Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отменить решение о выплате дивидендов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Написать комментарий
Содержание:
Отмена решения о выплате дивидендов. Противоречия правовой регламентации.
10.07.2012
Как известно акционерные общества, равно как и общества с ограниченной ответственностью, по результатам очередного финансового года вправе выплачивать дивиденды своим акционерам (участникам). Следует отметить, что случаи споров, связанных с получением объявленных дивидендов чаще встречаются в акционерных обществах, изначально более открытых по сравнению с ООО, организационно-правовая форма которых в основном используется для решения краткосрочных бизнес-задач или относится к сфере малого бизнеса, где вопросы дивидендов и корпоративного контроля не столь значимы. Поэтому проблема выплаты дивидендов будет рассмотрена через призму Федерального закона Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Порядок принятия решений о выплате дивидендов регулируются двумя статьями Закона №208-ФЗ (ст.ст. 42, 43), вопросы толкования которых разъяснены Постановлением Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах» (п. 15.-17).
Несмотря на небольшой объем нормативной базы, посвященной вопросам выплаты дивидендов, анализ судебной практики позволяет достаточно четко определить юридические факты, совокупное наличие которых позволит определить процесс объявления дивидендов как правомерный.
Так, решение о выплате дивидендов, право на получение которых предусмотрено ст.ст. 31, 32 Закона №208-ФЗ, отнесено к исключительной компетенции общего собрания акционеров . При этом данное право (получение дивидендов) не является абсолютным, напротив, зависит от наличия или отсутствия объективных предпосылок.
Исходя из системного толкования норм ст.ст. 42, 43, 48 Закона №208-ФЗ следует, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль общества, наличие которой может быть подтверждено только общим собранием акционеров в виде утверждения годового отчета и годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, решение о распределении годовой прибыли путем объявления дивидендов не может быть принято без соответствующей проверки и утверждения отчетности, содержащей сведения о прибыли и убытках общества. Принятие решения о выплате дивидендов без утверждения годовых отчетов признается судебной практикой грубым нарушением норм п.2 ст. 42 и ст.48 Закона №208-ФЗ, которая может стать причиной для отказа в выплате дивидендов (Постановление ФАС Поволжского округа от 10.11.2009 по делу №А55-414/2009).
Состав документации, подлежащей утверждению общим собранием, определен ст. 13 Закона о бухгалтерском учете: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложений к ним, аудиторское заключение (в случае обязательности), пояснительной записки. Более того, п.3 ст.88, ст. 87 Закона №208-ФЗ содержит положения о подтверждении достоверности данных, содержащихся в годовой отчетности ревизионной комиссией (ревизором).
При этом наличие чистой прибыли по итогом финансового года автоматически не означает, что она должна быть направлена на выплату дивидендов, поскольку до принятия решения об этом, это является правом, а не обязанностью общества (п.15 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19). Не исправит ситуацию и наличие в уставе общества условий о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов (Определение ВАС РФ от 27.12.2007 №17122/07 по делу №А40-52516/06-83-327.
Данный подход базируется на позиции Конституционного суда РФ, определенной в определении от 16.10.2007 года № 677-0-0, согласно которой судебный контроль призван обеспечивать защиту законных прав и свобод акционеров и общества, а не проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых советом директоров и общим собранием акционеров, которые обладают самостоятельностью и широкой дискрецией при принятии решений в сфере бизнеса.
Таким образом, степень государственного вмешательства в вопросы выплаты дивидендов ограничена обстоятельствами легитимности проведенного собрания и соблюдения прав акционера (компетенция, кворум, нарушение повестки).
Сложившаяся ситуация выявляет очередные слабые места и судебную незащищенность миноритарных акционеров перед мажоритарными владельцами акций, если решения последних относительно судьбы чистой прибыли не связаны с выплатой дивидендов. В данной ситуации акционер лишается той выгоды, на которую вправе был рассчитывать при распределении прибыли общества, однако суды в этом случае ссылаются на то, что «дивиденды не являются гарантированным источником дохода акционеров» (постановление ФАС МО от 19.12.2006, 26.12.2006 по делу №А41-К1-8129/06).
