНС по месту учета налогоплательщика. Успеть собрать документы и передать их вместе с заявлением нужно до 01.12.2020.

К заявлению обязательно нужно приложить:

обязательство о соблюдении условий, на которых предоставлена отсрочку (рассрочку);
график погашения задолженности;
обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и взносов (не всегда).

Такое обеспечение исполнения по уплате налогов и страховых взносов для получения отсрочки (рассрочки) необходимо в случае срока отсрочки свыше 6 месяцев. Для рассрочки обеспечение нужно в любом случае.

Есть несколько вариантов обеспечения, предусмотренных нормами Налогового кодекса РФ:

Залог недвижимости, кадастровая стоимость которой больше сумм налогов (страховых взносов), включаемых в график погашения задолженности.
Поручительство в соответствии с требованиям п. 2.1 статьи 176.1 НК РФ.
Банковская гарантия.

Специалисты ФНС должны вынести решение по заявлению в течение 30 рабочих дней после его получения. В этот период взыскание задолженностей по налогам и страховым взносам приостанавливается, как и сроки уплаты налогов. Даже в случае отказа их можно будет заплатить позже без санкций со стороны налоговиков.

О вынесенном решении ИФНС должна проинформировать налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня принятия в соответствии со статьей 64 НК РФ.

Помимо попадания в Перечень тех, кто имеет право на индивидуальные преференции, должно быть выполнено еще одно важное условие: у претендующего на льготу должен снизиться доход.

Снижение должно составить не менее 10% от таких возможных показателей:

суммарный доход организации или ИП;
выручка от реализации товаров (работ, услуг);
выручка от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего их объема).

Данные для подтверждения уменьшения показателей доходов следует брать из налогового учета.

Для поддержки бизнеса в период мер по борьбе с коронавирусом введены дополнительные возможности по отсрочке и рассрочке налоговых платежей.

Эти преференции по уплате налогов могут быть как общими (установленными для всех категорий налогоплательщиков), так и индивидуальными (за которыми следует обратиться в ФНС и подтвердить ряд условий для получения)..

Обращаемся в уполномоченный орган в зависимости от вида налога (федеральный, региональный, местный).

Виды налогов	Органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении рассрочки или отсрочки	Сроки
Страховые взносы	ФНС через УФНС вашего региона	Не более одного года
Федеральные налоги, зачисляемые в федеральный бюджет	ФНС	Не более трех лет
Федеральные налоги, зачисляемые в региональный бюджет	ФНС через УФНС вашего региона	Не более одного года
Региональные налоги и местные налоги	Региональное УФНС	Не более одного года

ФНС России рассказала, как получить рассрочку или отсрочку по уплате налогов

Почему документов нет	Что надо сделать
Утрачены	Поясните обстоятельства утраты документов
Не поступали (не составлялись)	Поясните, почему не составлялись
Были переданы аудиторской организации (индивидуальному аудитору)	Укажите сведения об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе)
Были переданы правоохранительным органам (изъяты правоохранительным органом)	Укажите наименование и адрес правоохранительного органа
Ранее были представлены в налоговый орган	Напишите письмо в налоговую: нажмите «Ответить на требование» — «Написать письмо». Заполните сведения о ранее представленных документах
Вы просите отсрочку	Укажите обоснование и срок отсрочки

Прикрепите сканы документов, которые подтверждают, что истребуемые документы невозможно представить в срок. Составьте и прикрепите перечень запрашиваемых в требовании документов, которые невозможно представить, и обязательное текстовое описание каждого из документов.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога налогоплательщик, в зависимости от обстоятельств, которые послужили причиной для обращения, должен приложить:

заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного ими ущерба, которые можно получить, обратившись в органы местного самоуправления или в органы власти субъекта РФ, а также в МЧС;
сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица, в том числе могут понадобиться справки о состоянии банковских счетов налогоплательщика (п.5.1 ст. 64 НК РФ).

