Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата пени за ндс нзначение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.
Подробнее о пенях по налогам читайте в этой статье.
Рассчитать пени можно с помощью нашего калькулятора.
У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.
Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100. С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2015 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа».
Ранее при уплате пеней в нем проставляли шифр пеней ПЕ. Теперь мы оставляем это поле пустым, а то, что это именно пени, можно понять как раз из КБК.
ВАЖНО! Перечни КБК утверждает Минфин России. На 2021 и на 2020 годы они утверждены разными приказами. Подробности см. здесь.
В зависимости от того, что послужило основанием для платежа, будет различаться и заполнение этого поля:
- При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.08.2020 — пени за август 2020 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
О заполнении поля 107 в платежке по НДФЛ читайте здесь.
Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» ставьте 0.
Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.
В поле 109 укажите:
- дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
- дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.
Все указанные выше особенности платежек по пеням сейчас относятся и к уплате пеней по страховым взносам (кроме взносов на травматизм), ставшим с 2017 года платежами в налоговую.
О порядке оформления платежных поручений по страховым взносам узнайте из этого материала.
Однако эти изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев, и пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах. При уплате в ФСС и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). А если пени платятся по требованию фонда и по акту проверки, их реквизиты приводятся в назначении платежа.
Содержание:
Пени За Несвоевременноую Уплату Ндс В 2020 Назначение Платежа
- Пошаговая инструкция
- Начисление пеней по НДС
- Нормативное регулирование
- Расчет пеней
- Начисление пеней в 1С
- Платежное поручение на уплату пеней
- Общие реквизиты
- Реквизиты получателя — ИФНС
- Реквизиты платежа в бюджет
- Пени начислены и уплачены самостоятельно
- Пени начислены и уплачены по требованию налогового органа
- Пени начислены и уплачены по результатам проверки
- Уплата пеней по НДС в бюджет
- Проводки по документу
- Проверка расчетов с бюджетом по пеням
При формировании образца платежного поручения 2020 года на пени по НДФЛ, уплачиваемые в ответ на документ, выставленный ИФНС, придется выбрать иную очередность платежа, использовать другие шифры основания для уплаты и обязательно заполнить поля 107–109.
Особые правила потребуется соблюдать в отношении пени по взносам на травматизм, которые платятся в ФСС (т. е. использовать реквизиты соответствующего отделения фонда и КБК, начинающийся с цифр, отличных от цифр в КБК для налоговых платежей).
Поля 106–109 в таком платежном документе всегда заполняют нулями (пп. 5, 6 приложения № 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
В платежной квитанции по пеням, в том числе и на пенсионный сбор, указываются основные реквизиты плательщика, которые во многом совпадают с платежкой, с помощью которой перечисляется налог или сбор в ПФР.
То есть, указывается статус налогоплательщика, полные реквизиты организации, которая будет платить пеню, в том числе прописываются ее идентификационный номер и КПП.
Банковские реквизиты организации-плательщика тоже нуждаются в указании, а проводку тут отражать нет необходимости.
Важно! Платежное поручение по пеням в 2020 году по страховым взносам будет отличаться от других. В полях налогового периода, номер документа и дата поставим 0, а вот в назначении платежа укажем номер и дату постановления от инспекции. Также необходимо помнить, что КБК периодически меняются и перед оплатой лучше убедиться в правильности.
3.Далее заполняем поле 107, которое обозначает налоговый период. В случае уплаты самостоятельно либо по акту поставим 0, а при необходимости указать период, нужно указать МС, что значит месяц расчета, далее цифрами нужный месяц, и год МС.08.2020
Формы документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при обеспечении исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней, иных обязательных платежей, контроль за исчислением и (или) уплатой которых возложен на налоговые органы, осуществлении контроля за соблюдением законодательства, и уведомления о проведении мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов, установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97.
По ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками по данному виду сбора являются юридические лица и ИП, однако считается, что в конечном счете его уплачивает покупатель. Дело в том, что налог на добавленную стоимость является косвенным.
С его помощью государство стремится получить часть надбавки, которую устанавливает производитель или продавец к цене товара на каждой стадии производства или реализации.
Расчет налога осуществляется производителем и продавцом, но он закладывается в стоимость продукции, к тому же предприниматель вычитает входящий НДС, уже уплаченный при покупке товаров для производства.
Таким образом, покупатель является источником сбора, однако в законодательном акте — в Налоговом кодексе — физические лица не упомянуты в качестве плательщиков НДС, они его не рассчитывают и не перечисляют.
В два счета: как составить платежное поручение на оплату пеней и штрафов
КБК «Пени по НДС» в 2020 году также действуют аналогичные тем, что использовались в 2018 году. В таблице представлены актуальные показатели КБК при уплате НДС.
| Вид сбора | КБК НДС, пени | Штрафы |
| Налог на добавленную стоимость на товары, а также работы и услуги, реализуемые на территории РФ | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ из Беларуси и Казахстана | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ (администратором платежей в данном случае является ФТС России) | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
В случае пропуска срока перечисления платежа насчитываются пени по НДС; КБК 2020 потребуются при заполнении платежки на перечисление пени по собственной инициативе или по требованию налогового органа.
