Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по прибыли где отражаются дивиденды выплаченные физ лицу пример 2018». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Порядок заполнения листа 03 содержится в том же документе, которым утверждена форма декларации (приказе № ММВ-7-3/475@).
Лист состоит из трех разделов, посвященных:
- доходам в виде дивидендов — раздел А;
- доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам (процентам) — раздел Б;
- расшифровке сумм дивидендов — раздел В.
При этом основная масса организаций заполняет только разделы А и В, а раздел Б не составляет.
Состав сведений о дивидендах в декларации по налогу на прибыль зависит от того, кто является налоговым агентом, кто получает дивиденды и когда они были выплачены (в отчетном периоде или ранее). Если в текущем году была выплата дивидендов, в декларацию обязательно включается раздел А листа 03. Остальные страницы и Приложение 2 в отчетном периоде могут отсутствовать.
Внимание В разделе XI приложения № 3 к Порядку даны разъяснения по заполнению Листа 03 декларации. Так, пунктом 11.
2 раздела XI установлено, что по строке 010 Раздела А Листа 03 следует отражать всю сумму дивидендов, подлежащую распределению между участниками по решению собрания участников, в том числе участникам, не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности физическим лицам.
Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ Только организации Включают в состав декларации: – лист 03;– подраздел 1.3 раздела 1 Сдают расчет в составе: – титульного листа;– листа 03;– подраздела 1.3 раздела 1 Только физические лица Включают в состав декларации: – лист 03;– подраздел 1.
3 раздела 1;– приложение 2 (по каждому физическому лицу – акционеру) Расчет для налоговых агентов в состав декларации не включают. Начисленные дивиденды отражают в справке по форме 2-НДФЛ Сдают расчет в составе:– титульного листа;– листа 03;– подраздела 1.
3 раздела 1;– приложения 2 (по каждому физическому лицу – акционеру) Расчет не сдают.
В случае если выплату доходов по ценным бумагам производит организация, не признаваемая налоговым агентом в рамках статьи 226.
1 НК РФ, но являющаяся налоговым агентом на основании статьи 226 НК РФ, сведения о доходах физических лиц представляются указанной организацией по форме и в порядке, установленном пунктом 2 статьи 230 НК РФ (то есть по форме 2-НДФЛ).
К таким организациям, в частности, относятся организации, выплачивающие дивиденды, не относящиеся к дивидендам по акциям российских организаций. Письмом ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@ указанное письмо направлено для сведения и использования в работе налоговыми органами.
В случае выплаты ООО дивидендов только учредителям — физическим лицам организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, поскольку физические лица не являются плательщиками данного налога.
Содержание:
Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Это касается и тех организаций, дивиденды которым облагаются по ставке 0%.При заполнении раздела В Листа 03 укажите (п. 11.
4 Порядка заполнения декларации):- в поле «Тип» — «00»;- в строке 060 — сумму дивидендов, начисленную участнику;- в строке 070 — сумму налога, удержанную при выплате дивидендов. Заполнение подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01В подразделе 1.3 разд.
1 Листа 01 укажите суммы налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация (п. 4.4 Порядка заполнения декларации).Даже если вы платили дивиденды по нескольким решениям и составили несколько Листов 03, вам надо заполнить только один подраздел 1.
3 разд. 1 Листа 01.При его заполнении укажите (п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации):- в строке 010 — «1»;- в строках 01 — 21 — даты, в которые в соответствии с НК РФ должен был быть уплачен налог с дивидендов.
- Важно
- Отчетность
Вопрос ООО на ОСНО. Малое предприятие. Добыча руд и песков драгоценных металлов. Учредитель-физ.лицо-100% доли. За 2015 год была произведена выплата дивидендов физ.лицу -единственному участнику общества.