Заявление о предоставлении рассрочки по земельному, транспортному и имущественному налогам подается в Управление ФНС по субъекту РФ, по налогу на доходы физических лиц — в Межрайонную инспекцию по месту жительства заявителя, которая по решению руководителя УФНС также может рассмотреть заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате иных налогов (пп.2 п.1 ст. 63 НК РФ, п. 17 Приказа ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@). Образец заявления содержится в Приложении 1 к Приказу, образец письменного обязательства о соблюдении условий, на которых принимается решение, — в Приложении 2.

Решение по заявлению принимается в течение 30 дней со дня его получения. Если решение положительное, в нем указываются сумма задолженности, налог, в отношении которого будет действовать отсрочка (рассрочка), сроки и порядок уплаты задолженности и начисляемых процентов. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным, то есть содержать подробное обоснование отказа.

Решение, которым отказано в изменении срока уплаты налога, можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и после в суде, то есть предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования (п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ). В суде заявляется требование о признании незаконными действий налоговых органов.

Налоговики и сами могут обратиться в суд, если гражданину отказано в удовлетворении заявления, а он все-равно не платит налог. В таком случае в отношении него подается административный иск о взыскании суммы налога. При этом налогоплательщик может подать встречный административный иск с требованием предоставить отсрочку (см. Решение Одинцовского городского суда от 15 мая 2017 г. по делу № 2 А-2255/2017). При обращении с требованием предоставить отсрочку (рассрочку) следует помнить, что это является правом, а не обязанностью налоговых органов.

Заявление предоставляется в письменном виде, в нем указывается:

сумма налога – общая;
какие сборы уплачивает субъект;
есть ли штрафы или санкции;
сумма пени, которая должна быть уплачена;
сроки.

К заявлению прилагается еще и определенный пакет документов, в который входит анализ финансового состояния, подтверждающие документы о существовании факторов невыплаты обязательств по налогообложению или возможность их возникновения. График выплат по отсрочке и прогноз доходов фирмы.

При подаче заявления, вам необходимо убедится, что у вас отсутствуют причины для отказа в предоставлении отсрочки в уплате налогов. Помните, отсрочка не будет вам предоставлена если:

против заявителя уже возбуждено уголовное дело по статье предусматривающей уплату налогов;
против заявителя возбуждено исполнительное производство по части взыскания налогового сбора;
у налогового органа будут иметься основания полагать, что рассрочка или отсрочка не приведут к погашению задолженности перед государством;
не прошло 3 года с того момента, как налоговый орган вынес решение по отказу в предоставлении рассрочки лицу, подавшему заявление.

Как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам

г. Екатеринбург, пер. Отдельный, 5

остановка транспорта Гагарина

Трамвай: А, 8, 13, 15, 23

Автобус: 61, 25, 18, 14, 15

Троллейбус: 20, 6, 7, 19

Маршрутное такси: 70, 77, 04, 67

Перечень таких отраслей определен Правительством. Принадлежность компании к пострадавшей отрасли устанавливается по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 г. по данным ЕГРЮЛ.

Для того, чтобы воспользоваться отсрочкой на уплату налогов и страховых взносов необходимо подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки.

Заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки подается в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на срок более 6 месяцев, то необходимо приложить предполагаемый график погашения задолженности и информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии). Налоговая инспекция самостоятельно проверит принадлежность заявителя к пострадавшим отраслям (по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 года), а также основания для отсрочки при наличии сведений в автоматизированной информационной системе. Если необходимые данные ранее не предоставлялись налогоплательщиком, будут также рассматриваться документы, приложенные к заявлению. Решения по заявлениям об отсрочке будут приниматься в оперативном порядке.

Заявления на отсрочку принимаются до 1 декабря 2020 года.

(ИНН / КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения (жительства) или заинтересованного лица, ИНН (при наличии), адрес места жительства)

Является (указать основание для обращения с заявлением):

ОКВЭД (основной), относящийся к сферам деятельности, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции по состоянию на 01.03.2020.
Реализация социально значимых товаров (услуг).
Стратегическая организация
Системообразующая организация
Градообразующая организация
Крупнейший налогоплательщик

Прошу предоставить (нужное указать):

Отсрочку:

в соответствии с пп. «а» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 1 (одного) года).
в соответствии с пп. «б» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 9 (девяти) месяцев).
в соответствии с пп. «в» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 6 (шести) месяцев).
в соответствии с пп. «г» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 3-х месяцев).

Рассрочку
- в соответствии с пп. «а» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 5 (пяти) лет).
- в соответствии с пп. «б» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 3 (трех) лет).
- в соответствии с пп. «в» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 3 (трех) лет).

и изменить срок уплаты:
(заполняется по всем видам налоговых платежей в разрезе КБК)

по сроку уплаты __________________________ (указывается установленный срок уплаты налога, страховых взносов в соответствии с НК РФ)

в сумме __________________ рублей на срок ____________________

на условиях, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 и в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ

____ ______________ 2020 года

(подпись руководителя организации
(ИП))

М.П.

Для получения отсроченного платежа к заявлению необходимо приложить пакет документов:

Заявление соответствующей формы;
Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;
Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;
Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;
Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – читайте здесь;
Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату:
В случае непредвиденных обстоятельств – документ, подтверждающие размер полученного ущерба и факт наступления обстоятельства;
В случае задержки финансирования государством следует приложить справку из финансового учреждения о размере финансирования и периоде его задержки;
Если уплату не может выполнить физлицо в силу своей неспособности, необходимо предоставить выписку о состоянии своих счетов и документы на движимое и недвижимое имущество, которое в данном случае выступит залогом;
В случае сезонной деятельности, необходимо предоставить справку от местных органов власти, что данная деятельность обеспечивает не менее 50% от прибыли предприятия.

При этом следует быть готовым к тому, что органы обращения могут потребовать гарантий возврата средств – залог, банковские выписки и прочее.

Образец заявления для получения рассрочки и отсрочки по налогам.

Важно: в таком случае у заявителя всегда есть возможность отозвать заявление, дабы не рисковать своим имуществом.

Предлагаем ознакомиться: Крупный ущерб по ук рф составляет

Важно: основаниями для отсрочки платежа является глава 9 ст.61 – 68 НК РФ. В начале 2017 года произошли определенные изменения, на основании которых отсрочку платежа по НДФЛ обязан предоставлять руководитель регионального ведомства Налоговой службы России, согласование разрешения на отсрочку с финансовыми структурами также входит в его обязанности.

Отсрочка по уплате налога – это возможность каждого налогоплательщика отсрочить взнос средств в государственную казну на более поздние сроки.

Такая возможность доступна любому предприятию или лицу, обстоятельства которого имеют вескую причину, указанную в законодательных актах.

Регулируют право на налоговые каникулы субъекта следующие нормативные документы:

Гл.9, ст.61 – 68 НК РФ;
Ст.66 НК РФ – правила и условия использования нулевого инвестиционного кредита;
Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ – доступность изменения срока уплаты налога и прочих государственных взносов.

Важно: применение рассрочки или отсрочки платежа доступно для уплаты налогов в федеральный или местный бюджет, так же данное применение допустимо для налогов исчисляющихся по льготной и упрощенной системе.

Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:

Что представляет собой консолидированная ставка и как составляется соответствующая консолидированная отчетность – читайте тут.

Налоговая просьба об отсрочке

Предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам

Заявление на отсрочку платежа по налогам: образец

Отсрочка и рассрочка по налогам из-за коронавируса: что это и как получить

Письмо о продлении срока предоставления документов в налоговую

Как получить отсрочку по уплате налога + пример заявления

На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам

ФНС России рассказала, как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов

Формы заявления в ИФНС о предоставлении отсрочки

ФНС России рассказала, как получить рассрочку или отсрочку по уплате налогов

Как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