КБК «Штраф НДС» 2020 для юридических лиц необходим при оформлении платежного документа по уплате штрафа, который назначается за несвоевременное или ненадлежащее исполнение финансовой повинности (например, при неполной уплате установленного сбора).
Налоговыми агентами по НДС являются, в соответствии со ст. 161 НК РФ:
- арендаторы имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
- приобретатели товаров, работы и услуг у иностранных организаций, действующих на российском рынке, которые сами не учтены в качестве налогоплательщиков в РФ;
- покупатели госимущества, за исключением ИП;
- органы, компании и ИП, уполномоченные на продажу конфискованного имущества, и т. п.;
- с 01.10.2011 — покупатели имущества и(или) имущественных прав должников, признанных банкротами (за исключением физических лиц, не имеющих статус индивидуальных предпринимателей);
- состоящие на учете в качестве налогоплательщиков (организации и ИП), осуществляющих предпринимательскую деятельность с применением договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, и производством расчетов по ним с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.
Налоговый агент указывает в поле 101 свой статус, который обозначается шифром «02».
| Статус | Значение КБК |
| Налоговый агент | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
Возникновение налоговых обязательств для автовладельцев связано с регистрацией права собственности.
Если машина принадлежит на основании доверенности или по договору аренды, транспортный налог все равно будет уплачивать собственник. Ставки транспортного налога фиксируются в региональных нормативных актах, при этом в ст.
361 НК РФ регламентированы стандартные налоговые тарифы (их превышение по субъект РФ допускается не более чем в 10 раз).
КБК — код бюджетной классификации — представляет собой двадцатизначный код, который условно делится на восемь блоков. Для налога на добавленную стоимость структура блоков имеет следующий вид:
- 1-3 знакоместа — код адресата, которому отправлен платеж: «182» — территориальный орган ФНС, «153» — код Федеральной таможенной службы, используется при импорте продукции из стран не включенных в таможенный союз;
- 4 знакоместо — группа денежных поступлений: «1» — налоговые и неналоговые поступления;
- 5-6 знакоместа — вид налога: «03» — налог на продукцию, реализуемую на территории России, «04» — налог на импортируемую в Россию продукцию;
- 7-8 знакоместа — статья дохода: «01» — налог на добавленную стоимость на продукцию, реализованную на территории России; «04» — налог на добавленную стоимость на импортируемую в Россию продукцию;
- 9-11 знакоместа — подстатья дохода: для НДС — «000»;
- 12-13 знакоместа — код вида бюджета, в который направлены денежные средства: «01» — федеральный;
- 14-17 знакоместа — вид бюджетного платежа: «1000» — основной платеж, «2100» — перечисление пени, «3000» — уплата штрафа и др.;
- 18-20 знакоместа — категория получаемого государственным учреждением дохода: «110» — оплата налога.
Коды по НДС для юрлиц и ИП делятся на три вида в зависимости от операции:
- при реализации товаров, услуг, работ на территории РФ;
- при импорте продукции из государств, входящих в ЕАЭС;
- при импорте продукции из других государств, не входящих в ЕАЭС.
КБК для уплаты пеней и штрафов соответствуют указанным выше видам операций. При этом пени платятся за каждый просроченный день, а штрафы — разово при несвоевременном перечислении налога. Актуальные в 2020 году коды основного платежа по НДС для российских предприятий и ИП см. в таблице.
КБК по НДС 2020
| Реализация товаров, услуг, работ на территории России | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Импорт продукции, из государств, входящих в ЕАЭС | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Импорт продукции, из других государств, не входящих в ЕАЭС | 153 1 04 01000 01 1000 110 |
Обратите внимание, что в кодах пеней и штрафов по налогу изменяются только 14 и 15 знакоместа: «21» — для пеней, «30» — для штрафов. Все остальные значения такие же, как и в КБК по основному платежу.
КБК пени по НДС 2020
| Реализация товаров, услуг, работ на территории России | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| Импорт продукции, из государств, входящих в ЕАЭС | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
| Импорт продукции, из других государств, не входящих в ЕАЭС | 153 1 04 01000 01 2100 110 |
КБК штрафы НДС 2020
| Реализация товаров, услуг, работ на территории России | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Импорт продукции, из государств, входящих в ЕАЭС | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| Импорт продукции, из других государств, не входящих в ЕАЭС | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Образец платежного поручения с пени по НДС в 2017 году
Организация и ИП считаются налоговыми агентами по НДС, когда:
- приобретают продукцию, услуги, работы у иностранной фирмы, которая не состоит на учете в ФНС РФ, и реализуют их в РФ;
- арендуют имущество, которое находится в собственности государства или муниципального образования, а также приобретают казенное имущество;
- по решению суда реализуют имущество, а также бесхозное, конфискованное или скупленное имущество;
- выступают посредниками иностранной компании, не зарегистрированной в РФ.
Налоговый агент во всех вышеперечисленных случаях обязан удержать НДС из сумм, которые он должен контрагенту, и перечислить налог в бюджет. От этой обязанности не освобождаются компании, которые применяют специальные режимы налогообложения.
Чтобы перечислить в бюджет основной платеж по НДС (пеню или штраф) нужно правильно указать реквизиты в платежном поручении.
Прежде всего, необходимо верно указать в поле 101 статус налогоплательщика:
- 01 — юрлица;
- 02 — налоговые агенты;
- 06 — налог при импорте;
- 09 — ИП.
