Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Получен безвозмездно объект основных средств проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.
Такой порядок следует из пунктов 7 и 10.3 ПБУ 9/99, Инструкции к плану счетов (счета 91-1, 98) и письма Минфина России от 17 сентября 2012 г. № 07-02-06/223.
В момент получения основных средств их рыночную стоимость включите в состав доходов для расчета налога на прибыль (п. 8 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 1 ст. 273 НК РФ). При этом для дочерних организаций действует льгота.
Содержание:
Как оформить и отразить в учете получение основных средств безвозмездно
Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91.
Также как и частные фирмы, бюджетные организации в рамках своей правоспособности могут передавать безвозмездно ОС либо быть их получателями.
Получить в дар оборудование стоимостью свыше 3 000 руб. можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.
Основные средства предприятия – часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование. Предприятие имеет право принять ОС к учету по его первоначальной стоимости со всеми затратами, и переоценивать их не реже раза в год в соответствии с установленной учетной политикой.
ООО «Альфа» 12 января безвозмездно получило от учредителя (А.В. Львова) производственное оборудование. Доля учредителя в уставном капитале организации составляет более 50 процентов. По данным независимой оценки рыночная стоимость оборудования составила 111 500 руб.
ОС как вклад в уставный капитал
Такой порядок следует из пункта 8 статьи 250, подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Имущество в дар стоимостью свыше 3 000 руб. можно получить только от граждан, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.
Получение денежных документов принимающая сторона должна показать по КОСГУ 189 . Для передающей стороны здесь исключений нет — это текущая передача, значит, отражается по КОСГУ 241 — при передаче внутри одного бюджета, либо по КОСГУ 251 — при межбюджетной передаче.
Что такое безвозмездное получение?
Так как автономные учреждения не имеют распорядителей средств, то безвозмездное поступление ОС возможно либо от учредителей, либо от сторонних организаций. Порядок отражения операций по безвозмездному поступлению и выбытию ОС на счетах таких организаций указан в приказе 183н.
Письменная форма также обязательна если договором предусмотрено обещание дарения в будущем. Договор дарения между гражданином и организацией заключается в письменной или устной форме по согласованию сторон независимо от суммы сделки.
Договор дарения недвижимого имущества, заключенный до 01.03.2013 г., подлежит обязательной государственной регистрации в порядке, который установлен Федеральным законом от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». После 1 марта 2013 г. такой договор в государственной регистрации не нуждается.
Таким образом, безвозмездно получить основные средства дороже 3000 рублей ваша фирма может только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов, а также от иностранных компаний.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Как правило, бюджетные учреждения лишены права самостоятельного распоряжения основными средствами, находящимися в их оперативном управлении. Ведь одновременно данные объекты представляют собой государственную (муниципальную) собственность.
Внереализационный доход не облагается налогом на прибыль, если основное средство безвозмездно получено от учредителя, доля которого в уставном капитале получающей стороны составляет более 50%. Безвозмездно полученное имущество признается амортизируемым.
Как правило, бюджетные учреждения лишены права самостоятельного распоряжения основными средствами, находящимися в их оперативном управлении. Ведь одновременно данные объекты представляют собой государственную (муниципальную) собственность.
Внереализационный доход не облагается налогом на прибыль, если основное средство безвозмездно получено от учредителя, доля которого в уставном капитале получающей стороны составляет более 50%. Безвозмездно полученное имущество признается амортизируемым.
Типичный случай поступления объектов ОС – их приобретение за плату, например, по договору купли-продажи.
Согласно требованиям законодательства и правилам БУ, малоценное имущество, стоимостью до сорока тысяч может сразу списываться.
Например, персональный компьютер за 25 000 рублей можно отнести к МПЗ и списать на затраты в первый день начала его использования, тогда амортизация не начисляется. Если предприятие приняло к учету основное средство, то необходимо начислять износ, не реже раза в месяц. Организации, работающие на УСН могут самостоятельно предусмотреть частоту амортизации в учетной политике.
При передаче ОС органам власти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса. Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны.
Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком.
Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств
Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику. Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым.
В первой ситуации поступление основных средств отражается по стоимости, по которой они были учтены передающей стороной. Дополнительно отражается поступление амортизации, при наличии.
В налоговом учете стоимость основного средства, полученного безвозмездно, не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 1 ст. 257 НК РФ).
В балансе «Актива» по строке 1150 должна быть отражена первоначальная стоимость оборудования в сумме 360 тыс. руб.
Способов поступления имущества в государственные (муниципальные) учреждения существует несколько: приобретение в рамках госзадания, за счет целевых субсидий, за счет собственных доходов учреждения, поступление в рамках централизованного снабжения от учредителя или в качестве спонсорской помощи. В каждом из этих случаев есть свои особенности учета.
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письма от 30 января 2012 г. № 03-11-06/2/11, от 18 октября 2010 г. № 03-03-06/1/650).
В казенное учреждение в рамках централизованного снабжения поступил новый автомобиль «Газель» стоимостью 850 000 руб. На основании извещения (ф. 0504805) и акта приема-передачи транспортное средство принято к учету по первоначальной стоимости.
Основное средство получено по договору мены
При изъятии основных средств из оперативного управления учреждения возможна, по решению собственника, передача объектов в казну либо иным учреждениям.
Организация на ОСНО в обмен на свою готовую продукцию стоимостью 312 000 рублей (кроме того НДС 18% — 56 160 рублей), получила оборудование от организации на УСН. Обмен признан равноценным. Себестоимость готовой продукции составляет 298 000 рублей.
Безвозмездное получение НФА — это неденежные поступления, для них с 2019 года введена новая статья КОСГУ 190. Но аналитическая группа подвида доходов предусматривает код только для денежных безвозмездных поступлений — статья 150. Так можно ли ее применять с подстатьями кода КОСГУ 190?
Дебет счета 08 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Безвозмездная приемка-передача имущества может осуществляться между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств, между учреждениями, финансируемыми из разных уровней бюджета, между государственными (муниципальными) учреждениями.
Безвозмездное поступление основных средств и материалов в казенное учреждение имеет некоторые особенности.
ВАЖНО! Безвозмездная передача основных фондов у дарителя облагается НДС. А вот организация, получающая ОС, не может данный налог принять к возмещению и не отражает информацию о нем в учете.
Важно! Если цена на основное средство в текущем рыночном значении находится в пределах лимита — стоимость менее 40 тыс.руб. (компания его устанавливается самостоятельно в пределах 40т.р.), то актив можно отнести к МПЗ без обязательности амортизационных начислений.
Порядок учета НДС при безвозмездной передаче
До уточнения Инструкций по ведению учета возможно указание в 15-17 разрядах номера счета нулей. По сути, такой подход соответствует позиции Минфина в отношении подстатьи КОСГУ 189, применявшейся для отражения подобных операций в 2018 году.
В этих случаях первоначальная стоимость ОС складывается из фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление имущества, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Передача основных средств отражается на основании первичных документов, оформленных передающей стороной, и Извещения.