В декларации по налогу на прибыль за 2015 год данная сумма дивидендов не была отражена. С налоговой пришло уведомление о том, что в справке 2 НДФЛ есть дивиденды, а в декларации по налогу на прибыль они не отражены. На какие статьи НК РФ нужно ссылаться давая ответ налоговой в том, что в декларации по налогу на прибыль дивиденды физ лицу не отражаются? Ответ В налоговую напишите следующее: «Обязанности налогового агента при выплате дивидендов предусмотрены в статье 226.1 Налогового кодекса РФ.
Но там говорится именно о доходах по ценным бумагам, в частности, о дивидендах, начисленных по акциям российских эмитентов.
В свою очередь, пунктом 4 статьи 230 НК РФ определено, что лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.
1 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций. Статьей 226.1 НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).
Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.
Что заполнять в л. 03:
- Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
- Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
- Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).
Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.
По строке 040 указываются срок уплаты согласно п. 4 ст. 287 НК РФ (не позднее дня, следующего за днем выплаты) и сумма налога, подлежащая уплате. В примерах, приведенных выше, это 01.06.2018 и 157 950 руб. (указано в строке 120 разд. А листа 03).
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате в обозначенные сроки, отражается по отдельным строкам 040.
Декларация по прибыли где отражаются дивиденды выплаченные физ лицу пример 2018
В этом приложении отражаются сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
Приложение 2 заполняют только АО при выплате дивидендов физическим лицам и только в декларации за налоговый период. Сведения представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного агента.
Если АО платит дивиденды только физлицам, ему не надо заполнять лист 03 и подразд. 1.3 разд. 1 листа 01.
Сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент перерассчитал НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.
Если уточняются (корректируются) только справки, то организация представляет в налоговый орган титульный лист и приложение 2 с указанием в титульном листе по реквизиту «По месту нахождения (учета)» кода 235.
В случае представления уточненных сведений в состав приложения 2 включаются только те справки о доходах физических лиц, по которым произведено уточнение.
Пример 3.
Воспользуемся данными примеров 1 и 2.
Строка 040. Код дохода – 1010 «Дивиденды».
Строка 041. Сумма дохода (без вычетов) по указанному коду дохода – 1 600 000 руб.
Строки 040 и 041 заполняются во всех приложениях 2, а вот строки 042 и 043 – только если при расчете НДФЛ с дивидендов применяются вычеты. Это происходит, если АО само получало дивиденды.
Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ для Авдеева А. А., была рассчитана в предыдущих примерах и составила 1 296 000 руб. Значит, сумма вычета будет равна 304 000 руб. (1 600 000 – 1 296 000).
Строка 042. Код вычетов – 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов».
Строка 043. Сумма налоговых вычетов – 304 000 руб.
Строки 051 и 052. Не заполняются, так как в отношении доходов от долевого участия налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Далее надо заполнить строки 010 – 032 следующим образом.
Строка 010. Налоговая ставка – 13%.
Строка 020. Общая сумма дохода (равна строке 041) – 1 600 000 руб.
Строка 021. Общая сумма вычетов (равна строке 043) – 304 000 руб.
Строка 022. Налоговая база – 1 296 000 руб. (1 600 000 – 304 000).
Строка 030. Сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов, – 168 480 руб. (1 296 000 руб. х 13%).
* * *
Итак, при выплате дохода в виде дивидендов налогоплательщику налоговый агент обязан удержать налог и не позднее дня, следующего за днем выплаты, перечислить его в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 286 и п. 4 ст. 287 НК РФ).
Таким образом, по общему правилу налог на доходы в виде дивидендов исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом.
В случае если налоговый агент не исполнил свою обязанность по удержанию налога при выплате дохода в виде дивидендов налогоплательщику – российской организации (соответственно, не перечислил его в бюджет), российская организация, получившая указанный доход, обязана самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (данный вывод подтверждается положениями п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
По мнению Минфина (Письмо от 08.12.2017 № 03-03-06/3/82154), указанная российская организация обязана перечислить в бюджет соответствующую сумму налога в срок, установленный абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ (то есть не позднее срока, предусмотренного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ, – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данный раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется соответствующий код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.
В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.
Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0 %.
В поле «Тип» проставьте 00.
Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена данному участнику.
Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.
Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.
Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.
Стр. 010 — проставляем «1».
Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Стр. 040 — суммы ННП, который подлежит уплате в эти даты.
Налоговый агент — это лицо, имеющее обязанность начисления и удержания налога у налогоплательщика и уплаты его в бюджет.
У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.
Налоговый агент:
- Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
- Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
- Перечисляет удержанный налог в бюджет.
Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.
Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:
- Российские компании;
- Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
- Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
- Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.
Раздел А заполняют организации:
- Эмитенты выпускающие ЦБ;
- Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.
Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.
Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.
В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.
Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.
Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.
Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.
Пунктом 17.1 раздела XVII Порядка заполнения Приложения № 2 к Декларации также установлено, что Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций заполняется лицами, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, операций РЕПО с ценными бумагами и операций займа ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. При этом, как указано в абзаце втором пункта 17.1, сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, составляются только за налоговый период.
Это касается и тех организаций, дивиденды которым облагаются по ставке 0%. При заполнении раздела В Листа 03 укажите п. 11.4 Порядка заполнения декларации: в поле «Тип» — «00»; в строке 050 — сумму дивидендов, начисленную участнику; в строке 060 — сумму налога, удержанную при выплате дивидендов.
Заполнение подраздела 1.3 раздела 1 Листа 01 В подразделе 1.3 разд. 1 Листа 01 укажите суммы налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация п. 4.4 Порядка заполнения декларации. Даже если вы платили дивиденды по нескольким решениям и составили несколько Листов 03, вам надо заполнить только один подраздел 1.3 разд.
1 Листа 01. При его заполнении укажите п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации: в строке 010 — «1»; в строках 01 — 21 — даты, в которые в соответствии с НК РФ должен был быть уплачен налог с дивидендов.
Получите бесплатную юредическую консультацию!
-
Декларация по прибыли где отражаются дивиденды выплаченные физ лицу пример 2019
Лист 03 вы должны заполнить по каждому решению о распределении прибыли. То есть если в текущем периоде вы выплачиваете дивиденды по нескольким решениям, то заполните несколько листов 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Лист 03 подготовьте в декларации за тот период, в котором дивиденды были выплачены. Дублировать данные в последующих периодах не нужно. Например, если дивиденды выплачены во II квартале, то их выплату нужно отразить в составе отчетности за полугодие. За 9 месяцев и за год их отражать не нужно (п. п. 1.1, 1.7, п. п. 4.4, 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В листе 03 выплату дивидендов отразите в разд. А и В (п. п. 11.2, 11.2.1, 11.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Как заполнить раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль
При выплате дивидендов разд. А листа 03 декларации заполните в следующем порядке (п. 11.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
в поле “Категория налогового агента” укажите “1”, если организация сама распределяет дивиденды. Код “2” проставляют депозитарии и доверительные управляющие, которые выплачивают дивиденды других организаций;
поле “ИНН организации – эмитента ценных бумаг” не заполняйте, если сами распределяете дивиденды;
в поле “Вид дивидендов” укажите: при выплате промежуточных дивидендов – “1”, при выплате дивидендов по результатам года – “2”;
в поле “Налоговый (отчетный) период (код)” внесите код периода, за который распределяете дивиденды;
в поле “Отчетный год” укажите календарный год, за периоды которого выплачиваете дивиденды;
в строке 001 и строке 010 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль укажите общую сумму начисленных дивидендов (показатель Д1). Данный показатель равен: стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 070;
в строке 020 отразите суммы дивидендов российским организациям Данный показатель равен: стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024;
в строке 021 укажите суммы дивидендов российским организациям, облагаемых по ставке 0%;
в строке 022 отразите дивиденды российским организациям, облагаемые по ставке 13%;
в строке 023 укажите суммы дивидендов российским организациям, облагаемые по иной ставке;
в строке 024 отразите дивиденды в пользу лиц – неплательщиков налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество ПИФ;
в строке 030 укажите дивиденды, начисленные физлицам – налоговым резидентам РФ, если исчисляется НДФЛ в соответствии со ст. 214, п. 5 ст. 275 НК РФ;
в строках 040 и 050 отразите суммы дивидендов иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ;
в строках 051 – 054 укажите дивиденды, начисленные иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, с которых удерживается налог в соответствии с международными договорами РФ по налоговым ставкам ниже 15%;
в строке 070 укажите дивиденды, перечисляемые лицам – номинальным держателям ценных бумаг, без удержания налога;
в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом, в том числе дивидендов, облагаемых по ставке 0%;
в строке 081 отразите суммы дивидендов, которые вы получили от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм налога на прибыль налоговым агентом, без учета дивидендов, облагаемых по ставке 0% (показатель Д2);
в строке 090 укажите общую сумму дивидендов, распределяемую в пользу всех получателей, уменьшив ее на показатель строки 081, а именно: стр. 090 = стр. 001 – стр. 081.