Сумма налога (поле 6) указывается в круглых рублях без копеек. Вид операции (поле 18) для уплаты НДС заполняется кодом «01», а очередность платежа (поле 21) — кодом «5».
Соответствующий типу операции КБК (см. таблицу выше) указывается в поле 104. В поле 105 ставится ОКТМО, показывающее принадлежность плательщика к определенному муниципальному образованию.
Значение ОКТМО можно узнать на сайте ФНС.
В качестве основания платежа (поле 106) указывается «ТП» — текущий платеж. А в соседнем 107 поле ставится период, за который платится налог. В случае с НДС это будет соответствующий квартал, например, «КВ.01.2020». Ниже приведен пример платежки по НДС за 1 квартал 2020 года.
Платежные поручения заполняются по правилам, установленным Минфином России. Для уплаты НДС необходимо внести в поле 104 платежки соответствующий 20-значный КБК.
Если организация укажет неверный код по налогу, пени или штрафу, платеж зависнет, потребуется уточнить реквизиты. Для этого необходимо направить заявление в налоговую службу об уточнении платежа. Ранее Минфин сообщал, что неверно указанный КБК не считается критичной ошибкой.
При поступлении заявления об уточнении платежа в ФНС по истечении срока перечисления налога — штрафа не будет. Датой уплаты признается дата платежа по неверному КБК. Если пени за просрочку уже начислены, после получения заявления их снимут. Чтобы избежать претензий контролирующих органов, проверяйте реквизиты платежного поручения до того, как перечислите НДС.
- Мы самостоятельно посчитали пени и платим их добровольно.
В этом случае основание платежа, скорее всего, будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования ИФНС, ведь пени мы, как правило, перечисляем не за текущий период, а за прошлые.
- Уплата пеней по требованию ИФНС. В этом случае основание платежа будет иметь вид ТР.
- Перечисление пеней на основании акта проверки. Это основание платежа АП.
Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104).
Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100. С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2020 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа».
Важно помнить, что НДС при импорте из стран ЕАЭС уплачивается не при ввозе на таможне, а в территориальную ИФНС посредством платежного поручения. НДС необходимо перечислять даже в том случае, если контрагент не из стран Таможенного союза, но при этом импортирует товары с территории стран ЕАЭС.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это сбор части стоимости товаров, работ, услуг, произведенных в России или импортируемых в РФ.
Он уплачивается в казну при реализации различных товаров, работ и услуг (ТРУ) за определенный отчетный период. НДС — это сбор, на уплату которого не установлено единой ставки. В текущем, 2020 г.
, товары, работы и услуги облагаются по ставкам 20 %, 10 % (продукты питания, детские товары) и 0 %.
Рекомендуем прочесть: Список чего не могут забрать приставы
Назначение платежа сомостоятельно перечисленных пени по налогу ндс в 2020 году
Вопрос о том, необходимо ли уплачивать НДС с суммы пеней, и если нужно, то при каких обстоятельствах, возник из-за того, что по закону любые платежи, имеющие отношение к продаже услуг или товара, обязаны учитываться при расчете налогооблагаемой базы НДС. К таким платежам относятся и отчисления в спец. фонды, и оказание финансовой поддержки. При том, если одной стороной не соблюдаются денежные обязательства, прописанные в договоре, вторая сторона вправе получать пени за несвоевременно внесенную оплату.
Минфин России всегда однозначно выражалось об обложении НДС пеней за несвоевременное внесение платежей – они должны быть приняты в расчет налогооблагаемой базы по налогу. Основным доказательством своей правоты финансовое ведомство считает тот факт, что когда начисленные пени имеют отношение к нарушению условий оплаты товаров или услуг, они подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Также Министерство финансов приводит в качестве аргумента ситуацию с арендатором, не получившим вовремя оплату за предоставленное в аренду гос. имущество: он должен будет, как налоговый агент, перечислять в бюджет НДС.
Аналогичное мнение существует и по поводу пеней за несвоевременное исполнение обязательств по осуществлению платежей, предусмотренных договором лизинга и соглашением на пользование услугами телематической связи.
Когда плательщик налогов собирается подчиняться решению Минфина РФ об обложении пеней налогом на добавленную стоимость, он должен произвести оплату НДС в том налоговом периоде, в каком он получил пени от должника.
В тех случаях, когда пеня возникла по причине несоблюдения договорных обязательств, взятых на себя заемщиком, они не будут иметь отношения к стоимости товара или его оплате. А значит, такие пени не должны включаться в налогооблагаемую базу по НДС.
Если пени появились благодаря тому, что было просрочено исполнение какого-либо платежного обязательства, никак не связанного с оплатой стоимости товаров, сумма пеней также не должна облагаться НДС. Объяснить такую позицию можно тем, что в этой ситуации платеж совершается в одностороннем порядке, а от кредитора не ожидается каких-либо ответных операций.
Данная позиция применима исключительно к начислению пеней с целью оштрафовать нарушителя договора. Но когда назначение пеней связано со стоимостью товаров или представляет собой часть ценообразовательного процесса, возникает обязательство по их включению в расчет суммы НДС. Например, в базу, облагаемую НДС, обязаны быть включены суммы пеней за несвоевременную оплату товара.
