Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если счет фактура поступила в следующем квартале». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Можете засчитать НДС в вычеты периода оказания услуг (в данном случае 1-го квартала). Главное, чтобы счет-фактуру вы получили до срока сдачи декларации (до 25 апреля).
Риски: возможность принятия НДС к вычету по «опоздавшему» счету-фактуре зависит от того, в какой момент он поступил в организацию – до или после 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором товары были приняты на учет.
Содержание:
Какие вычеты переносить нельзя
Я хоть с НДС уже несколько лет не связана, попробую ответить. Нам на конференции говорили в декабре в ИПБ, что можно. Это право, а не обязанность. В налоговой такие счета-фактуры будут висеть в их базе до тех пор, пока не схлопнутся.
Правила применения налоговых вычетов определены в статье 172 Налогового кодекса. В пункте 1.1 этой статьи говорится, что если счета-фактуры поступили после завершения периода, в котором относящиеся к ним товары (услуги, работы) были приняты к учету, но до окончания срока представления соответствующей декларации, то принять сумму налога к вычету можно в указанном периоде. Напомним, что первичный учетный документ — это оправдательный документ, которым организация оформляет каждую совершенную хозяйственную операцию (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402−ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402−ФЗ).
«Запоздавший» счет-фактура: есть ли право на вычет НДС?
Но принять к вычету НДС по «опоздавшему» счету-фактуре можно и в декларациях за следующие кварталы. Ведь в НК РФ есть прямая норма: вычеты по НДС можно заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (п. 1.1 ст. 172 НКРФ).
У покупателя есть возможность заявить вычет по НДС в том налоговом периоде (квартале), в котором приобретенные товары (работы, услуги) были приняты на учет, даже если соответствующий счет-фактура поступил от продавца в следующем налоговом периоде.
Раньше чиновники разъясняли, что вычет НДС можно заявить исключительно в том квартале, в котором поступил счет-фактура (письмо Минфина России от 9 июля 2013 г. № 03-07-11/26592).
Вычет НДС по счету-фактуре, который поступил в компанию позже того налогового периода, в котором товары были оприходованы, можно получить только в том налоговом периоде, когда он появится в организации.
Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры
Если счет-фактура получен до 25‑го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет.
С 1 января 2015 года компании могут без риска споров с налоговиками полностью принимать к вычету НДС по рекламным расходам, а также любым другим нормируемым затратам, за исключением представительских.
Но указанные поправки распространяются только на два вида вычетов. Первый – это вычет налога, предъявленного поставщиками товаров, работ или услуг. Второй – вычет НДС, который компания платит при ввозе товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Другие вычеты переносить на следующие кварталы рискованно. Это касается, например, сумм НДС, которые принимают к вычету компании – налоговые агенты.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Документы (счета-фактуры) поступили поздно – когда принять НДС к вычету?
Поэтому, если в рассматриваемой ситуации между датой выписки акта оказанных услуг и датой выставления счета-фактуры прошло менее 5 дней, например, акт подписан 30 ноября 2012 года, а счет-фактура выставлен 3 декабря 2012 года, никаких нарушений нет. При этом не имеет значения, что дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы.
Возник вопрос о принятии к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары приняты на учет.
Раньше налоговики считали, что НДС нужно принимать к вычету только в том периоде, в котором выполнены все необходимые условия: компания получила счет-фактуру и поставила товары на учет. Чтобы заявить вычет позже, нужно сдать уточненную декларацию (письмо ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057).
Учитывая изложенное, вычет налога на добавленную стоимость по товарам, принятым на учет 30 марта, по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет, не противоречит налоговому законодательству.
На практике часто счет-фактура поставщика поступает в компанию уже после окончания того квартала, в котором товары приняты на учет. Тем не менее срок, в пределах которого можно переносить вычеты налога, безопаснее считать с постановки товаров на учет. Поскольку именно такое правило прописано в Налоговом кодексе РФ. Другой подход приведет к доначислениям налога.
Данные для составления декларации за I квартал 2019 года указывают на то, что налог приходится к возмещению из бюджета. В связи с этим организация не заявляет часть вычета (в том числе по полученному и оприходованному в I квартале товару).
Крайний срок подачи деклараций по НДС — 25-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Поэтому, если товар был приобретен и поставлен на учет в марте, а счет-фактура от поставщика пришла не позднее 25 апреля, то заявить вычет НДС по этому товару покупатель может уже в I квартале.
Минфин уточнил, можно ли учесть затраты на дезинфекцию и средства защиты при расчете налога на прибыль.
Право на вычет действует в течение трех лет начиная с момента, когда оприходован товар, то есть в нашем случае с I квартала 2019 года по I квартал 2022 года. Но воспользоваться этим правом покупатель сможет только при наличии счета-фактуры, то есть со II квартала 2019 года.
Суды по вопросу, в каком налоговом периоде у покупателя возникает право на вычет НДС в рассматриваемой ситуации, разделились на два лагеря.
Счет-фактура поступил до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету.
Расходы в одном периоде, документы – в другом
Продавец должен выставить счет-фактуру покупателю не позднее пяти календарных дней после отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). На практике же счета-фактуры часто поступают покупателю с опозданием. Особенно в случаях, когда реализация произошла в самом конце квартала – покупатель может получить счет-фактуру только в следующем квартале.
Удобные онлайн-помощники для бухгалтера, юриста и кадрового специалиста, которые помогут рассчитать размеры пособий, штрафов, пошлин и других необходимых показателей.
Когда возможен вычет НДС, если товары приняты на учет в одном квартале, а счет-фактура получен в другом квартале?
При получении счета-фактуры покупателем после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), приняты на учет, но до срока представления декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
На основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Например, можно использовать акт по форме N ТОРГ-4, доработав его необходимыми реквизитами. Акт оформляется в двух экземплярах. Один необходим покупателю для оприходования поступившего без документов поставщика товара, второй экземпляр акта направляется поставщику.
Таким образом, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Эффективный инструмент и надёжный помощник для разных специалистов, помогающий принимать верные решения.
Порядок признания расходов для целей налогообложения прибыли отличается от порядка налоговых вычетов НДС, поэтому с налоговыми расходами ситуация иная.
Только после регистрации документа в этом журнале компания фиксирует его в книге покупок (п. 2 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2012 № 1137).
Таким образом, если запоздал счет-фактура, например, по уплаченным продавцу авансам, правило о трехлетнем периоде вычета НДС не применяется. В данном случае нужно сдать уточненную декларацию за прошлый период.
Если счет-фактура выписан в следующем месяце
Таким образом, при получении счетов-фактур до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету налог на добавленную стоимость по таким товарам (работам, услугам) в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет.
Главное требование, чтобы электронные счета-фактуры имели юридическую силу, – они должны быть подписаны электронной подписью и переданы через оператора ЭДО.
Срок предоставления декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Значит, если счет-фактура от продавца поступил до этой даты, его можно регистрировать в книге покупок за квартал, в котором товары приняты к учету, и заявлять по нему вычет.
Дополнительно отметим, что во избежание нежелательных вопросов со стороны налоговых инспекторов покупателю стоит иметь при себе документы, подтверждающие дату фактического поступления счета-фактуры. Это может быть, например, конверт со штемпелем почтового отделения, журнал учета входящей корреспонденции (письмо УФНС России от 20.04.2007 № 19-11/036466).
В деятельности любой организации встречаются ситуации, когда первичный документ или счет-фактура получены от продавца позднее периода, к которому относятся расходы или вычеты и налоговая декларация уже сдана в инспекцию. Как поступить бухгалтеру в данной ситуации, когда признать расходы и заявить налоговый вычет НДС разъясняют аудиторы компании «Правовест Аудит». Сеть деловых коммуникаций. Объединяет людей и компании, системы управления и учета, бизнес-процессы и документы в одной системе.