Если показатель по строке 090 отрицательный, то налог перечислять вам не нужно и возмещение из бюджета не производится, а в строках 091 – 120 вы должны проставить прочерки;
в строке 091 отразите сумму дивидендов российским организациям, с которой удерживается налог по ставке 13%. Данный показатель равен: стр. 022 / стр. 001 x стр. 090;
в строке 092 укажите сумму дивидендов российским организациям, с которой исчисляется налог по ставке 0%. Данный показатель равен: стр. 021 / стр. 001 x стр. 090;
в строке 100 отразите исчисленную сумму налога на прибыль, которая равная сумме налога, исчисленного по каждому налогоплательщику – российской организации, по ставке 13%;
в строке 110 укажите сумму налога, исчисленную с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия;
в строке 120 отразите сумму налога, начисленную с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
Пример заполнения разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль
Участники ООО “Альфа” приняли решение о распределении прибыли за 2017 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО “Бета” составила 1 700 000 руб. (ставка налога – 0%), ООО “Гамма” – 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО “Гамма” составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 19 февраля 2018 г. ООО “Альфа” представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В 2017 г. общество дивиденды не получало. Фрагмент декларации заполнен с помощью программного обеспечения.
Определение понятия «дивиденд» раскрывается в ст. 43 НК РФ. Эта же норма четко разграничивает дивиденды и другие выплаты в пользу участников обществ.
Под дивидендами понимают любой доход, полученный от организации при распределении чистой прибыли. То есть, той прибыли, которая остается после уплаты всех налогов, сборов и взносов.
Доходы из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств, на территории РФ также признаются дивидендами.
Не являются дивидендами:
- выплаты при ликвидации организации, не превышающие взноса участника в уставный капитал организации;
- выплаты участникам в виде передачи долей (акций) этой же организации в собственность;
- выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, произведенные организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО.
В отношении вышеуказанных выплат действует отдельный порядок распределения и налогообложения.
Распределение дивидендов производится на основании данных бухгалтерской отчетности за прошедший период. Если чистые активы общества превысят его уставный капитал и резервный фонд, участники могут принять решение о распределении прибыли.
Если стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда, решение о выплате дивидендов не принимается. Равным образом оно не принимается, если в результате выплаты дивидендов стоимость активов станет меньше размера капитала и резервного фонда.
Другие ограничения на выплату дивидендов установлены ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Так, решение о выплате дивидендов не принимается:
- — до полной оплаты всего уставного капитала общества;
- — до выплаты действительной стоимости доли участника общества;
- — если общество отвечает признакам банкротства или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения.
Если при наличии вышеуказанных ограничений общество все же решает выплатить своим участникам дивиденды, данное решение не подлежит исполнению. Если в дальнейшем ограничения будут сняты, общество обязано будет выплатить дивиденды по принятому решению.