Правовая неопределенность может возникнуть в ситуации, когда решение о распределении чистой прибыли в виде выплаты дивидендов принято, однако в последующем отменено самим же обществом, после внеочередного собрания акционеров, например в связи с выявленной недостоверностью бухгалтерской отчетности или иным дефектом процедуры.
С одной стороны в момент принятия решения о распределении чистой прибыли, право общества выплатить дивиденды трансформируется в обязательство, отказ от которого и его прекращение в одностороннем порядке не возможен в силу общегражданских норм (ст. 310 ГК РФ). Иное толкование, по нашему мнению, несет в себе угрозу дестабилизации оборота и нарушения баланса интересов общества и акционеров.
Ту часть прибыли по итогам календарного года, которую учредители организации получают как результат своей деятельности, принято называть дивидендами.
По сути это доходные выплаты, в пользу собственников компании, которые осуществляются по итогам года, когда бухгалтер определяет чистую прибыль и собственники принимают решение ее распределять.
В налоговом учете дивидендом считается не любой доход, а только тот, который распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале.
Важно! С нового года действует правило – когда участник выходит их компании, он получает соответствующие выплаты (денежные средства, часть имущества, основные средства, продукция и прочее), которые теперь считаются дивидендами и с них необходимо рассчитать и выплатить сумму налога на доходы в бюджет. Налогообложению подлежит не вся сумма, а только та часть, которая превышает стоимость акций (или доли) выбывающего собственника.
Итак, вы по итогам года составили финансовую отчетность и увидели, что получили чистую прибыль. На собрании участников решено ее распределить частично (или полностью) на выплату участникам в виде дивидендов. Всегда ли это возможно без нарушения законодательства? Давайте посмотрим, какие есть ограничения.
- Уставный капитал общества должен быть полностью оплачен участниками – не важно, денежными средствами или имуществом (по согласованию учредителей). Если этого нет – значит, и выплачивать дивиденды компания не имеет права.
- Невозможно распределять полученную прибыль за прошлые периоды, если за этот год вы ее не получили вовсе (то есть имеется убыток).
- Участники не получат свой доход в виде дивидендов, если компании грозит банкротство в случае выплаты части прибыли (или распределения всей чистой прибыли за отчетный год) либо если компания уже объявлена банкротом. В этом случае дивидендов вы не увидите до тех пор, пока компания не выйдет из кризиса.
- Величина чистых активов должна быть больше величины уставного и резервного капитала организации, в этом случае выплачивать дивиденды возможно. Запрет стоит на их выплату, если чистые активы уменьшатся (и будут меньше размера резервного фонда и уставного капитала компании) в случае такой выплаты.
Как отменить решение о выплате дивидендов
На дивиденды обязательно начислить налог. Если собственник – физическое лицо, то рассчитать и удержать нужно 13% налога на доходы физических лиц. А также перечислить в бюджет самостоятельно исчисленную сумму налога в день выплаты дохода.
Ставка налога увеличивается на 2 процентных пункта, если собственник является физическим лицом-нерезидентом, то есть иностранным физическим лицом.
Если дивиденды выплачиваются собственнику-юридическому лицу, то с таких доходов следует начислить и уплатить налог на прибыль (срок уплаты – не позднее дня осуществления выплаты):
- Если дивиденды выплачиваются материнской компании, которая владела более чем 50 процентами уставного капитала сроком более 1 календарного года, ставка налога будет 0%.
- В иных случаях будет действовать ставка 13%.
- Для иностранных компаний действует повышенная ставка налога – 15 процентных пункта.
Чтобы рассчитать сумму налога, возьмите сумму начисленных дивидендных выплат для всех участников за минусом всех уже полученных выплат (здесь учитываются полученные выплаты как в прошлом, так и в текущем периоде) и умножьте на свою долю в уставном капитале в процентах. Так вы получите налоговую базу по налогу на прибыль с дивидендов, которые получите в текущем году. См. также, какие ставки налога на прибыль в 2019 году.