Что касается учета при расчете НДС пеней за просрочку перечисления платежа в счет оплаты аренды, то здесь мнения Министерства финансов РФ и судей расходятся. Минфин настаивает на том, что такие пени имеют отношение к предоставлению услуги (аренды) и ее оплате, а значит они подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. А судьи при принятии решения опираются на определение Гражданским кодексом пеней как метода гарантии того, что обязательства по договорам в итоге все же будут исполнены, а убытки – возмещены посредством получения денег сверх стоимости предоставленной услуги. Если рассуждать так, то данные пени не относятся к операциям, подлежащим обложению НДС, и данным налогом не облагаются. В случае, если по данному вопросу возникли претензии налоговых органов, можно сослаться на тот факт, что при начислении пеней по такому обстоятельству как несвоевременное внесение платежа в счет оплаты аренды, право владения услугой/товаром не переходит к другому лицу. Еще пени не упомянуты статьей 146 НК РФ и не включены в список ст. 154-158 НК РФ.
Условия:
С поставщиком был заключен договор на закупку и осуществление поставки цементных смесей общей стоимостью 120 000 рублей. Время доставки заказа было оговорено в соглашении, и составляло 14 календарных дней со дня перечисления денег за товар. Однако в обозначенный день доставка не состоялась, как и не привезли цементные смеси в последующие 10 дней.
Отдельным пунктом договора определена мера ответственности поставщика в случае невыполнения им взятых на себя обязательств в виде взыскания пеней в размере 2% от суммы договора за каждый день просрочки доставки строительных смесей.
В итоге, данными для расчета пеней будут являться:
- сумма договора (СД) в 120 000 рублей,
- ставка 2% (С),
- период просрочки (ПП) доставки – 10 дней.
Воспользуемся рассмотренной ранее в статье формулой вычисления пеней:
П = СД * С * ПП,
подставляем данные:
П = 120 000 * 0,02 * 10 = 24 000 рублей (сумма пеней за 10 дней).
Если бы процентная ставка не была прописана в договоре, поставщик выплачивал бы неустойку по текущей ставке рефинансирования, и сумма пеней составила бы:
П = 120 000 * 10 * (9,25 : 100) : 360 = 308 рублей.
Законодательные акты представлены следующими документами:
| пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ | О включении в налоговую базу НДС платежей, относящихся к реализации товаров |
| ст. 330 ГК РФ | О выплате пеней кредитору при нарушении условий договора |
| ст. 395 ГК РФ | О выплате пеней по ставке рефинансирования в случаях, когда иное не предусмотрено договором |
| ст. 162 НК РФ, Постановление ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 | О необложении налогом на добавленную стоимость пеней, возникших из-за неисполнения обязательств должника |
| Письмо Минфина РФ от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, направленное ФНС РФ для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@ | Рекомендация руководствоваться текстом Постановления ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 в отношении пеней как меры ответственности за несвоевременную оплату товаров |
| Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2009 № КГ-А40/6668-09 по делу № А40-84761/08-7-816 | О том, что не нужно облагать НДС пени, возникшие из-за просрочки проведения платежа |
| пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22, постановления ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09 по делу № А40-32554/08-129-101, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.2011 по делу № А32-40880/2009) | О включении в налогооблагаемую базу НДС пеней за просрочку оплаты товара |
| Письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-11/107 | Официальное мнение Минфина РФ о необходимости обложения НДС пеней за просрочку оплаты аренды |
| Постановления ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3 по делу № А76-5994/2008-46-131 и 15.03.2007 № Ф09-1664/07-С2 по делу № А60-28516/06 (определением ВАС РФ от 06.07.2007 № 8039/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) | Прецеденты, когда судьи были против обложения НДС пеней по просрочке арендных платежей |
| Постановление ФАС Центрального округа от 23.04.2008 по делу № А08-4124/07-22 | О том, что НДС облагаются только суммы, которые увеличивают начальную цену товаров |
| Письма Минфина России от 20.05.2010 № 03-07-11/189, 11.03.2009 № 03-07-11/56, 29.06.2007 № 03-07-11/214 и 09.08.2011 № АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 № 19-11/11309 | О включении пеней в налогооблагаемую базу по НДС в случае, если они начислены за нарушение платежных обязательств по договору |
| Письмо Минфина России от 09.08.2011 № 03-07-11/214 | Об обложении НДС пеней за просрочку платежей по договору лизинга |
| Письмо Минфина России от 17.08.2012 № 03-07-11/311 | Об обложении НДС пеней за просрочку платежей по договору оказания услуг телематической связи |
| Письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-11/107 | Об обложении НДС пеней за просрочку платежей по договору аренды имущества |
| Письмо Минфина России от 16.08.2010 № 03-07-11/356 | О включении суммы пеней в налоговую базу по НДС в том периоде, в котором пени были фактически получены |
Штраф за ндс неуплата в срок в 2020 году
Вопрос № 1: Имеет ли право банковское учреждение прописывать в пункте договора займа меру ответственности за просрочку платежа по кредиту в виде пеней, процент по которым превышает ставку рефинансирования?
Ответ: Да. В момент подписания договора с банком вы фактически соглашаетесь с условиями предоставления вам кредитного продукта, то есть берете на себя обязательство по выплате пеней в случае допущения возникновения задолженности по оплате, рассчитанных на основании указанной в договоре ставки. Будьте внимательны при ознакомлении с текстом любых соглашений.
