Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Упрощённая система налогообложения – это льготный режим для малого бизнеса, позволяющий существенно снизить налоговую нагрузку.
Выбор объекта, несмотря на добровольный характер, должен осуществляться не произвольно, а с соблюдением условий и порядка, установленных законом. Позицию налоговых органов ранее поддерживал ВС РФ (Определение от 30.03.2018 № 304-КГ18-1727).
Содержание:
Меняем объект налогообложения: налоговые последствия
Чтобы применять этот спецрежим на законных основаниях, «упрощенцы» должны подать в установленный срок соответствующее уведомление по утвержденной ФНС форме. Существует ли альтернатива данному документу? С точки зрения закона – нет. На практике заменить подобное уведомление может налоговая отчетность, однако это рискованный путь.
Особого порядка заполнения указанного документа нет, список основных кодов, которые понадобятся для внесения сведений, приведены внизу уведомления.
Подать такое уведомление в 2015 году и перейти с 2015 года на УСН с объектом налогообложения доходы не получится.
Поменять объект налогообложения не имеют право плательщики УСН, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Налоги. Оптимизация.
Если следовать букве закона, то заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с нового года надо подать в ту инспекцию, где действующий бизнесмен уже поставлен на налоговый учёт. Указание на это есть в п. 1 статьи 346.13 НК РФ.
Уведомление составляют по форме 25.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» КНД 1150016. После подачи заявления в срок, налогоплательщик имеет право применять новый объект налогообложения, без подтверждения ИФНС об изменении объекта.
Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.
Что произойдет с объектом налогообложения при реорганизации, зависит от того, в какой форме эта реорганизация осуществляется. В ст. 57 ГК РФ выделяется:
- слияние;
- присоединение;
- разделение;
- выделение;
- преобразование.
Подавать заявление о переходе на УСН можно сразу вместе с другими документами на государственную регистрацию, однако если налоговые инспекции (регистрирующая и та, где налогоплательщик будет поставлен на учёт) разные, то в приёмке могут отказать.
Изменить объект налогообложения с очередного календарного года вправе организации и ИП, уже применяющие УСН. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Срок подачи – до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
Существует ли какой-то способ сейчас подать уточнение в налоговую о том, что форма была выбрана ошибочно?
Заявление о переходе на УСН, а если точнее, уведомление, рекомендовано Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Эта форма продолжает действовать и в 2020 году. Бланк одинаковый для ИП и организаций, далее мы рассмотрим образец его заполнения.
Действительно, уведомление о смене объекта на УСН рекомендовано составить по форме 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Статья 346.13 HК РФ позволяет перейти на упрощённую систему вновь созданной организации и зарегистрированному индивидуальному предпринимателю в срок 30 дней после постановки на налоговый учёт. При этом заявитель признается применяющим упрощёнку с даты регистрации ИП или ООО.
Он вправе исправить ошибку и изменить объект, если успеет подать новое уведомление до 31 декабря текущего года (письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).
Обратите внимание, что сменить систему налогообложения с УСН на иную, или изменить объект обложения («доходы» или «доходы минус расходы») ИП или организация может только со следующего года, кроме случая потери права на применение УСН в связи с превышением лимита сотрудников или доходов, полученных с начала налогового периода.
Изменение объекта налогообложения по УСН — с какой периодичностью и при каких условиях оно возможно? Ответ на эти вопросы дадим далее в статье.
ОСНО является одним из самых сложных и экономически невыгодных для субъектов малого предпринимательства режимов налогообложения. В большинстве случаев он применяется, когда по численности сотрудников и денежным оборотам компания или ИП не может применять УСН или ЕНВД либо, в случае, когда налогоплательщик сотрудничает в основном с контрагентами, заинтересованными в зачете «входного» НДС.
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения представляется по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого будет применяться УСН. Для вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Как часто можно менять объект при УСН
Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма № 26.2-8), необходимо представить в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Формы уведомлений утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Доводы плательщика сводились к тому, что о правомерности позиции заявителя свидетельствуют следующие обстоятельства: в отношении налоговых деклараций за предыдущие налоговые периоды налоговым органом проводились контрольные мероприятия, не было выявлено ошибок при их заполнении, справка о состоянии расчетов содержит показатель «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Принять решение об изменении объекта налогообложения при УСН налогоплательщик может в любое время. Но перейти на другой объект вправе только с начала календарного года, предварительно уведомив налоговую инспекцию.
Устная консультация с налоговой прояснила один принципиальный момент. Мое заявление они не приняли к сведению так как у меня уже и так применялась УСНО. Ничего это заявление, конечно, не отменило. Это подтвердили сотрудники Эльбы сегодня.
Когда можно изменить объект налогообложения
Мы не ставим своей задачей давать рекомендации по выбору того или иного объекта налогообложения при УСНО.
Нотариальное удостоверение подписи на заявлении о применении УСН, в том числе при направлении по почте, не требуется.
Отметим, что никаких исключений из приведенных правил нет. Изменить объект налогообложения могут как действующие «упрощенцы», так и те, кто фактически не осуществляет свою деятельность или кто вновь зарегистрировался и еще не начал предпринимательскую деятельность (Письмо Минфина РФ от 11.04.2011 № 03-11-06/2/52).
Посмотреть форму
Изменение объекта налогообложения. Изменение объекта налогообложения при УСН. Уведомление об изменении объекта налогообложения УСН. УСН выбор объекта налогообложения.
Уникальность упрощенной системы налогообложения заключается, в частности, в том, что налогоплательщик, применяющий данный спецрежим, может сам выбирать объект налогообложения, за исключением отдельных случаев. Кроме того, он вправе его поменять без всяких ограничений в соответствии с установленными правилами.
Организации или ИП на УСН, заключившие договор доверительного управления имуществом или простого товарищества, не могут менять объект«Доходы минус расходы» на объект «Доходы».
Юридическим лицам в некоторых случаях может понадобиться разрешение общего собрания участников или акционеров либо совета директоров, в случае если уставом вопросы утверждения локальных нормативных актов отнесены к их компетенции.
Но, как показывает практика, только тщательный анализ деятельности конкретного субъекта хозяйственной деятельности с учетом особенностей гл. 26.2 НК РФ может помочь в выборе оптимального объекта налогообложения при УСНО и минимизировать налоговые выплаты.
Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).
Изменить объект налогообложения с очередного календарного года вправе организации и ИП, уже применяющие УСН.
Важно обратить внимание на заполнение полей:
- при заполнении формы юридические лица должны указать ИНН и КПП и наименование организации. Индивидуальные предприниматели указывают фамилию, имя и отчество полностью;
- код отделения налоговой службы;
- год, с которого налогоплательщик делает изменение объекта налогообложения УСН;
- цифрой код — указывается нужный вариант объекта налогообложения УСН;
- внизу формы нужно указать «1», если уведомление подает лично руководитель или предприниматель, а «2» указывается, если уведомление подает представитель на основании доверенности выписанной руководителем или ИП лично.
Кроме того, осуществить подачу уведомления можно по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде. Формат представления электронных данных утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.
Обществом в 2011 году в налоговый орган было подано уведомление о намерении применения УСН с объектом налогообложения «доходы». Плательщик представил декларацию по УСН за 2015 год с указанием иного объекта — «Доходы минус расходы».