За несвоевременную уплату компании грозит штраф в размере двадцати процентов от суммы неуплаты, а также начисление пени по ставке одной трехсотой за каждый день просрочки от ключевой ставки. Размер штрафа и пени в конечном итоге составляют как правило значительную сумму, поэтому следует удерживать и перечислять налог на прибыль своевременно.
Важно! Дивиденды могут быть выплачены не только в денежном выражении, но и имуществом компании или изготовленной продукцией.
Однако это надо согласовать на заседании всех участников и закрепить в протоколе собрания с четким перечислением, что и в каком количестве подлежит передать каждому собственнику.
Сроки передачи имущества такие же, как если бы дивиденды выплачивались в денежном выражении.
Но как же удержать и выплатить сумму налога на доходы, если выплата не в денежной, а в натуральной форме? Вернее, с чего удерживать? В этом случае обязанность по исчислению и уплате налога лежит на самом получателе имущества. В этом случае, перечислить сумму налога нужно до 15 июля. И декларация в налоговые инстанции так же подается самостоятельно, для физических лиц – до 30 апреля по форме 3-НДФЛ, а организации – по форме 2-НДФЛ до 1 марта.
Если вы по протоколу собраний начислили доход учредителя, но не выплатили ему дивиденды, все равно заплатите налог.
Для компаний, которые нарушают порядок выплаты дивидендов или задерживают выплаты, предусмотрена статья Кодекса об административных правонарушения с целой системой штрафов как для компании (от 500 000 до 700 000 рублей), так и для должностных лиц (от 20 000 до 30 000 рублей). Если главный бухгалтер не произвел выплату (например, забыл или по другой причине), ему грозит штраф от 2 000 до 3 000 рублей.
При выплате дивидендов учредителям следует исходить из того, что такое решение не приведет к возникновению дефолта по отдельным обязательствам, а также наступлению иных признаков банкротства.
Важно понимать, что дивиденд – это часть прибыли, которая останется после оплаты налогов, взносов и других обязательных платежей.
К тому же сумма должна превышать вклад каждого отдельного учредителя в уставной капитал ООО.
Дивиденды: выплата под условием или последующая отмена выплаты
Иногда участники готовы перераспределить дивиденды между собой в порядке, отличном от указанного в учредительных документах. Такая ситуация законодателями не урегулирована, компания также не вправе взять на себя решение подобного вопроса. Как поступить?
Участники проголосовали за перераспределение доходов — с точки зрения законодательства (ст. 28 закона № 14-ФЗ), иное, непропорциональное долям распределение возможно только при единогласном решении всех учредителей, и если такая возможность зафиксирована в Уставе общества. В противном случае документ можно обжаловать в судебном порядке. Для компании неясностей нет – она начислит и перечислит причитающиеся суммы согласно решению, удержит и перечислит причитающийся налог с получающего средства участника.
Выплата дивидендов в ООО единственному учредителю в 2019 году
Даты выплаты дивидендов в 2020 году
Решение учредителя о выплате дивидендов: образец 2020
Одобрение крупной сделки
Расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов
Часть чистой прибыли организации распределяется (согласно ее учредительным документам) пропорционально долям участников. В каких случаях возможен отказ от дивидендов, и как правильно его оформить, чтобы не было дополнительных претензий от налоговых органов?
Иногда участники готовы перераспределить дивиденды между собой в порядке, отличном от указанного в учредительных документах. Такая ситуация законодателями не урегулирована, компания также не вправе взять на себя решение подобного вопроса. Как поступить?
Участники проголосовали за перераспределение доходов — с точки зрения законодательства (ст. 28 закона № 14-ФЗ), иное, непропорциональное долям распределение возможно только при единогласном решении всех учредителей, и если такая возможность зафиксирована в Уставе общества. В противном случае документ можно обжаловать в судебном порядке. Для компании неясностей нет – она начислит и перечислит причитающиеся суммы согласно решению, удержит и перечислит причитающийся налог с получающего средства участника.
Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.
На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. Для квартала или полугодия придётся сформировать отчёт, который больше нигде не пригодится. Бухгалтера называют его промежуточной бухотчётностью.
Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть.
Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.
Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов и 15% с нерезидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.
Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблагаемых доходах.
Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
- Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
- Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.
Надо ли заверять у нотариуса решение о выплате дивидендов, если участников несколько? Это зависит от того, что указано в уставе общества.
Дело в том, что статья 67.1 ГК РФ обязывает нотариально удостоверять принятие всех решений (протоколов) общих собраний участников, если в уставе или решении не установлен иной способ. Это может быть фиксация собрания с помощью аудио- (видеозаписи) или подписание протокола всеми/частью участников.
Причём раньше, при отсутствии в уставе такой нормы, участники могли принять альтернативный способ заверения сразу на собрании. Например, вынести на голосование два вопроса: один о распределении прибыли, а второй – об отказе от нотариального заверения и подтверждения голосования подписями всех присутствующих.
Но после выхода Обзора судебной практики, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, решение о выборе иного, не нотариального, способа должно быть заверено у нотариуса.
Таким образом, протокол общего собрания о выплате дивидендов не надо заверять у нотариуса, если альтернативный способ предусмотрен уставом общества или ранее принятым нотариально заверенным решением участников.
В отношении решений единственного участника норма о нотариальном заверении ранее вообще не применялась. Об этом говорится в письме ФНС России от 28.12.2016 N ГД-4-14/25209@. Но после выхода Обзора решение надо заверять нотариально и единственному учредителю общества. Если, конечно, в уставе или ранее принятом и нотариально заверенном решении не предусмотрен альтернативный способ.
Но, как рассказал сотрудник КЧХК, «Агро-Хим» созывает внеочередное собрание акционеров, чтобы отменить решение о выплате дивидендов. Источник в «Агро-Химе» подтвердил эти планы. Он говорит, что комбинат закончил прошлый год с убытками и не имеет средств на выплату дивидендов. По его словам, компания направила соответствующее уведомление еще предыдущему составу совета директоров КЧХК, который отказался его рассматривать. Теперь, говорит собеседник «Ведомостей», «Агро-Хим» имеет право сам созвать собрание. По его словам, окончательное решение еще не принято, однако предполагается, что собрание может быть созвано на 19 ноября.
Из-за того что комбинат два года не выплачивал дивиденды, привилегированные акции КЧХК стали голосующими, а госпакет уменьшился с 51 проц. до 38 проц. Однако 28 сентября акционеры предприятия одобрили выплату дивидендов по привилегированным акциям за 2003 г. Дивиденды предполагается выплатить до конца года. Как только это произойдет, «префы» потеряют право голоса и госпакет опять вырастет до 51 проц.
Кроме того, последствием принятия такого решения является возникновение у владельцев привилегированных акций (за исключением акционеров — владельцев кумулятивных привилегированных акций), размер дивидендов по которым определен уставом, права голоса на общем собрании акционеров по всем вопросам его компетенции, начиная с общего собрания акционеров, следующего за годовым (п. 5 ст. 32 Закона об АО, п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах»);
С 1 июля 2015 г. вопрос о выплате дивидендов в АО по итогам года не подлежит обязательному рассмотрению на годовом общем собрании акционеров, которое проводится в сроки, устанавливаемые уставом АО, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (п. 1 ст. 42, абз. третий п. 1 ст. 47, пп. 11.1. п. 1 ст. 48 Закона об АО).
- акционные банкноты, которые были не отправлены в оборот;
- выкупленные акции, состоящие на балансе предприятия, согласно решению собрания акционеров не были реализованы;
- ценные бумаги, поступившие в расположение общества, не были проданы, в связи с тем, что покупатель не исполнил ряд обязательств касательно их покупки.
Нормы законодательства, посвященные ООО, разрешают направлять получаемый им доход на выдачу дивидендов участникам. Право принятия решения об этом сберегается за участниками ООО. Для этого они собираются. Собрание стает возможным, если соблюдается ряд ограничений.
Акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью вправе по окончании финансового года выплачивать своим акционерам (участникам) дивиденды. В данной статье попробуем разобраться с проблемой выплаты дивидендов применительно к акционерным обществам, обладающих более открытой по сравнению с ООО организационно-правовой формой.
