Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация услуг по переработке из давальческого сырья». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Так как передача права собственности на давальческое сырье не происходит, то отсутствует и объект обложения НДС и налогом на прибыль.
Поэтому принятые в переработку материалы в 1С:УПП учитываются на внутренних регистрах, а в регламентированном учете – на забалансовых счетах. Изготовление продукции так же ведется отдельно от обычного производства – нужно обособить себестоимость продукции для давальца.
Содержание:
Особенности проведения документа
При поступлении давальческого сырья оформляется приходный ордер по форме М-4, утвержденный Постановлением 71а. Напомним, на документах обязательно должно быть указано, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.
После окончания выполнения работ готовая продукция передается заказчику по акту приемки-передачи и накладной. Кроме того, переработчик должен предоставить отчет об использовании сырья. Излишек сырья возвращается заказчику, если договором не предусмотрена частичная оплата работ сырьем.
Мебельная фабрика ООО «Переработчик» получила от ООО «Заказчик» давальческое сырье на сумму 250 000 руб. для изготовления столов. По условиям договора стоимость работ составляет 41 300 руб., вкл. 18% — 6 300 руб.
При передаче давальческого сырья переработчику оформляется только Накладная, так как передача на переработку не является реализацией и не будет объектом налогообложения НДС.
При этом передаваемые по договору материалы не переходят в собственность подрядчика, а потому с бухгалтерского учета заказчика не списываются. Аналогично, подрядчик не может включать получаемые материалы в состав собственного имущества.
Учет у исполнителя (переработчика)
Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.
Рассмотрим давальческую схему в программе 1С:УПП на примере. ИП Петров обратился в ИЧП «Предприниматель» с целью создания дивана для отдыха. Петров предоставил в качестве материалов доски и мебельный щит. Остальные материалы предоставил «Предприниматель». Общая стоимость предоставляемой услуги по переработке 10 000 руб.
Порядок заполнения:
- Указываем дату, склад, заказчика и его договор.
- Выбираем материал для переработки, указываем его количество, цену и стоимость.
- Счет учета ставим 003.01 “Материалы на складе” — он является забалансовым.
В документах должно содержаться указание, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.
Строительная организация-переработчик получила от организации-заказчика давальческие строительные материалы на сумму 100 000 рублей и использует их для изготовления продукции. Согласованная между сторонами стоимость работ равна 35 400 рублей (в том числе НДС 18% — 5 400 рублей).
Создадим документ “Передача продукции заказчику”. Документ проводок не делает, используется только для печати накладной.
В программе 1С 8.3 Бухгалтерия автоматизирован учет и на стороне заказчика, и на стороне переработчика. Функционал находится в разделе “Производство”.
Стоит обратить внимание на то, что специальных бланков накладных для давальческого сырья нет. Но, поскольку это особый тип сделки в плане отражения материалов на балансе, во всех приемо-передаточных документах на сырье и готовую продукцию должна стоять отметка, что это сделка с давальческим сырьем.
При производстве продукции для заказчика из давальческого сырья комплекс указанных выше проводок будет дополнен записями по счету 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». По дебету этого счета будет учтена изготовленная продукция из давальческого сырья до передачи ее заказчику, а по кредиту – продукция, переданная заказчику.
Поговорим о возможностях использования сервиса фирмы 1С – 1С:Директ-Банк на примере подключения к одному из крупнейших банков России АО Альфа-Банк.
При этом необходимо учитывать следующее. Порядок учета возвратных отходов для целей бухгалтерского учета регулируется Методическими указаниями. На основании п. 111 Методических указаний возвратные отходы принимаются на учет по цене возможного использования или продажи. Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.
При передаче в переработку переход права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика.
При этом необходимо учитывать следующее. Порядок учета возвратных отходов для целей бухгалтерского учета регулируется Методическими указаниями. На основании п. 111 Методических указаний возвратные отходы принимаются на учет по цене возможного использования или продажи. Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.
В проводках отражена выручка по реализации производственных услуг, исходящий НДС, списаны материалы с забаланса и себестоимость производства.
ООО «Заказчик» приобрело стройматериалы на сумму 295 000 руб, в т.ч. НДС 18% — 45 000 руб., и передала мебельной фабрике ООО «Переработчик» для изготовления столов. По условиям договора изготовленные столы были переданы ООО «Заказчик». Стоимость работ ООО «Переработчик составляет 41 300 руб, в т.ч. 18% — 6 300 руб.
Себестоимость готовой продукции равна стоимость материалов плюс все расходы связанные с переработкой (стоимость работ, транспортные расходы, командировочные расходы и т.д).
Если в процессе переработки образуются отходы, то договором может быть предусмотрено, что отходы возвращаются давальцу, либо остаются у переработчика.
На закладке «Продукция» вводятся данные по выпускаемой из переработки продукции: наименование, количество, цена и сумма по плановой себестоимости, счет, на котором будет числиться выпущенная продукция по плановой себестоимости, а также номенклатурная группа.
Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ).
Давальческое сырье
У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя.
Если в программе 1С:УПП для изготовления продукции помимо давальческих материалы предполагается использовать собственные материалы, то на закладке «Учет товаров» необходимо установить флаг «Обособленный учет товаров по заказам покупателей». В этом случае можно зарезервировать собственные материалы под конкретный заказ на переработку.
По завершению работ Исполнитель передает Заказчику готовую продукцию, акт выполненных работ по переработке, а также отчет об использованном сырье, и возвращает неиспользованный остаток материалов.
Если документ создавать на основании Отчета производства, то автоматически заполниться вкладка «Продукция».
По счету 003.02 аналогично.Мы рассмотрели вопрос по порядку отражения схем с давальческим сырьем в «1С:Бухгалтерия 8.3». В заключение хотелось бы отметить, что в части законодательной базы каких-то отдельных законов, регулирующих такие операции, нет.
Исполнитель (переработчик), получив давальческие материалы, оформляет приходный ордер (можно воспользоваться формой № М-4), где следует указать, что материалы поступили на давальческих условиях.
В документе определяем: от кого этот заказ, по какому договору, можем так же указать плановую дату оплаты давальцем услуг по переработке. Эта дата будет использоваться в отчетах по заказам покупателей, в каледаре пользователя при мониторинге заказов.
Таким образом, себестоимость готовой продукции у организации-давальца формируется за счет стоимости сырья и, соответственно, стоимости работ по переработке.
Учетной политикой Организации предусмотрено, что расчет себестоимости продукции (работ) ведется с использованием плановых цен.
Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал – возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков.
Организация ЗАО «Швейная фабрика» получила заказ на изготовление готовой продукции — костюм женский (30 шт.) из давальческого сырья. ООО «Заказчик» передал материалы для изготовления продукции — ткань (100 м) по цене 200 руб. за метр.
Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.
Давальческое сырье: бухгалтерский учет
После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.
При передаче материалов в переработку организация списывает их с одного субсчета на другой (Дебет 10/7 — Кредит 10/1), а при получении субсчета обычно меняются местами (Дебет 10/1 — Кредит 10/7).
Организация-переработчик не приобретает права собственности на сырье, передаваемое ей давальцем, поэтому ошибочным является принятие к учету полученного сырья на счете 10 «Материалы».
Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.
На закладке «Счета расчетов» вводится счет расчетов с заказчиком по поступившим материалам (заполняется автоматически).
Если у вас есть идея для создания новой классной обработки 1С или полезной статьи, поделитесь пожалуйста вашей идеей.
По данным табличной части «Использованные материалы» производится списание регистра накопления «Товары полученные». В бухгалтерском учете формируется проводка: Кт счета учета (003.02).