С получаемых дивидендов участники-физические лица обязаны платить НДФЛ. Единой ставки налога НК РФ не устанавливает. Она зависит от налогового статуса физического лица, в пользу которого распределяется прибыль организации. В соответствии с этим получателей дивидендов делят на налоговых резидентов и нерезидентов. Резидентство определяется не гражданством, а количеством календарных дней, проведенных на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение года. Это время не прерывается на периоды краткосрочного (менее шести месяцев) выезда за пределы территории России в целях лечения и обучения. Физлица, находящиеся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, не признаются налоговыми резидентами. Они уплачивают налог по повышенной ставке.
Налоговые резиденты платят налог с дивидендов по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог по ставке, равной 15%, если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором, регулирующим вопросы налогообложения (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Налогообложение дивидендов производится на дату фактического получения дохода. Причем датой получения дохода считают день выплаты дивидендов, а не день их начисления (п.1 ст. 223 НК РФ). Поэтому если на дату начисления дивидендов физлицо имело статус нерезидента, а на момент их получения – уже резидента, то НДФЛ будет уплачиваться по ставке 13%.
НДФЛ в бюджет перечисляют налоговые агенты – организации, выплачивающие дивиденды. Они же и отчитываются по НДФЛ. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Информацию об этом нужно включить в 2-НДФЛ с признаком 1 (налог был удержан). Справку сдают в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты. Это общее правило, которое распространяется на выплату дохода в денежной форме. Выплаченные дивиденды также должны отражаться в форме 6-НДФЛ.
Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме (основные средства, производимая продукция и т.д.), налог платит уже сам участник ООО. В этом случае налог нужно перечислить не позднее 15 июля года, который идет за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).
При выплате дивидендов в натуральной форме ООО не позднее 1 марта года, следующего за годом выплат, сдает в ИФНС 2-НДФЛ с признаком 2 (НДФЛ не удержан). При этом сам получатель дивидендов должен будет направить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Крайний срок сдачи декларации — 30 апреля года, который следует за годом получения дохода.
Страховые взносы с дивидендов не платятся, так как дивиденды не относятся к форме оплаты труда по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В прежних версиях программы расчеты с учредителями были организованы с использованием аналитики по контрагентам (субконто Контрагенты).
Между тем, для отчетности по НДФЛ нужна аналитика по физическим лицам, поскольку большая часть учредителей (участников) ООО — это физические лица, и зачастую учредитель — единственный.
Теперь на счетах 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал» и 81 «Собственные акции (доли)» предусмотрена аналитика «Учредители» (рис. 1).
В зависимости от типа учредителя (участника) в качестве объекта аналитики (субконто Учредители) используются справочники:
- Контрагенты – для юридических лиц;
- Физические лица – для физических лиц.
Помимо этого, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыт субсчет 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» — для того, чтобы «агентский» налог на прибыль учитывался обособленно.
Для автоматического отражения в учете данных об учредителях и их долях в уставном (складочном) капитале в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Формирование уставного капитала (раздел Операции). С помощью данного документа также можно вывести на печать список учредителей.
Начиная с версии 3.0.60, документ Формирование уставного капитала претерпел изменение. Теперь при вводе информации об учредителе необходимо уточнить его тип: Физическое лицо или Юридическое лицо (рис. 2).
- Отчетность по дивидендам в 2020 году
- Что относится к дивидендам?
- Участники — только физлица
- Участники — только юридические лица
- Смешанные участники (юрлица и физлица)
- Схема начисления дивидендов в 1С 8.3
- Начисление и выплата дивидендов
- Учет для целей НДФЛ
- Как начислить дивиденды в 1С
- Участник ООО — физлицо (не сотрудник)
- Участник ООО — юрлицо
- Выплата дивидендов
- Участник ООО – физлицо (не сотрудник)
- Участник ООО — юрлицо
- НДФЛ
- Уплата НДФЛ
- 2-НДФЛ
- 6-НДФЛ
- Налог на прибыль
- Уплата налога на прибыль
- Декларация по налогу на прибыль
- Если участник — сотрудник ООО
- Начисление дивидендов
- Выплата дивидендов
- Учет НДФЛ
Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации: декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов должна заполняться с учетом требований приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Для отражения сведений о выплатах предназначен лист 03 декларации по налогу на прибыль: дивиденды физическим лицам ООО формы КНД 1151006 отражают за отчетный период, в котором они производились. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.
