Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущество не ставить на баланс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Собственные основные средства, материалы, товары и другие материальные ценности компании учитывают на соответствующих счетах. Иногда организация берет или сдает основные средства в аренду, использует для производства материалы заказчика, принимает товар на комиссию — эти и другие подобные операции следует отражать на забалансовых счетах.
Сельхозпредприятие приобрело за наличный расчет для производственных работ трактор стоимостью 150 000 руб. Дополнительные затраты на транспортировку составили 15000 руб. ставим трактор на баланс:
- Дт08 Кт60(76) 150 000 руб. — стоимость трактора;
- Дт08 Кт60 15 000 руб. – расходы на транспортировку трактора;
- Дт01 Кт08 165 000 руб. – учтен трактор по первоначальной стоимости;
- Дт60(76) Кт50 165 000 руб. – оплачены все расходы продавцу.
Крестьянскому хозяйству безвозмездно (договор дарения) передали трактор, рыночная стоимость в бухучете увеличит доходы будущих периодов. Делаем такие записи:
- Дт08 Кт98.02 – учет стоимости трактора, переданного по договору дарения;
- Дт08 Кт10(70,60…) – дополнительные расходы с получением трактора и вводом в эксплуатацию;
- Дт01 Кт08 – ввели в эксплуатацию.
Содержание:
Как принять в казну имущество, выявленное при инвентаризации?
Всем известно, что если фирма продала, ликвидировала или передала другой организации объект основных средств, его стоимость нужно списать с баланса. Однако на практике иногда случается следующее, что основных средств уже давно нет, а в учете такие основные средства отражаются длительный период времени.
Настоящая статья посвящена тому, чтобы помочь бухгалтерам и финансистам разобраться в следующих вопросах: Каковы причины возникновения ошибок, связанных с неучтенными или отсутствующими основными средствами? Что делать с такими основными средствами?
Чтобы продать другим желающим права на НМА, который нам принадлежит, он должен быть у нас в активе, т.е. стоять на балансе.
В бухгалтерском учете доход от безвозмездно полученного права будет признаваться на дату начисления амортизации (п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).В рассматриваемом вопросе относительно полученных сверх уставного фонда основных средств порядок признания дохода в бухгалтерском и налоговом учете отличается.
Нужно принять во внимание рыночную цену объекта, актуальную на момент принесения в дар (сумму нужно документально обосновать).
А некоторыми видами деятельности нельзя заниматься, если уставный капитал ниже какого-то определенного минимума. В частности, нельзя производить алкогольную продукцию, если уставный капитал компании меньше 10 млн рублей. Таким образом, увеличение уставного капитала — дело хоть и трудоемкое, но отнюдь не бесполезное.
Когда на предприятии начинают функционировать новые материальные активы, их поступление должно быть правильно оформлено, поскольку показатель стоимости введенных на баланс имущественных активов напрямую влияет на многие другие производственные факторы.
Прием давальческого сырья отражается по дебету счета 003, выбытие (возврат остатков сырья или изготовленной продукции) отражается по кредиту счета 003.
В письме разъясняется, что согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ, объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. При этом статья 378.2 устанавливает исключение.
Некоторые бухгалтеры для экономии времени «оптимизируют» этот процесс следующим образом: бухгалтерская программа выдает перечень основных средств, а работники ответственные за проведение инвентаризации не сверяют фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета, а просто проставляют свои подписи на документах.
После регистрации ООО данное имущество собственник передает ООО в аренду, либо в безвозмездное пользование. Арендодатели также ведут учет основных средств, если по условиям договора имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя).
Но, исходя из того, что в ООО 2 участника, а имущество (и не маленькое) принадлежит только одному (а при в несении этого имущества в качестве вклада собственник лишается права собственности на него, а номинальная стоимость доли в УК у него при этом не увеличивается), я (исходя из своей практики) не рекомендовала бы Вам использовать этот вариант.
Учет в зависимости от способов поступления ОС
Предприниматели и организации не могут делать друг другу «подарки» на суммы, превышающие 5 минимальных заработных плат.
В связи с тем, что документы у вас отсутствуют существует риск того, что налоговая вам насчитает налог. С другой стороны, поскольку такая сделка не подлежит нигде регистрации вполне вероятно, что сведения о ней в налоговую не попадут. Поскольку фактически вы владели лабораторией с 2010 года вы не обязаны подавать декларацию по НДФЛ и платить налог.
В плане счетов не предусмотрен забалансовый счет для учета списанных с баланса активов. Компания вправе самостоятельно ввести новый забалансовый счет, присвоив ему код (например, счет 015 «Имущество стоимостью до 40 000 рублей»).
Так а в чем проблема? Покажете в банке акт ввода в эксплуатацию ОС-1 и если продадите то договор купли-продажи, а если безвозмездно передадите то решение учредителя о безвозмездной передаче.