Важнейшее положение об обязательствах, закрепленное в ст. 310 ГК РФ, указывает, что односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Выплата дивидендов — это процедура, состоящая из ряда последовательных действий, каждое из которых по-своему важно. Одним из них является составление приказа о выплате. Но они не являются сотрудниками компании, а техническую работу по расчету и перечислению дивидендов должны выполнять работники фирмы. Поэтому для их понуждению к выполнению необходимых процедур нужен приказ. Он пишется в свободной, произвольной форме, но с обязательным упоминанием моментов, конкретизирующих механизм исполнения решения учредителей:.
Если нет денежных средств, организация может выплатить дивиденды имуществом (например, товарами, готовой продукцией, основными средствами). Однако этот способ не выгоден, поскольку влечет за собой уплату налогов — таких как НДС и налог на прибыль. При этом обязанность организации как налогового агента сохраняется. Отметим, что имущество в счет выплаты дивидендов должно передаваться по ценам не ниже рыночных (во избежание занижения базы для определения налогов). НДФЛ в данном случае исчисляется исходя из стоимости имущества, включая НДС. Если у организации нет возможности удержать и перечислить НДФЛ с переданного имущества, об этом нужно в течение месяца оповестить участника и ИФНС, в которой состоит на учете организация-налоговый агент.
Суды исходят из того, что в соответствии со ст. 11 Закона об акционерных обществах требования устава обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами, а принятие советом директоров решения об утверждении размера дивидендов в большем размере, чем установлен уставом, является нарушением Закона и положений устава общества.
«. Суд первой инстанции установил, что 26.06.2009 состоялось годовое общее собрание акционеров ОАО «ГУМ-3». Решением общего собрания утвержден годовой отчет общества, в том числе отчет о прибылях и убытках, согласно которого чистая прибыль общества за 2008 года составила 1 437 000 руб. Собрание утвердило распределение чистой прибыли общества путем направления 71 850 руб. в резервный фонд и 1 365 150 руб. — в фонд накопления. За это решение проголосовали акционеры, имеющие 72,6% голосов. Собранием принято решение не выплачивать дивиденды по итогам года по обыкновенным акциям общества с направлением полученной прибыли на развитие общества. За это решение проголосовали акционеры, обладающие 73,11% голосов. Собрание утвердило количественный состав совета директоров из пяти человек (за это решение отдано 99,91% голосов) и избрало персональный состав совета директоров (при кумулятивном голосовании проголосовали акционеры, обладающие 99,94% голосов, против всех кандидатов — 0,01% голосов).
Дивиденды представлены достаточно высоким и частым доходом держателя акций, полученным им от компании при распределении заработанной прибыли, оставшейся после погашения многочисленных обязательных платежей. Выплата их осуществляется при учете важнейших условий:
- полностью возмещен весь уставный капитал;
- акции были выкуплены частными лицами или компаниями;
- организация не находится на грани банкротства и не осуществляется данная процедура;
- к тому дню, когда назначается выплата, активы фирмы обязаны быть равны или больше уставного капитала.
Даже наличие всех этих условий не выступает основанием для выплаты дивидендов, так как финансовое состояние организации может в любой момент ухудшиться, поэтому оценивается ее положение на момент принятия решения.
Обычно выплаты по акциям не обладают большими размерами, а также они зависят от количества ценных бумаг у одного акционера. Дивиденды выплачиваются:
- Учредителям организации. Они получают некоторую долю прибыли на основании информации, содержащейся в протоколе собрания. Именно эти сведения используются для назначения выплат и их отражения в бух учете. Если у фирмы имеется только один акционер, то он самостоятельно выносит данное решение, причем оно оформляется в письменной форме. Данная выплата облагается налогом, равным 9% от выплачиваемого количества денег.
- Акционерам фирмы.
Получают деньги держатели акций, которые при этом не участвуют в процессе осуществления деятельности фирмы. Выплаты совершаются деньгами в наличном виде или путем перечисления денег на счет акционера в банке. Допускается дивиденды выплачивать акциями иных организаций. - Работникам фирмы. Для начисления дивидендов сотрудникам непременно формируется специальный протокол. Работники бухгалтерского отдела предприятия создают расчетную ведомость, а также удерживают налоги с этих выплат.
