Налоговый резидент рф это физическое лицо которое

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый резидент рф это физическое лицо которое». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В некоторых обстоятельствах подтвердить резидентность может потребоваться и налогоплательщику-организации. Обращаться по такому поводу следует в ИФНС, в которой она стоит на учете. Заявление для налогового резидента — это способ получить нужный документ, который затем будет представлен в иностранное государство, для избежания двойного налогообложения.

Налоговики не установили обязательной формы для заявления. Есть лишь рекомендации, какую информацию следует приводить в таком обращении, а именно:

надо указать, за какой год требуется подтвердить, что налоговый резидент — это для данной компании заслуженный статус;
каково название страны, налоговики которой потребовали подтверждение статуса;
данные заявителя;
ИНН;
для ИП налогового резидента — это еще и регистрационный номер по реестру;
список приложенных документов и контактные данные.

Для пользователей нашего сайта мы подготовили пример составления.

Итак, кто такой резидент и нерезидент РФ? Налоговый резидент. Статусом налогового агента физическое лицо, которое в соответствии с законодательством РФ имеет право на пониженную ставку НДФЛ (13%). Чтобы получить статус налогового резидента РФ, необходимо провести в стране большую часть времени в течение года и подтвердить это соответствующими документами.

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны как иностранцам, так и россиянам, часто выезжающим за границу. Чаще всего используются следующие документы:

копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
миграционная карта;
табель учета рабочего времени;
другие документы, подтверждающие нахождение физлица в России.

Если физлицо признано нерезидентом, то оно платит НДФЛ только с тех доходов, которые получены от источников в РФ. Это могут быть: зарплата, оплата за услуги и работы, дивиденды от российской организации, доход от продажи имущества и т.д.

Налоговая база по НДФЛ с оплаты услуг нерезидента рассчитывается по каждой выплате отдельно.

По общему правилу ставка НДФЛ для нерезидента — 30%. Однако имеются следующие исключения.

Ставка 15% применяется к доходам нерезидента, если это дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности для следующих категорий нерезидентов:

работающие по патенту;
высококвалифицированные специалисты;
граждане государств – членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении),
участники Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей;
члены экипажей судов, плавающих по Государственным флагом РФ;
беженцы или получившие временное убежище в РФ.

Для нерезидентов налоговые вычеты не применяются. Важно заметить, что вычеты не вправе применять и те физлица — нерезиденты, по которым установлена ставка НДФЛ 13%.

Иностранец получает право на налоговый вычет только в том случае, если он приобретает статус налогового резидента.

Содержание:

Я являюсь резидентом РФ и одновременно другой страны

В течение года статус налогоплательщика может поменяться, например, из-за командировок. Так как от статуса зависят ставки НДФЛ и права на налоговые вычеты, при его смене сумму НДФЛ нужно пересчитать.

Работник был нерезидентом, а стал резидентом
Работник был резидентом, а стал нерезидентом

Если физлицо стало резидентом, то НДФЛ надо пересчитать по ставке 13%.

Налоговая база пересчитывается нарастающим итогом с начала года, т.е. доходы, начисленные с начала года, уменьшаются на налоговые вычеты.
Рассчитывается НДФЛ по ставке 13%.
Определяется сумма переплаты по НДФЛ.
Полученная переплата засчитывается в счет НДФЛ с последующих выплат.
Остаток налога, который не удалось зачесть до конца года, физлицо может вернуть, обратившись в налоговую инспекцию. При этом работодатель должен отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог.

Обязанность по декларированию доходов у нерезидентов возникает, если:

доход получен от источников в РФ,
и при получении дохода налоговым агентом не был удержан налог.

Если нерезидент является иностранцем на патенте, то декларацию нужно сдать при аннулировании патента, а также в случае превышения НДФЛ авансовых фиксированных платежей.

Пример заполнения декларации о доходах нерезидентом при продаже квартиры

Декларацию по форме 3-НДФЛ следует сдать до 30 апреля, налог уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Нарушение сроков представления налоговой декларации является основанием для вынесения налоговым органом решения о взыскании штрафа от 1000 рублей.

Декларацию можно сдать:

лично или через представителя;
почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме.

Налоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.

Согласно положениям Налогового кодекса, резидентство РФ присваивается:

Физ. лицам, находящимся в пределах РФ не менее полугода (суммарно 183 дня в течение 1 года);
Юр. лицам, относящимся к налоговой системе РФ по установленным признакам.

Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока. Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).

Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.

Ключевые различия данных статусов заключаются в:

Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);
Перечне объектов налогообложения;
Порядке определения налоговой базы;
Возможности предоставления налоговых вычетов;
Порядке исчисления налога на доход или прибыль.

Налоговый резидент РФ — это…

Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет. Для нерезидентов данная возможность отсутствует.

Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.

Условия:

Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 %):
С 01.08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 %).

Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс. руб. При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб. (140 × 30 %).

После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).

По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс. руб. (140 × 13 %). Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс. руб. (42 – 18,2).

Т.о., работодатель обязан компенсировать сотруднику переплату, поскольку до конца года его (сотрудника) статус поменяться не может (183 дня за отчетный период уже проведены в РФ).

Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев (с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб.). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс. руб. (23,8 – 13), получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.

Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.

Детальное определение дается в ФЗ №173 от 10 марта 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с данной нормой, резиденты – это:

физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением лиц, живущих на постоянной основе в другой стране;
иностранцы и лица, не имеющие конкретного гражданства, постоянно находящиеся на территории страны на основании вида на жительство;
организации, которые прошли официальную процедуру государственной регистрации в соответствии с законами РФ;
филиалы, подразделения, официальные представительства юридических лиц, созданные на территории российского государства, находящиеся в подчинении его законов;
представительства (дипломатические), консульские организации, расположенные территориально за пределами страны;
субъекты РФ, муниципальные структуры, состоящие в отношениях, регламентируемых ФЗ №173 и иными аналогичными нормативно-правовыми актами.

В п. 7 ст. 1 ФЗ №173 указано, что нерезиденты РФ – это:

граждане, которые не относятся к первой категории;
компании и их филиалы, создание которых на территории РФ происходило согласно законам других стран;
фирмы, не являющиеся ЮЛ, созданные по законам других стран, расположенные за их пределами;
дипломатические структуры и консульства иностранных держав, получившие аккредитацию в РФ (а также их официальные представительства);
компании межгосударственного и межправительственного уровня;
обособленные подразделения, относящиеся к нерезидентам.

В целях определения НДФЛ физические лица подразделяются на резидентов и нерезидентов (гл. 23 НК РФ). В качестве резидента выступает человек, который пребывал на территории РФ от 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Также в этот перечень входят военные лица, проходящие службу за рубежом, представители государственных руководящих структур, организаций местного самоуправления (п. 3 ст. 207 НК РФ). Налоговый нерезидент – лицо, пребывающее на территории РФ 183 календарных дня на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Основной регламент по данному вопросу – ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле». В ст. 24 речь ведется о правах и обязательствах лиц, являющихся резидентами или нерезидентами.

Резиденты, которые осуществляют на территории РФ валютные сделки, наделены следующими правами:

ознакомление с актами, полученными вследствие проверок, организованных любыми контролирующими инстанциями;
обжалование решений и действий этих структур, а также должностных лиц, являющихся их представителями;
возмещение ущерба, который был причинен вследствие неправомерных действий этих учреждений.

Резиденты и нерезиденты, которые занимаются проведением валютных операций на территории РФ, наделены следующими обязанностями:

предъявление службам, осуществляющим валютный контроль, набора необходимых документов;
ведение учетных операций по проводимым сделкам;
обеспечение сохранности документации на протяжении отрезка времени, составляющего от 3 лет с момента совершения операций;
безоговорочное исполнение предписаний, изданных органами валютного контроля, связанных с предотвращением нарушений норм законодательства;
установление списка товарных позиций (а также работ услуг), за которые осуществляются расчеты через банки.

К валютным резидентам относятся физические и юридические лица. Физические лица, являющиеся резидентами РФ:

граждане страны;
иностранцы, постоянно проживающие на территории России.

Юридические лица – резиденты Российской Федерации – представлены следующим перечнем:

компании, создание которых осуществлялось в соответствии с законодательством РФ;
организации, расположенные за пределами страны, а также их официальные представительства, которые были сформированы по российским нормам закона;
дипломатические структуры, консульства, расположенные территориально за границами государства;
отделения исполнительных органов федерального уровня, находящиеся вне территории РФ;
отдельные субъекты РФ, образования муниципального характера.