Что заполнять в л. 03:
- Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
- Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
- Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).
Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах. Далее разберем детально, как заполнить лист 03 при выплате дивидендов физическим лицам и чем обусловлены правила.
Этот раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.
В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.
Далее указываем:
- Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
- Налоговый или отчетный периоды указываем в соответствии с приложением № 1 к порядку.
- Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.
Теперь заполнение осуществляем построчно:
Код строки
Значение
001, 010
Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)
020
Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам
021
Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0%
022
ДВ, облагаемые по ставке 13%
023
Прочерк
024
Прочерк
030
Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц
040-070
Прочерк
080
Сумма всех полученных ДВ
081
ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080-021)
090
Разница строк 001 и 081
091
Значение, рассчитанное по формуле:
строка 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090
092
Значение, рассчитанное по формуле:
строка 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090
100
Равно строка 091 × 13% (налоговая ставка)
110
ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды
120
ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде
Кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль
Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.
Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.
Стр. 010 — проставляем «1».
Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Стр. 040 — суммы ННП, которые подлежат уплате в эти даты.
Прибыль — это разница между доходами компании и всеми ее расходами. Результат вычитания — это финансовый результат, из которого остается только вычленить и уплатить налог. Очищенная сумма и есть чистая прибыль, которой собственники распоряжаются по своему усмотрению.
Выше упоминали два варианта: реинвестирование или выплата дивидендов. Первый путь — это вложение заработанных денег в развитие с целью увеличения прибыли в будущем: покупка нового оборудования, замена старого, проведение исследования и испытаний. Выплата дивидендов в ООО актуальна для привлечения новых инвесторов и акционеров. Обычно организации совмещают оба варианта. Например, 30 % — реинвестирование, 70 % — дивиденды.
При принятии решения о том, как распорядиться чистой прибылью, нужно знать ее размер. Обычно посчитать чистую прибыль «на месте» сложно, гораздо проще посмотреть ее в бухотчетности.
В бухгалтерском балансе чистая прибыль указана в разделе 3 «Капитал и резервы» в строке «Нераспределенная прибыль». Если сумма указана в скобках, то это нераспределенный убыток. В бухбалансе все суммы указаны на конкретную дату. В годовом отчете — это 31 декабря, в квартальных — последний день квартала и так далее. В балансе можно посмотреть прибыль за прошлые периоды при условии, что она не была распределена.
Важнее знать чистую прибыль за конкретный период. Эта информация есть в отчете о финансовых результатах. Размер прибыли указан в одноименной строке «Чистая прибыль или убыток».
Распределять можно только прибыль. Поэтому речь о дивидендах в убыточных компаниях не ведется, пока минус не будет перекрыт плюсом в будущем.
При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор. Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее. Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль.
Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности. После устранения ошибки может быть две ситуации.
- Чистая прибыль была занижена, т.е. после пересчета появилась дополнительная сумма прибыли. В таком случае проблем нет. По решению учредителей ее можно распределить на дивиденды или реинвестировать.
- Чистая прибыль была завышена, дивиденды переплачены. Ситуация решается просто. Переплата снизит чистую прибыль следующего периода. Следовательно, собственники распределят на дивиденды меньшею сумму.
Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени.
Дивиденды участникам ООО в 2018 году
Годовое общее собрание — это не просто совещание в кабинете гендиректора. Его результаты нужно документально оформлять. Это важно при проведении аудиторских проверок. Устное решение о распределении дивидендов может привести к проблемам. Обделенное лицо может обратится в суд с заявлением о нарушении его прав при выплате дивидендов. Если документально решение не было зафиксировано, то в суде сослаться на него вы не сможете.
Закон о бухучете устанавливает, что все хозяйственные операции фиксируются в учете на основании первичных документов. Слова о распределении денег — не документ, поэтому бухгалтер не имеет права начислять и выплачивать дивиденды. Для этого нужен оформленное решение общего собрания о выплате дивидендов.