Важно! Сотрудники организации могут получать дивиденды исключительно при наличии у них акций данной компании.
ФСК ЕЭС отстояла выплаты акционерам во время моратория
При назначении данных выплат учитываются многочисленные законодательные акты:
- ФЗ №208. В нем имеются все принципы, на основании которых выплачиваются дивиденды различными акционерными обществами. Допускается осуществлять этот процесс раз в год или ежеквартально. Дивиденды могут быть представлены деньгами или какими-либо материальными ценностями. Назначаются они исключительно после собрания. На нем решаются вопросы относительно формы дивидендов, очередности их выплаты, а также определяется дата выплаты.
- ФЗ №120. Содержится определение собрания акционеров, а также описываются основные условия и правила проведения данного мероприятия. Учитывается, что если на нем будет недостаточное количество акционеров, то принять решение о назначении дивидендов запрещается.
- Приказ Росимущества №524. В нем содержатся сведения, делающие дивидендную политику любой компании упрощенной и четкой. Указываются принципы государства, на основании которых осуществляется назначение дивидендов. Это позволяет вести дивидендную политику прозрачно и в соответствии со строгими правилами и требованиями.
- ФЗ №210. Описываются различные моменты, имеющие отношение к выплатам дивидендов участникам специализированных закрытых организаций. Здесь же имеются сведения о проведении особых собраний для этих компаний.
Такое собрание считается состоявшимся даже в случае, если у всех присутствующих акционеров будет только 40% акций. В уставе фирмы допускается прописывать, как часто могут проводиться такие собрания. Выплачиваться деньги могут ежегодно или раз в 9 месяцев, два раза в год или каждый квартал. - ФЗ №282. Содержит сведения о правилах создания дивидендного фонда фирмы, а также о правилах распределения дохода между всеми акционерами. В этом акте имеется информация о том, что все акционеры могут разделяться на две группы. К первой очереди относятся самые крупные держатели акций, имеющие возможность оказывать воздействие на работу и развитие организации, а также на политику, используемую ее руководством. Все остальные акционеры относятся ко второй очереди, причем они обычно получают не слишком высокую прибыль, а также не могут значительно влиять на развитие фирмы.
- ФЗ №379. Определяется в документе, как рассчитываются дивиденды, а также в какие сроки осуществляется перечисление денег участникам предприятия. Распределением их занимается доверительное лицо, которое в свою очередь должно получить деньги в течение 10 дней после того, как будет принято решение относительно начисления средств. Дальше дается 25 дней на то, чтобы все деньги были распределены между держателями акций.
Правила выплаты дивидендов, описаны в этом видео:
Таким образом, каждое акционерное общество в процессе назначения и выплаты дивидендов должно учитывать все нормы и правила, содержащиеся в вышеуказанных актах и законах.
Важно! Нарушение законодательства приводит к необходимости фирме нести ответственность за незаконные действия, причем она может быть не только административной, но и уголовной.
Любое общество после функционирования дольше одного года может выплачивать дивиденды, а также обладает правом не выполнять этот процесс. Решение о назначении выплат или об использовании прибыли для иных целей принимается на собрании акционеров путем голосования.
Чтобы принять правильное решение, все участники собрания анализируют финансовое состояние организации, а если оно удовлетворительно, то рассчитывается предполагаемый размер выплат. Акционеры могут согласиться с рассчитанной суммой или отказаться от нее, но не допускается пересматривать ее размер.
Важно! Дивиденды рассчитываются на одну акцию, для чего обязательно используется национальная валюта, причем из рассчитанной суммы сразу выплачивается НДФЛ.
Разные акционерные общества обладают правом выплачивать дивиденды, но это не является их обязанностью. Денежные средства могут использоваться не на выплату средств акционерам, а на другие цели, связанные с развитием компании, обновлением производственного оборудования или могут применяться в других направлениях.
Решение о выплате средств принимается непосредственными акционерами на собрании, поэтому они могут решить в течение длительного времени не выплачивать их.
В ст. 275 НК указывается информация о том, как данные выплаты должны отражаться в налоговом учете организаций. Для расчета налогового платежа выполняются последовательные действия:
- рассчитывается сумма налога за все выплаты;
- полученное значение распределяется пропорционально между акционерами.
Важно! Учитываются для налогового учета исключительно дивиденды, для которых фирма выступает налоговым агентом, которые были получены участниками организации в предыдущем налоговом периоде и в текущем.
Существует вероятность получения отрицательного значения при расчете налога, а в этом случае не требуется его уплачивать.
Таким образом, дивиденды выплачиваются в соответствии с определенными нормами законодательства. Они назначаются на собрании, проводимом в компании, где дополнительно решаются вопросы относительно сроков их перечисления.
Фирмы имеют возможность отказаться от этих перечислений, чтобы свободные деньги были направлены на развитие организации или на другие важные цели, требующие финансирования.
Так, согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса в налоговую базу для целей НДФЛ включаются все доходы физлица, в том числе право на распоряжение которыми у него возникло. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу.
Как правило, отказ тем или иным собственником от дивидендов производится не просто так, а в пользу развития самого общества. То есть тем самым участник или акционер рассчитывает оставить соответствующую сумму в составе нераспределенной прибыли организации, которую она сможет использовать в дальнейшей работе. Тем самым, очевидно, что, отказываясь от дивидендов, собственник тем не менее распоряжается их суммой по своему усмотрению.
Порядок отказа учредителя общества от причитающихся ему дивидендов законодательно не урегулирован. Вместе с тем представляется, что «отказные» суммы в рассматриваемой ситуации вполне можно рассматривать как невостребованные дивиденды.
Напомним, что согласно п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ причитающиеся акционерам суммы дивидендов должны быть выплачены не позднее чем по истечении 60 дней с момента принятия соответствующего решения. Аналогичный срок для выплаты распределенной чистой прибыли установлен п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ. Если же в установленный день деньги так и не были перечислены, то у акционера или участника есть еще три года (уставом общества данный период может быть продлен до 5 лет), чтобы обратиться с требованием об их выплате. В случае пропуска всех сроков дивиденды считаются невостребованными и соответствующая часть распределенной прибыли восстанавливается организацией в составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
По сути, аналогичная ситуация — так и не выплаченные дивиденды и их восстановление в составе нераспределенной прибыли общества — имеет место и в случае отказа собственника компании от распределенной в его пользу прибыли.
Между тем согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли общества не востребованных акционерами или участниками дивидендов либо части распределенной прибыли.
Федеральный Закон № 14 допускает выплату дивидендов:
- Раз в квартал.
- Раз в полгода.
- Раз в год.
Но сроки выплат дивидендов определяют собственники.
Согласно ст.28 ФЗ №14 учредитель должен получить дивиденды в течение срока, определенного уставом. Этот срок не должен превышать 60 дней от даты принятия решения о распределении прибыли.
Выплата дивидендов категорически запрещена в таких случаях:
- с выплачиваемой суммы не были рассчитаны и удержаны налоги;
- получатель дивидендов не является учредителем предприятия, а уплаченный им взнос был возвращен ранее.
Нельзя выплачивать дивиденды учредителям наличными из кассы предприятия, если по документам эти деньги не являются чистой прибылью. Часто бухгалтер так поступает на основании устного приказа директора.
Правила выплаты дивидендов регулируются Федеральным законом ФЗ № 14.
Как легально получить деньги с ООО через дивиденды?
Есть определенные законодательные ограничения, которые запрещают выплачивать дивиденды из нераспределенной прибыли общества, когда в организации:
- Сумма чистых активов (СЧА) меньше, чем сумма собственного капитала и резервного фонда или станет меньше в ходе выплаты.
- Полностью не погашена задолженность участников по формирования уставного капитала общества.
- У организации на момент решения наблюдаются признаки банкротства.
Здесь все просто. Для примера возьму акционерное общество, капитал которого состоит из 100 обыкновенных акций. На ОСА (общее собрание акционеров) было принято решение выплатить дивиденды за счет нераспределенной ЧП в общем размере равные 100 рублям, значит, на каждую бумагу придется 100/100 = 1 рубль (до вычета налогов).
По той же формуле можно рассчитать дивидендные потоки в ООО, только вместо обыкновенных акций там будет использоваться конкретная %-я доля вложенных в уставный капитал фирмы средств каждого отдельного учредителя (например 50%/50%).
Вне зависимости от того, являются ли дивидендной базой доходы текущего периода либо нераспределенная прибыль прошлых лет, ставки по налогам имеют следующий вид:
- 13% для российских налоговых агентов;
- 15% для нерезидентов.
Соответственно, если учредителю, что является резидентом, подлежит к выплате 100 руб., то чистыми он получит 100*0,87 = 87 рублей.
Для некоторых резидентов других стран могут быть установлены льготные налоговые ставки. Так, для налоговых агентов Англии или Германии ставка установлена на уровне 10%, а для резидентов Италии вдвое меньше и составляет всего 5%.
Еще одним важным моментом является функциональный аспект возможного двойного налогообложения.
Поэтому перед выплатой части нераспределенной прибыли или доходов текущего периода иностранному участнику необходимо уточнить, установлено ли международное соглашение по данному вопросу между РФ и страной резидента.
Решение о формировании дивидендных выплат по результатам отчетного периода из нераспределенной ЧП прошлых лет принимется большинством учредителей в соответствии с их долей владения. Если у компании только один владелец, то он принимает решение единолично.
Сведения о корпоративном действии должны быть обязательно занесены в протокол собрания.
Вернемся к сроку выплаты дивидендов, который согласно статье 42 закона об АО не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.
А если сами акционеры согласны увеличить срок, будет ли это являться основанием не признать дивиденды таковыми, а посчитать их иными выплатами, подлежащими обложению по ставке 20%, а не 9 или 0%? Например, акционеры хотят получать дивиденды ежемесячно равными частями в течение восьми месяцев со дня принятия решения о выплате дивидендов.
При выплате дивидендов наследнику участника не удерживать НДФЛ опасно
(?) К нам за выплатой дивидендов обратился наследник умершего акционера, унаследовавший не полученные акционером в прошлом году дивиденды. Должны ли мы удержать НДФЛ при выплате ему дивидендов, и если да, то по какой ставке?
Л.И. Губарь, г. Москва
Ответ
Вопрос спорный. С одной стороны, с дивидендов, выплачиваемых наследнику, НДФЛ удерживать вы не должны.
Ведь до выплаты дивидендов не возникло ни обязанности участника-наследодателя по уплате НДФЛ, ни ваших обязанностей как его налогового агента, так как денег вы ему не перечисляли .
В отношении же наследника у вас таких обязанностей и не возникает, ведь доходы, полученные в порядке наследования, НДФЛ не облагаются .
При изучении федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ нужно обратить внимание на то, что на основании п. 1 ст.
28 участники общества могут использовать его прибыль полностью или частично на выплату дивидендов. Осуществление подобного действия возможно только по решению общего собрания учредителей.
Законодательно предусмотрено, что до его проведения должен быть выполнен ряд обязательных действий:
- Основной капитал сформирован и оплачен.
- Бывшим участникам, выбывшим из общества, полностью выплачены их паи.
- Величина чистых активов перекрывает суммы уставного, резервного капиталов, и это сохранится после распределения прибыли.
- Вероятность банкротства крайне низка и останется таковой после выдачи дохода учредителям.
Источником информации о соответствии положения компании указанным критериям, а также о величине прибыли служит финансовая отчетность, сформированная до начала собрания.
Единственному владельцу имущества ООО незачем проводить собрание, он единолично может принять решение о распределении прибыли. Образец решения учредителей о выплате дивидендов в случае, когда имущество принадлежит одному собственнику, можно скачать на нашем сайте.
Как и когда издается приказ о выплате дивидендов?
Решение собственников доводится до сведения руководства фирмы, после чего оно дает своим подчиненным указание на его выполнение. Далее оформляется приказ о выплате дивидендов. Для того чтобы правильно его оформить, можно использовать образец приказа о выплате дивидендов, приведенный на сайте.