В плане счетов не предусмотрен забалансовый счет для учета списанных с баланса активов. Компания вправе самостоятельно ввести новый забалансовый счет, присвоив ему код (например, счет 015 «Имущество стоимостью до 40 000 рублей»).
Возможно, у кого то возникнет вопрос, что страшного в том, что фактически отсутствующее имущество учитывается у организации, ведь организация с таких основных средств благополучно уплачивает налог на имущество в бюджет, так что бюджет не в обиде и налоговики не предъявят ни каких претензий. Позволю с этим не согласиться, т.к. проблема здесь заключается гораздо глубже.
Когда мы покупаем чужие лицензии, например, Microsoft, мы не ставим их на баланс, а списываем в расходы будущих периодов, потому что покупаем их для себя, а не для продажи.
В любом случае, данный объект основных средств выбывает из состава основных средств организации. После окончания срока аренды, а иногда и досрочно арендатор съезжает забывая оформить соответствующие документы по передаче неотделимых улучшений арендодателю. В результате чего фактически отсутствующие основные средства продолжают учитываться на балансе бывшего арендатора.
В течении срока полезного использования этих основных средств сумму, учтенную на счете 98, в размере начисленной амортизации рекомендуется списывать в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» (п. 9 ПБУ 13/2000). В налоговом учете эта сумма не учитывается при определении налоговой базы.
Главное отличие основных средств от материалов, это то, что вы не можете сразу списать его стоимость в качестве расходов, здесь можно только начислять амортизацию.
Бухгалтерские документы подтверждающие постановку оборудования на баланс
Бывает, что какое-либо имущество фирмы оказывается вовремя не оприходованным. Это может быть вызвано разными причинами: бухгалтер «забыл» поставить ценности на учет, документы поставщика «потерялись» безвозвратно, вещи были куплены директором на собственные деньги и т. п. Но рано или поздно отразить такое имущество на балансе придется. А как это лучше сделать? Есть несколько способов.
Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014.
В Законе указано, что вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Как я понимаю Вы учредитель в ООО. Вы можете просто внести в ООО имущество в качестве вклада в уставный капитал. Или просто произвести безвозмездный вклад в имущество общества.
Как поставить на баланс имущество без документов?
Забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование», согласно п. 333 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученных учреждением в безвозмездное пользование.
В этих карточках впоследствии будет отражена вся «жизнь» основного актива на предприятии:
- поступление;
- амортизация;
- переоценка;
- модернизация;
- консервация-расконсервация;
- восстановление;
- выбытие (списание).
Согласно п. 383 Инструкции № 157н принятие к учету объектов имущества на забалансовый счет 26 осуществляется на основании первичного учетного документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в акте.
Первичные документы – основания для учета вводимых основных фондов
Компании с основными средствами на балансе эффективно развивают материальное производство, рентабельны в употреблении трудовых фондов, уменьшают материальные затраты и в конечном итоге влияют на формирование хозяйственно-финансового результата компании.
Каким документом необходимо провести данную операцию, чтобы принятое основное средство отображалось и на 01.31, и 26.31 счетах?
Кроме того, имущественные права не признаются имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ).Следовательно, для целей налогообложения прибыли получение унитарным предприятием основных средств сверх уставного фонда следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права и на основании п. 8 ст. 250 НК РФ учитывать в составе внереализационных доходов.
После этого введите имущество в эксплуатацию. Для этого издайте приказ и акт приема-передачи объекта основных средств (форма №ОС-1). Также присвойте объекту инвентарный номер. Но учтите, что если основное средство состоит из нескольких деталей, которые в тоже время имеют разный срок полезного использования, то и номера будут разными.
Постановка на баланс имущества садоводческого товарищества
Также в п. 333 Инструкции № 157н указано, что внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.
Но какой бы ни была стоимость имущества по «бумагам» и сумма износа, отразить объект в налоговом учете можно по цене, не превышающей рыночную. А подтвердить эту рыночную цену должен независимый оценщик. Если же документов на имущество у учредителя нет (что относится к нашему случаю), то отразить полученную вещь в налоговом учете придется «по стоимости, равной нулю».
Какой из них вам подойдет, тот и используйте. При этом порядок оформления бумаг, учета и налогообложения для каждого случая будет свой.
Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/667 и в Постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 30.06.2008 N Ф03-А80/08-2/2263, ФАС Волго-Вятского округа от 02.07.2008 по делу N А82-11801/2007-14, Определениях ВАС РФ от 22.09.2008 N 11458/08 и от 01.04.2009 N 2944/09.
После этого оприходуйте поступление основных средств. В зависимости от способа поступления составляются корреспонденции счетов, но, так или иначе, изначально имущество приходуется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открывается нужный субсчет, например, если это поступление, то выберите субсчет «Приобретение объектов основных средств».
ОС, по принадлежности, делятся на типы:
- Собственные, т.е. собственником является предприятие и находятся на балансе организации;
- ОС, находящиеся в аренде – временное пользование за определенную сумму и учтенные на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».