Классический вариант — денежная форма в наличном или безналичном виде. Зафиксируйте способ в протоколе собрания, чтобы не было претензий. Для участников может быть принципиально получить дивиденды наличкой.
Однако выплачивать дивиденды учредителям в 2020 наличкой не так просто. Закон и документы Центробанка, касающиеся кассовых операций, запрещают выплачивать дивиденды за счет наличной выручки в кассе. Сначала нужно снять деньги с расчетного счета, внести их в кассу и только затем выдать получателю.
Второй вариант — неденежная форма, т.е. выдача дивидендов имуществом компании. Это могут быть основные средства, сырье, продукция, ценные бумаги, права требования и так далее. Главное, чтобы эти активы стояли на балансе фирмы.
Распределить можно всю чистую прибыль. Для этого достаточно решения собственников и соблюдения условия по чистым активам. В каком периоде она была получена не имеет значения.
Главное отметить этот момент в протоколе общего собрания. Можно использовать следующие формулировки: «по итогам отчетного периода за 2019 год чистая прибыль составила Х рублей. По состоянию на 31 декабря 2019 года имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в размере Х рублей». Далее принимается решение о ее распределении. Указывается конкретная сумма к распределению и ее доля в совокупной прибыли.
В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления.
В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.
Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента. В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст. 24 НК).
Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.
В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.
Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.
В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.
Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.
Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.
Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.
АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию налогу на прибыль
Данный раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется соответствующий код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.
В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.
Далее указываем:
- Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
- Налоговый или отчетный период указываем в соответствии с приложением № 1 к Порядку.
- Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.
Код строки
Значение
001, 010
Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)
020
Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам
021
Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0 %
022
ДВ, облагаемые по ставке 13 %
023
Прочерк
024
Прочерк
030
Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц
040-070
Прочерк
080
Сумма всех полученных ДВ
081
ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080–021)
090
Разница строк 001 и 081
091
Значение, рассчитанное по формуле:
стр. 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090
092
Значение, рассчитанное по формуле:
стр. 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090
100
Равно строка 091 × 13 % (налоговая ставка)
110
ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды
120
ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде
Действующий бланк декларации по налогу на прибыль компаний закреплён приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572. Согласно ему, Лист 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году предназначен для подсчёта налога с доходов, который фирма должна удержать как налоговый агент и источник выплаты. Этим же приказом установлены правила заполнения декларации по доходам и прибыли (далее – Порядок).
Структурная часть Листа 03 Что отражать Какими нормами НК РФ руководствоваться Раздел А Расчет налога с дивидендов/доходов от долевого участия в других организациях, созданных в России По долевому участию: - ст. 275;
- ст. 284;
- п. 4 и 5 ст. 286;
- п. 2 и 4 ст. 287;
- ст. 310.1.
Раздел Б Расчет налога с доходов от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам Статья 281 Пункт 5 статьи 286
Пункт 4 статьи 287
Статьи 328 и 329
Раздел В Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов) – Как видно, дивиденды физическим лицам в Листе 03 декларации по налогу на прибыль тоже отражают (в строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). То есть, в нём показывают не только поступления, адресованные юридическому лицу в целом, но и дивиденды, которые эта фирма начислила физлицам и юрлицам, и в качестве налогового агента сдаёт данный отчёт.
- ст. 275;
- ст. 284;
- п. 4 и 5 ст. 286;
- п. 2 и 4 ст. 287;
- ст. 310.1.
Пункт 5 статьи 286
Пункт 4 статьи 287
Статьи 328 и 329
Теперь о том, кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль. Применительно к Разделу А это:
- компании – эмитенты ценных бумаг (т. е. распределяющие остатки прибыли после уплаты налога) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании п. 3 и подп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ;
- компании – не эмитенты ценных бумаг, но выплачивающие доходы по ним (должны указать ИНН эмитента) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании подп. 2, 4, 5, 6 п. 7 и 8 ст. 275 НК РФ.