Вопрос № 2: Фирма обнаружила, что в прошлом квартале произошло занижение выручки, однако доплаты по налоговым сборам компания не осуществляла на основании того, что у нее существует переплата по налогу на прибыль и НДС, размера которой будет достаточно для уплаты сумм налогов. Придется ли рассчитываться с бюджетом по пеням, и если да, то нужно ли облагать их сумму налогом на добавленную стоимость?
Ответ: Нет, пени начислять нет необходимости, поскольку недоимки по налогам на возникает за счет наличия переплаты в лицевой карточке расчетов с казной. Сотрудники налоговой службы своими силами зачтут переплату в счет покрытия недоимки, компании не придется даже подавать заявление.
Ответственность налогоплательщиков. Он предусматривает ответственность юридических лиц, а также предпринимателей и иных физических лиц, обязанных платить налоги. В НК РФ введены налоговые санкции даже за неумышленные нарушения.
Дополнительно предусмотрено законом покрытие невыплаченных налогов, штрафов пеней. Она может быть назначена в том случае, если в ходе проверки был установлен факт сокрытия выручки или же несвоевременной выплаты налоговых взносов, по результатам разбирательства был назначен штраф, сроки выплаты такого штрафа были оговорены с представителями компании и документально зафиксированы (в том числе, если такая фиксация была проведена в рамках судебного решения), однако фирма (или частное лицо) так и не внесла суммы по уплате налогов, а также штраф. Пеня в таком случае будет начисляться за каждый день просрочки.
Рекомендуем прочесть: 228 статья несовершеннолетний
Вид ответственности, который предусмотрен в 2020 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.
В том случае, если штраф за налоговую декларацию, а также начисленная сумма пени по такому штрафу так и не будут своевременно выплачены, данное взыскание может быть заменено тюремным заключением. Однако такая санкция назначается достаточно редко и применима только к лицам, совершившим наиболее серьезные нарушения налогового законодательства.
В пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие (при определении степени) вину в неполной уплате или полной неуплате налогов. Так, например, к ним отнесены стечение тяжелых личных (семейных) обстоятельств или наличие угрозы. Перечень не является закрытым, поэтому налоговая инспекция или суд могут посчитать смягчающими и другие обстоятельства, не вошедшие в список.
Несвоевременная уплата НДС (как и любого другого налога) как по причине занижения налоговой базы, так и в случае нарушения срока уплаты правильно исчисленного налога влечет за собой взыскание пени (ст. 75 НК РФ).
Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2020 по делу № А27-6262/2011 (определением ВАС РФ от 20.04.2020 № ВАС-4621/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ. На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке. При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.
Получена неустойка от партнера: облагается ли она НДС или нет?
Закон содержит требования о подаче нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности во время отчетного периода предпринимателю потребуется подавать «нулевку». Штраф за несдачу нулевой декларации ИП в установленные законом сроки составляет 1000 руб. Максимальная сумма штрафа за несдачу декларации ИП на УСН составляет не более 30% от суммы начисленного налога.
- Налоговый кодекс РФ— основополагающий нормативный акт, регламентирующий налоговые правоотношения;
- плательщик налога – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность по оплате налоговых начислений;
- штраф – санкция, применяемая к нарушителю налогового законодательства.
В иных размерах штраф взимается в двух случаях. Так, за неуплату или неполную уплату налога в результате применения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с рыночными, налогоплательщику грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей (ст. 129.3 НК РФ). Указанный размер штрафа применяется, если налог доначислен за налоговый период, начиная с 2020 года (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ ).
Рекомендуем прочесть: Приобретение Венков В 2020 Году Косгу
А за неуплату или неполную уплату сумм налога за налоговый период, начиная с 2020 года, которые возникли в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2020 № 376-ФЗ ).
Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Поэтому неуплата налогов в установленные сроки – это нарушение законодательства о налогах и сборах. При этом, если это деяние совершено виновно (т. е. умышленно или по неосторожности), оно рассматривается как налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ). О юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в части уплаты налогов расскажем в нашей консультации.
В настоящее время налоговые службы причисляют к умышленной неуплате налогов не только представление декларации с заведомо неправильными данными или же отказ от предоставления такого документа вовсе, но и сотрудничество с фирмами-однодневками. В том случае, если виновный в укрывательстве налогов будет настаивать на том, что не провел должную проверку контрагентов, и только по этой причине с ними связался, данный факт не будет рассматриваться как смягчающее обстоятельство.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это сбор части стоимости товаров, работ, услуг, произведенных в России или импортируемых в РФ. Он уплачивается в казну при реализации различных товаров, работ и услуг (ТРУ) за определенный отчетный период. НДС — это сбор, на уплату которого не установлено единой ставки. В текущем, 2020 г., товары, работы и услуги облагаются по ставкам 20 %, 10 % (продукты питания, детские товары) и 0 %.
Важно! С 01.01.2019 общая ставка по этому налогу повысилась с 18 до 20 % (ФЗ № 303-ФЗ от 03.08.2018). Следовательно, в текущем году налогообложение на добавленную стоимость нужно исчислять по ставкам 20 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), 10 % (п. 2 ст. 164 НК РФ, для данных категорий товаров ничего не меняется) и 0 % (п. 1 ст. 164 НК РФ). Для корректного определения ставок в 2020 г. специалисты могут воспользоваться рекомендациями, изложенными в Письме ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018.
КБК НДС (пени рассмотрим позднее) применяется для группировки различных видов доходов, поступающих в бюджет. КБК представляют собой двадцатизначный идентификатор, включающий сведения о том или ином виде бюджетного дохода или расхода (Приказ № 65н от 01.07.2013).
Для оформления платежного поручения на пени НДС КБК 2020 года необходимо уточнить в действующих нормативах во избежание процедуры уточнения или возврата платежа или дальнейших штрафных санкций за несвоевременную уплату налога или пени. Если налогоплательщик просрочит уплату, то, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговая инспекция начислит ему пени. В платежке нужно будет указать КБК пени по НДС в 2020 году. Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа. Учреждение имеет возможность самостоятельно рассчитать пени по заданному алгоритму или же обратиться в территориальную ИФНС за соответствующим требованием. Под штрафом понимается однократное взыскание за нарушение правил налогообложения. На основании ст. 122 НК РФ, штраф начисляется в случае обнаружения в ходе камеральной или иной проверки неуплаченного или не полностью уплаченного налога. Размер штрафа определяется согласно ст. 15.11 КоАП РФ.
Представим в виде таблицы основные КБК, применяющиеся при перечислении налога на добавленную стоимость, а также пеней и КБК штраф НДС 2020 для юридических лиц.
| Наименование платежа | КБК по НДС | КБК для перечисления пеней по НДС | КБК для перечисления штрафа |
|---|---|---|---|
| Товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Товары, работы, услуги, ввозимые в РФ из стран ЕАЭС — Республик Беларусь и Казахстан | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| Товары, работы, услуги, ввозимые на территорию РФ (администратор платежей — ФТС) | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Налог на добавленную стоимость, штрафы и пени по НДС — КБК 2020 года не изменились, по сравнению с предыдущим периодом. Для уплаты сборов и взысканий по налогу на добавленную стоимость в 2020 специалисту также надлежит применять вышеуказанные КБК.
Если внимательно рассмотреть структуру двадцатизначного КБК, то специалист обратит внимание, что идентификатор для уплаты пеней и штрафов по налогу идентичны шифру для уплаты основного налога, различаются только лишь значения в предпоследнем блоке.
Образец Платежного Поручения Пени По Ндс В 2020 Году
Для того чтобы считаться налоговым агентом при оплате налога, организации необходимо соответствовать ряду критериев. Учреждение должно:
- Арендовать имущество у госорганов и органов местного самоуправления.
- Приобретать ТРУ у иностранных компаний, реализующих продукцию на российском рынке, но при этом не являющихся налогоплательщиками в бюджетную систему РФ.
- Закупать казенные объекты имущества в пределах территории РФ. Исключение — объекты, взятые в аренду СМП, начиная с 01.04.2011.
- Реализовывать российские имущественные средства согласно судебному решению. Собственником такого имущества должен быть налогоплательщик. Исключение — имущественные активы банкрота.
- Посредничать при торговле с иностранными компаниями, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налог на добавленную стоимость удерживается налоговым агентом с контрагента. После этого налог направляется в бюджет.
Ставка налогообложения определяется в зависимости от видов ТРУ, приобретаемых или реализуемых на территории Российской Федерации. Налог может включаться непосредственно в цену продукции либо рассчитываться налоговым агентом самостоятельно и затем суммироваться с ценой товаров.
Начисление производится в день уплаты за приобретенные товары, работы или услуги. Перечисляется же налог по окончании квартала — ежемесячно до 25 числа включительно уплачиваются равные доли рассчитанной суммы.
В том случае, если контрагентом выступает иностранная компания, незарегистрированная в РФ, то налоговому агенту надлежит уплатить исчисленный налог в бюджет непосредственно в момент перечисления денежных средств. Организация должна составить сразу два платежных поручения и направить их в банк.
При составлении платежного поручения на уплату в бюджет НДС налоговому агенту надлежит указать специальный статус в поле 101 — «02». КБК будет аналогичным КБК на уплату юридического лица — 182 1 03 01000 01 1000 110.
Платежные поручения заполняются строго по регламенту, определенному Положением ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 и Приказом Минфина РФ № 107н от 12.11.2013 в редакции от 05.04.2017.
Заполняя платежку на перечисление налога, специалисту рекомендуется следовать данной инструкции:
- в поле 101 «Статус плательщика» указываются следующие значения: 01 — для юридического лица, 02 — для налоговых агентов, 06 — для платежей при ввозе продукции, 09 — для ИП;
- сумма налога всегда должна быть целым числом;
- строка 18 «Вид операции» имеет значение «01»;
- в поле 21 «Очередность платежа» указывается код 5;
- в строке УИН вносится значение 0, ячейка «Тип платежа» не заполняется;
- КБК, в соответствии с данными таблицы для юридических лиц, вносят в поле «104»;
- для поля 106 «Основание платежа» устанавливается код ТП — «текущий период»;
- в строке 107 необходимо указать квартал, за который уплачивается налог;
- номер документа в поле 108 будет 0, дата документа в строке 109 — дата подписания декларации по НДС;
- в ячейке 105 указывается ОКТМО в соответствии со значением из общероссийского классификатора (данные также можно найти на официальном сайте ФНС);
- в поле 24 «Назначение платежа» вносится наименование платежа, а также период, за который и осуществляется выплата. Например, «перечисление НДС за 3 квартал 2020 года».
С 29.05.2014 существует ЕАЭС — Евразийский экономический союз. Объединение Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан в единую экономическую зону упростило процедуру торговой политики и товарообмена между странами. Основная идея создания ЕАЭС — облегчение налогового бремени в процессе торговли между участниками. Также для стран — членов ЕАЭС создан Таможенный союз, устанавливающий единые правила регулирования внешней торговли с третьей стороной. В настоящий момент к ЕАЭС также присоединились Армения и Кыргызстан. Таким образом, особый режим уплаты налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков из РФ установлен при торговле с Белоруссией, Казахстаном, Арменией и Киргизией.
НДС при приобретении товаров из стран ЕАЭС уплачивают налогоплательщики как с общим налоговым режимом, так и со специальными режимами.
Важно помнить, что НДС при импорте из стран ЕАЭС уплачивается не при ввозе на таможне, а в территориальную ИФНС посредством платежного поручения. НДС необходимо перечислять даже в том случае, если контрагент не из стран Таможенного союза, но при этом импортирует товары с территории стран ЕАЭС.
Заплатить НДС также придется, если приобретаемая продукция ранее была импортирована в страны ЕАЭС.
Такой НДС можно исчислить по специальной формуле:
НДС ввозной = (цена товара + сумма акциза (при наличии)) × налоговую ставку (10 %, 20 %).
С 01.01.2019 налоговая ставка увеличена с 18 до 20 %.
В том случае, если товар приобретается по иностранной валюте, его цену необходимо перевести в рубли по текущему курсу в момент принятия продукции к учету.
После постановки товаров из стран ЕАЭС на учет необходимо перечислить НДС (КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110) в налоговую инспекцию в срок до 20 числа месяца, следующего за периодом принятия импортированной продукции к учету.
В этот срок налогоплательщик также обязан подать декларацию по косвенным налогам (ввозной НДС — косвенный налог) вместе с заявлением о ввозе продукции и перечислении налога на добавленную стоимость. В территориальную ИФНС нужно предоставить все расчетные и платежные документы по ввезенным товарам (счет-фактура, товарная накладная и проч.) и заверенную копию банковской выписки, отражающей проведение операции по уплате НДС.
Если при заполнении платежного поручения налогоплательщик допустил ошибку в КБК, такой платеж попадет на невыясненные. Подобная ситуация грозит плательщику штрафными санкциями и уплатой пеней и штрафов.
Во избежание взысканий специалист должен исправить ошибку в КБК. Для этого ему необходимо составить и передать в налоговую инспекцию заявление об уточнении реквизитов платежа, указав в нем правильный КБК, на который нужно отправить платеж. При этом ИФНС аннулирует все пени, ранее начисленные по данной выплате.
Если же бухгалтер не заметил ошибку, то налоговая начислит пени и штрафы за просроченный или неуплаченный сбор. Однако плательщик имеет возможность оспорить такие взыскания в суде.
Многих бухгалтеров волнует вопрос: можно ли принять к налоговому вычету ввозной НДС?
Для налогоплательщиков на общей системе налогообложения, уплачивающих основной НДС по общему правилу, возможность принять к вычету ввозной НДС есть. Для этого к декларации нужно приложить документы, подтверждающие перечисление сбора в налоговую инспекцию.
Для индивидуальных предпринимателей и организаций, находящихся на спецрежиме, допускается право включать ввозной налог на добавленную стоимость в цену реализуемой импортированной продукции.
- УИН — , т.к. УИН содержится только в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
- Основание платежа — ЗД-добровольное погашение задолженности по истекшим периодам.
- Налоговый период — КВ-квартальный платеж, т. к. налоговый период по НДС равен кварталу.
- Год — 2017, год, за который уплачиваются пени;
- Квартал — 4, номер квартала, за который уплачиваются пени;
- Номер документа и Дата документа — , т.к. пени начислены самостоятельно.
Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения
Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.
- УИН:
- УИН из требования об уплате пени, если УИН в нем присутствует.
- , если в требовании об уплате пени не отражен УИН.
- Основание платежа — ТР-погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов).
- Налоговый период — Платеж по конкретной дате.
- Дата — дата исполнения требования.
- Номер документа — номер требования налогового органа (п. 9 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н).
- Дата документа — дата требования налогового органа (п. 10 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н).
Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.
Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы.
- УИН — , т. к. пени уплачиваются по акту проверки.
- Основание платежа — АП-погашение задолженности по акту проверки.
- Налоговый период — 0-значение не указывается.
- Номер документа — номер решения (п. 9 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н).
- Дата документа — дата решения о привлечении к ответственности (п. 10 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н).
Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.
Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.
Несвоевременная уплата НДС приводит к необходимости уплаты пени. Причем за просрочку более 30 дней юрлица платят пеню в повышенном размере. Важный вопрос, который пока еще налогоплательщику приходится решать самостоятельно: платить пени за день погашения недоимки или нет.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
14 февраля 2019 Пригодится для: Предприниматели
Объясните по-человечески, как рассчитывать пеню по налогам?
Пеня начисляется на сумму задолженности по налогам и штрафам (п. 129.4 НКУНалоговый кодекс Украины). Начислить её вы можете самостоятельно или за вас это сделает налоговая, размер пени будет отличаться.
Давайте разберёмся, как начислять пеню на задолженность по единому налогу, НДФЛНалог на доходы физических лиц и военному сбору. Пеня на недоимку по ЕСВЕдиный социальный взнос начисляется по-другому.
Если ГФСГосударственная фискальная служба выявит недоплату по налогу, она же начислит вам штраф и пеню и пришлёт уведомление-решение.
Налоговая начисляет пеню с 1-го дня возникновения задолженности, а не с 91-го.
Заканчивается начисление пени включительно до дня уплаты долга и штрафных санкций, исходя из 120% годовых учётной ставки НБУ (абз. 1 п. 129.4 НКУ).
Если бы задолженность по ЕН в 200 грн обнаружила налоговая, а не сам ФЛП, ему пришлось бы заплатить:
В период, который попал в расчёт пени, ставка НБУ менялась, поэтому по каждой ставке расчёт провели отдельно, а потом суммировали.
При уплате пеней и штрафов по НДС уточняйте КБК
Пеня не начисляется, если по вине банка ваш платёж по налогу вовремя не поступил на бюджетный счёт и у вас возникла задолженность (п. 2 ч. 7 разд. 3 Порядка № 422). Но у вас должен быть на руках подтверждающая оплату квитанция банка, платёжное поручение или выписка по счёту.
Если платите налоги в последний день после 17:00, знайте, что часто банки не гарантируют своевременное зачисление платежей после этого времени, хотя могут установить и другое время.
Размер начисленных пени по НДС зависит от следующих факторов:
- от суммы налоговой задолженности, которую плательщик в указанные сроки не уплатил в бюджет;
- от сроков просрочки платежа;
- от ставки рефинансирования.
Стоит запомнить, что начисление пени не освобождает налогоплательщика от уплаты задолженности по налогам.
Размер пени, которые начисляются по всем налогам установлены на законодательном уровне и могут меняться с течением времени.
Увеличение или уменьшение размера штрафа происходит с принятием соответствующего законопроекта.
Бывают ситуации, когда налогоплательщик не имеет возможности оплатить основной долг по НДС и сумму начисленных пени.
Налоговая служба может произвести списание долгов по налогам, которые плательщик не может заплатить по причине своего банкротства.
Этот факт придётся доказывать, и в случае признания налогоплательщика банкротом, он освобождается от налогового бремени, но сумму начисленных пени уплатить всё-таки придётся.
В том случае, если налогоплательщик погасил основной долг по налогам, а начисленные пени так и не оплатил, то налоговая служба передаёт права взыскания задолженности судебным приставам. Они, в свою очередь, могут описать часть имущества в счёт уплаты имеющейся задолженности.
Имея задолженность по налогам сумма пени рассчитывается так:
Размер пени = Размер НДС, по которому возникла задолженность * количество просроченных дней по уплате пошлины* 1/300 ставки рефинансирования
С октября 2017 года для юридических лиц сумма пени будет рассчитываться по-другому:
Размер пени = (Размер НДС, который вовремя не уплатили * количество дней меньше и равное 30 * 1/300 ставки рефинансирования) + (размер НДС, который вовремя не уплатили * 31 и последующие дни просрочки * 1/150 ставки рефинансирования).
Стоит запомнить, что сумму пени, которая образовалась после просрочки платежа, можно самостоятельно рассчитать и произвести уплату. Также можно дождаться извещения с платёжным бланком из налоговой службы и заплатить полагающуюся сумму при помощи квитанции, которая в нём содержится.
Организациям и предприятиям нужно быть осторожными в вопросе перечисления пени и суммы обязательного платежа.
Необходимо быть внимательными в том случае, если решили отправить уточнённый вариант отчёта с увеличенной суммой платежа.
Для начала нужно заплатить начисленные пени и сумму просроченной задолженности, а потом отправлять уточнённый отчёт.
Данный документ заполняется налогоплательщиком и содержит всю информацию для банка о том, куда, кому и в каком количестве переводятся денежные средства.
Если платёжное поручение заполнено правильно, значит это является гарантией того, что платёж будет уплачен и дойдёт до адресата.
При правильном заполнении не нужно будет уточнять поручение и производить уплату налога повторно.
Для того, чтобы не совершать ошибок при заполнении, нужно знать некоторые нюансы и тонкости внесения данных в платёжный бланк.
Заполнить платёжный бланк можно самостоятельно или при помощи сервиса, который доступен на сайте налоговой службы. Найти онлайн-помощник можно по этой ссылке. При заполнении поручения удобно иметь перед глазами образец заполнения, он представлен ниже.
Рис. 1. Пример заполнения по текущему НДС
Рис.2. Образец заполнения платёжного бланка для уплаты задолженности по НДС (пени).
Рис.3. Платёжное поручение по уплате пени по НДС после проведённой проверки.
Если налогоплательщик правильно заполнил все графы платёжного бланка, то можно с уверенностью говорить о том, что платёж поступит в налоговую службу, а затем будет перечислен в федеральный и региональный бюджеты.