Сделать это можно несколькими способами. Самый простой из них – предъявить в специализированные государственные инстанции документы с соответствующими отметками (штампами) о дате прибытия в страну:

паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность);
миграционная карта;
разрешение на временное проживание;
вид на жительство.

Подтверждение статуса необходимо для того, чтобы контролирующие структуры могли определить время, в течение которого иностранец или лицо без гражданства находится на территории страны, и должен ли он уплачивать налоги, взносы и прочие сборы в казну государства.

паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность);
миграционная карта;
разрешение на временное проживание;
вид на жительство.

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Основное отличие заключается в перечне уплачиваемых доходов. Он прописан в ст. 209 Налогового кодекса РФ.
Еще одна разница заключается в ставке налога. В первом случае (для резидента) она составляет 13%. Во втором случае (для нерезидента) – 30%.
Если говорить о поступлениях в форме материальной выгоды от процентов по займам, в первом случае ставка составит 35%, во втором – 30% (ст. 224 НК РФ).
Еще одно различие заключается в возможности получения резидентом налоговых вычетов по подоходному налогу (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.

Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года.

Cтатьи
Лучшее
Автоматизация учета
Аудит
Бухучет
Консалтинг
Оценка
Управление персоналом
Юриспруденция

Налоговое резидентство физического лица

Автор статьи: Тудачкова Ксения Александровна – ведущий специалист 1 категории Департамента консалтинга ООО «Аудиторская фирма «АВУАР»

Статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных нормативно-правовых актов:

— относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять, согласно нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ;

— является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, следует уточнять, согласно норм НК РФ.

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — не идентичные категории. Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.

Определение налогового статуса налогоплательщика является основополагающим для определения порядка обложения налогом на доходы физических лиц при получении дохода физическим лицом, то есть порядка определения налоговой базы, ставки, права на применение налоговых вычетов, обязанности и сроков представления отчетности и последствий за их неисполнение.

Признание статуса валютного резидента РФ для физического лица для целей валютного законодательства налагает на данное лицо перечень обязанностей и ответственности в случае их нарушения.

Налоговый резидент

Согласно НК РФ, статус получателя дохода нужно определять, по общему правилу, по количеству календарных дней, которые человек фактически находится на территории России.

В соответствии с п.2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом согласно вышеуказанной статье период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды:

— его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

— для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Таким образом, 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода, то есть по итогам календарного года. При этом окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, уточняется по итогам налогового периода с учетом времени нахождения в Российской Федерации (за ее пределами) в данном налоговом периоде (Письма Минфина от 31.03.2015г. №3-04-05/17664, письмо ФНС России от 15.10.2015г. №ОА-3-17/3850@).

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда.

Применение положения ст.6.1 НК РФ в целях установления наличия у физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации не требуется.

Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 20.04.2012г. №03-04-05/6-534, ФНС России от 19.03.2013г. №ЕД-3-3/945@.

28.09.2020

25.09.2020 Итоги семинара » Кадровые моменты. Переход на применение электронных трудовых книжек. Электронный больничный и пилотный проект. «

11.09.2020

Из крупной аудиторской компании с восемнадцатилетним опытом работы — в IT-стартап

29.06.2020

26 июня 2020г ООО «АФ «Авуар» провела онлайн-семинар по последним изменениям в учете и отчетности.

В 2020 году стать резидентом можно на специальных условиях.

Сокращенный срок. Если с 1 января по 31 декабря физическое лицо находится в России от 90 до 182 календарных дней включительно, этого достаточно, чтобы стать налоговым резидентом — со всеми вытекающими последствиями.

Оформление по заявлению. Чтобы стать резидентом при сокращенном сроке пребывания в России, нужно подать заявление в налоговую инспекцию.

В обычном порядке, при нахождении в России от 183 дней, заявление подавать не нужно. Но можно написать заявление, чтобы налоговая подтвердила статус резидента: такой документ пригодится для уплаты налогов в других странах.

Но в случае с сокращенным сроком пребывания в России заявление нужно писать обязательно. С его помощью налоговая поймет, хотите вы считаться налоговым резидентом РФ, если были в России меньше 183 дней, или нет. Такой статус получают добровольно. Если в 2020 году вы были в России 110 дней, то по желанию можете стать налоговым резидентом, а можете и не становиться.

Срок подачи заявления для резидентства — до 30 апреля 2021 года, то есть до последнего дня подачи декларации о доходах за 2020 год. Время на раздумья и расчет выгоды еще есть.

Стать налоговым резидентом РФ таким способом можно только на 2020 год. Для сделок 2019 или 2021 года это условие не действует.

Стать резидентом можно по заявлению через 90 дней жизни в России. Что это даст?

До начала 2007 г. вместо непрерывного временного отрезка в 12 месяцев использовался период в 1 календарный год. Отсчитывать нужное количество дней с 1 января по 31 декабря было крайне неудобно. Согласно этим правилам в 1 день каждого нового года все субъекты автоматически становились налоговыми нерезидентами, поскольку обрести этот статус они могли лишь по прошествии 183 дней в наступившем году, т.е. 2 июля.

Новое толкование дает возможность суммировать дни, начиная от любой даты, например, от 25 февраля до 24 февраля следующего года, главное, чтобы в этот промежуток накопилось нужное количество дней.

При подсчете не берутся во внимание следующие факторы:

нахождение за рубежом менее 6 месяцев в лечебных или образовательных целях;
работа в качестве моряка дальнего плавания или специалиста по добыче углеводородов на море;
военная служба за пределами страны и командировки работников, представляющих государственную власть.

Последние 2 параграфа не лимитируются временными рамками. Запретов по выбору учебных или лечебных заведений, а также ограничений по списку стран, в которые можно въезжать, не предусмотрено.

Чтобы доказать факт прохождения лечебных процедур или обучающего курса в другой стране, нужно подготовить следующие бумаги:

подписанное соглашение с организацией, предоставляющей услуги;
справка, подтверждающая факт нахождения в учреждении, с указанием сроков мероприятия.

Помимо этого понадобятся копии отметок о пересечении границы.

При калькуляции 183 дней нужно брать во внимание день приезда и отъезда. Необязательно, чтобы этот срок был непрерывным: на протяжении 12 месяцев, выбранных в качестве периода отсчета, можно покидать страну.

Календарные дни можно посчитать следующим способом:

с 25.02 февраля по 30.04 апреля — 65 д.;
с 10.05 мая по 9.07 июля — 61 д.;
с 24.07 по 19.09 — 57 д.

В итоге выходит 183 дня. При этом:

с 1.05 по 09.05 — отпуск, проведенный в другой стране;
с 10.07 по 23.07 — загранкомандировка.

Соответственно, в течение 12 месяцев, с 25 февраля по 24 февраля, субъект пребывал в России не меньше 183 дней.

НК РФ не диктует перечень бумаг, с помощью которых есть возможность подтвердить нахождение субъектов в стране. Вся ответственность за удержание налога, что подразумевает собой не только корректную калькуляцию, но и определение принадлежности к налоговому статусу, ложится на плечи налогового агента, в качестве которого может выступать работодатель.

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие — находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев. К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период. Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Вид на жительство не может быть использован как доказательство статуса резиденства, т.к. он лишь дает возможность пребывать в стране, но не относится к документам, гарантирующим постоянное нахождение в ней.

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Налоговый резидент РФ: порядок определения статуса

Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым — 30%. Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года. Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.

Если просто, то налоговый резидент – это физическое лицо, которое бОльшую часть времени находится на территории РФ. Конкретное время нахождения на территории РФ установлено Налоговым Кодексом РФ в пункте 2 статьи 207. В статье указано, что для того чтобы иметь статус налогового резидента необходимо в течение 12 последующих месяцев подряд находится на территории РФ не менее 183 календарных дней.

Расчет количества дней происходит на каждую дату выплаты дохода физическому лицу и необходим для правильного расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ведь при любой выплате дохода организация, как налоговый агент, или само физическое лицо обязаны уплатить в бюджет РФ НДФЛ.

Даже если это гражданин РФ, то он может и НЕ быть признан налоговым резидентом, если он, на дату выплаты дохода, последние 12 календарных месяцев, находился на территории РФ менее 183 календарных дней. Наоборот, иностранный гражданин может быть признан налоговым резидентом РФ, если он на дату выплаты дохода последние 12 календарных месяцев находился на территории РФ больше 183 календарных дней.

Необходимо отметить, что при расчете 183 дней не вычитаются периоды, когда физическое лицо:

проходило за границей военную службу как российский военнослужащий;
проходило за границей обучение или лечение, при этом срок не превышал 6 месяцев;
выполняло работы на морских месторождениях углеводородного сырья;
являлось сотрудником органов государственной власти и органов местного самоуправления, и было командировано за границу.

Ставка налога на доходы физических лиц для налоговых резидентов составляет 13% (а не 30% как у нерезидентов). При выплате дохода именно такой процент будет удержан с начисленного дохода физическому лицу.
При продаже имущества ставка налога с полученных средств налоговыми резидентами составит 13% или вообще не будет облагаться налогом при длительном периоде владения этим имуществом (у нерезидентов, ставка составит 30% и не важно, сколько времени данное имущество находилось в собственности этого физического лица)
Только налоговые резиденты имеют право на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01 июля 2017 года налогоплательщик может подтвердить свой статус налогового резидента РФ при необходимости. Для этого необходимо в налоговые органы представить заявление (форма). В течение 40 дней со дня получения заявления налоговый орган должен представить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, либо налогоплательщик информируется о неподтверждении этого статуса.

Это статус налогоплательщика, и от гражданства он не зависит. Главное условие, по которому это определяют, — время непрерывного пребывания в Российской Федерации на дату получения дохода. Различают условия для физических и юридических лиц.

Письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-04-05/61114 утверждает, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое на дату получения дохода находилось в Российской Федерации не меньше 183 календарных дней в течение одного года подряд.

Исключение из условий — резидентами всегда считают:

Сотрудников власти, командированных за рубеж, независимо от срока их отсутствия в России.
Российских военных, служащих за границей.

Налоговыми резидентами РФ при соблюдении условий становятся и российские, и иностранные организации:

Иностранные организации — юридические лица, компании, корпоративные образования, созданные с соблюдением законов иностранных государств, обладающие гражданской правоспособностью, международные организации, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, созданные на территории РФ, и фактическое управление которых ведется в РФ.
Иностранные организации, признанные налоговыми резидентами в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения.
Российские организации — юридические лица, оформленные и работающие в соответствии с законодательством РФ.

Юридическое лицо должно состоять на учете в ФНС РФ и своевременно исполнять обязательства перед бюджетом России (уплачивать налоги, сборы, взносы).

Налоговый резидент РФ – физическое лицо

Им установлен разный перечень доходов, которые облагаются НДФЛ.

Чем отличается тот, кто является налоговым резидентом РФ, от того, кто им не является:

размерами ставок налогов на доход (для физических лиц) и прибыль (для юридических лиц);
порядком исчисления налога на доход или прибыль;
перечнем объектов налогообложения;
возможностью предоставления вычетов;
порядком определения налоговой базы.

Резиденты	Нерезиденты
Налоги высчитывают нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением на все полученные доходы.	Налоговая база определяется суммой доходов за прошедший месяц.
Уплачивают налоги со всех доходов (полученных и на территории России, и за ее пределами).	Выплачивают налоги только с доходов, полученных на территории России.

Для этих 2 категорий предусмотрены разные ставки НДФЛ.

С резидентов удерживают:

13% — от зарплаты и других доходов;
13% — от дивидендов;
35% — с выигрышей, призов, матвыгоды.

С нерезидентов удерживают:

13% — от зарплаты (для иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, беженцев, получивших в РФ временное убежище, для высококвалифицированных специалистов);
30% — от зарплаты для остальных;
15% — от дивидендов;
30% — от других доходов.

Только резидентам предоставляют налоговые вычеты (если есть законные основания для этого):

Стандартные (на себя и на детей).
Имущественные (при покупке или продаже жилья).
Социальные (на лечение и обучение себя, детей, родителей).
Инвестиционные и профессиональные.

Всем остальным вычеты законом не предусмотрены.

Кто является налоговым резидентом РФ

Обычно рядовой человек, далекий от монетарных вопросов, услышав понятия «нерезиденты» и «резиденты», полагает, что первые – это иностранцы, а вторые являются гражданами страны. Так вот, это серьезная ошибка!

В действительности, понятие резидентства имеет специфичную связь с концепцией гражданства, но при этом есть и значительные отличия. То есть нерезидент – это не обязательно иностранец, а резидент – это не всегда гражданин страны.

В 2018 году были внесены серьезные изменения в валютное законодательство, что значительно упростило жизнь российских граждан, проживающих продолжительное время за рубежом.

Ранее к резидентам с валютной стороны относились иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России, и все граждане РФ, кроме тех, кто проживает за границей более года, но загвоздка в том, что после приезда в РФ (даже всего на день) их статус резидента вновь действовал. Что же в этом плохого? Ответ кроется в обязанностях, налагаемых на резидентов РФ:

Сообщение налоговым органам об открытии новых счетов за границей.
Сообщение в налоговую службу о всех операциях на этих счетах, проведенных за год.

^К началу страницы

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения и обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С 09.12.2017 года вступил в силу приказ ФНС России «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе» от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, зарегистрирован Министерством юстиций Российской Федерации 27.11.2017 № 49015, опубликован 28.11.2017 (далее — Приказ).

Выдачу документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (далее – МИ ФНС России по ЦОД).

^К началу страницы

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, по желанию заявителя может быть направлен:

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть выдан для целей применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, а также для иных целей, требующих подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год в соответствии с тем календарным годом, который указан в заявлении.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть выдан за предыдущие календарные годы.

При необходимости получения нескольких экземпляров документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации за одни календарный год, налогоплательщик вправе вместе с заявлением направить сопроводительное письмо с указанием необходимого количества экземпляров.

В соответствии с Приказом срок рассмотрения заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, составляет 40 календарных дней.

В случае если по итогам рассмотрения заявления не подтверждается статус налогового резидента Российской Федерации, налогоплательщику (его представителю) направляется письмо с указанием причин отказа в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

^К началу страницы

В соответствии с пунктом 4 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства.

Физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в ФНС России, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства), или составленного в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

Указанное в настоящем пункте заявление представляется в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрена статьей 227.1.

Резидент и нерезидент (resident and non-resident) – это юрлица и физлица, разнящиеся между собой в следующем:

Резидент – это физлицо, имеющее беспрерывную регистрацию страны, беспрестанное проживание в ней в течение 183 календарных дней в течение конечных 12 месяцев.
Нерезидент – это юрлицо, созданное в соответствии с законами иностранного государства, пребывающее на территории РФ. Также так именуют физлицо, пребывающее вне РФ более 183 дней.

Согласно валютному и налоговому законодательству РФ понятия «резидент» и «нерезидент» друг от друга отличаются. Причина в том, что валютное и налоговое законодательство РФ – это две разнородные отрасли права (статьи 72 и 71 Конституции РФ).

В соответствии с налоговыми законами нашей страны, гражданство и налоговое резидентство физлица между собой никак не связаны. Гражданин России может быть нерезидентом налоговым и наоборот – иностранец может быть налоговым представителем РФ.

Валютное право РФ вводит иные понятия «резидент» и «нерезидент». К примеру, согласно подпунктам «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федеративного закона «О валютном контроле и валютном регулировании» резидентами являются физлица – граждане РФ, за исключением:

граждан РФ, беспрестанно проживающих в иноземной стране не менее года;
владеющих выданным госорганом соответствующего иноземного государства видом на жительство;
непостоянно пребывающих в иноземной стране не менее года на базе рабочей или учебной визы со сроком действия не меньше года или на базе комплекса таких виз с суммарным сроком активности не меньше года;
беспрестанно проживающие в РФ на базе вида на жительство, предусмотренного законами РФ, иноземцы и лица без гражданства.

А нерезидентами являются физлица, не являющиеся резидентами согласно подпунктов «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального канона «О валютном контроле и валютном регулировании» (подпункт «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального положения «О валютном контроле и валютном регулировании»).

Такое отличие отражается на обязанностях и правах резидентов и нерезидентов при исполнении валютных операций. Фактически, в соответствии с канонами РФ, физлицо, являющееся гражданином иной страны, одновременно может быть налоговым резидентом РФ (проживает не менее 183 суток в течение 12 месяцев подряд) и валютным нерезидентом (иностранец, не владеющий видом на жительство в РФ). Отсюда и неодинаковые последствия в отношении валютных операций и налогов.

^К началу страницы

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента.

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты — это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.

Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

сведения из табеля учета рабочего времени;
копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
данные миграционных карт;
документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.

Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется налоговая ставка в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговый резидент рф это физическое лицо которое

Я являюсь резидентом РФ и одновременно другой страны

Налоговый резидент РФ — это…

Налоговое резидентство физического лица

Стать резидентом можно по заявлению через 90 дней жизни в России. Что это даст?

Налоговый резидент РФ: порядок определения статуса

Налоговый резидент РФ – физическое лицо

Кто является налоговым резидентом РФ

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