В свою очередь, Раздел Б предназначен для тех организаций, которые выплачивают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог с них может составлять:
- 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);
- 9% (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Также см. «Ставка налога на прибыль в 2018 году для юридических лиц».
Рассмотренный в нашем материале пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) поможет вам сориентироваться во множестве разделов, подразделов, листов и приложений этого налогового отчета.
Каждая компания формирует свой набор этих элементов декларации в зависимости от того, какие виды доходов и расходов в истекшем году были, какой деятельностью занимается компания, имеет ли в своем составе филиалы и т. д.
Отраженная в декларации тщательно выверенная информация (с учетом изменений законодательства и разъяснений чиновников) поможет компании правильно рассчитать налоговые обязательства и в полном объеме рассчитаться с бюджетом по налогу на прибыль.
Обозначенный лист необходимо заполнять при наличии данных по выданным юрлицам доходам по итогам долевого участия или выплаченным процентам от ценных бумаг (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения). Если расчеты производятся только с физлицами, лист 03 не формируется. Это обусловлено тем, что по дивидендам физлицам исчисляется и платится налоговыми агентами не налог с прибыли, а НДФЛ.
Основное назначение листа 03 – представление в налоговые органы достоверной информации по перечисленным дивидендам за отдельный период. Дублирование данных не требуется. То есть, если компания распределила и выдала суммы за 3 квартал, сведения вносятся и представляются в расчете за этот же квартал, повторная подача информации в годовом отчете не выполняется (абз. 2 п. 1 стат. 289 НК РФ).
Дивиденды в 2020: начисление, выплата, отчетность
Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально его долям (акциям) в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, если эти доходы по законодательству иностранных считаются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Не относятся к дивидендам:
- выплаты участникам при ликвидации организации в пределах их взносов в УК, выплаты акционерам в виде передачи акций этой организации им в собственность;
- выплаты некоммерческой организации (НКО) на ее уставную деятельность от хозяйственных обществ, полностью состоящих из вкладов этой НКО.
Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:
- для общего случая применяется ставка 13%;
- льготная ставка 0% применяется, если на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация (учредитель) в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, дающим право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.
При выплате российскими организациями дивидендов физическим лицам — резидентам РФ, применяется ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Для физических лиц, не являющегося налоговыми резидентами РФ в общем случае применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) дивиденды напрямую не упоминаются. Тем не менее, при выплате дивидендов страховые взносы платить не нужно. Основание для такого вывода — часть прибыли общества, распределенная между участниками, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям — участникам российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и в общем случае облагаются налогом по ставке 15% (пп.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 309, п.1 ст. 310 НК РФ).
Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ для Авдеева А. А., была рассчитана в предыдущих примерах и составила 1 296 000 руб.
При этом размер средств на выплату вознаграждений этих физических лиц определяется исходя их сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
О том, в каких случаях юрлицо становится налоговым агентом по прибыли, читайте в материале «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».
В случае если, к примеру, организация производит выплату физическим лицам дивидендов только во II квартале, форма 6-НДФЛ представляется за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода.
Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют несколько листов 03.
Налоговые агенты по налогу на прибыль организаций обязаны по окончании каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Итак, по общему правилу ставка налога составляет 15%. В случае если иностранная организация является резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, применению подлежат нормы соответствующего международного договора.
Декларация подается за тот квартал, когда выплачивались дивиденды, и за все последующие периоды до конца года.
В случае нарушения обществом срока выплаты дивидендов участник имеет право потребовать их выплаты в течение трех лет после истечения указанного срока. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но он не может превышать пять лет.
Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций определяется с учетом положений статьи 275 НК РФ.
Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, и именно к этому результату стремятся все предприниматели. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами.
В указанной норме дана оговорка «если иное не предусмотрено НК РФ». Так, согласно п. 7 ст. 275 НК РФ, если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, акционеры получают дивиденды непосредственно от АО, которое и выступает налоговым агентом.
Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, и именно к этому результату стремятся все предприниматели. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами.
Похожие записи: