Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет чековых книжек». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Списание чеков со счета 006 происходит по мере их использования. Чтобы производить расчеты с использованием чеков нужно депонировать необходимые средства на специальный счет в банке. В бухгалтерском учете для этого используется счет 55 субсчет 2 — Чековые книжки. Проводка при депонировании средств имеет вид – Д55/2К51.
[adinserter block=”13″]
После этого полученная чековая книжка приходуются в дебет забалансового счета 006.
При совершении расчетов с использованием чековых книжек, организация выписывает чек, заверяет его необходимыми подписями и печатью. После этого он передается в банк, который выплачивает предъявителю указанную сумму денежных средств. Стоит отметить, что срок действия чека — 10 дней, включая день его выписки. После его использования на сумму выплаченных средств составляется проводка Д60К55/2 и сразу же списывается израсходованный чек с кредита сч.006.
Неиспользованные чеки возвращаются в банк в конце года, а остаток депонированных средств зачисляется на расчетный счет (Д51К55/2).
Для того, чтобы банк признал чек действительным, он должен быть правильно заполнен и содержать все необходимые реквизиты, которые указаны в ст. 878 ГК РФ, правила заполнения чековой книжки смотрите ниже.
Содержание:
Чековая книжка — учитываем операции в бухгалтерских проводках
[adinserter block=”1″]
Заполнение чека на выдачу наличных средств требует внимательности и аккуратности. Если в процессе заполнения допущены ошибки, то он становится не действительным, причем он не вырывается из чековой книжки, а перечеркивается и пишется надпись “аннулирован”. После этого можно оформить новый чек.
Бланк чека из чековой книжки состоит из двух частей: левая часть – это корешок, правая – отрывная часть. После того, как денежных чек заполнен, правая часть отрывается и сдается в банк, корешок остается в чековой книжке.
Срок хранения чековой книжки на предприятии – 3 года, после окончания этого срока, можно сдать ее в архив.
Текст в чеке должен содержать поручение банку выплатить необходимую сумму, в какой валюте необходимо произвести выплату, должны быть указаны наименование и платежные реквизиты банка, дата составления чека, место составления, подпись уполномоченного лица. Кроме того, необходимо указать цели расхода в чековой книжке, то есть на какие цели будут потрачена обналиченная сумма. Заполнять денежный чек нужно синими или черными чернилами вручную. Пример заполнения чека смотрите ниже.
Как заполнить лицевую сторону чековой книжки?
[adinserter block=”10″]
|
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
55/2 |
51 |
Денежные средства зарезервированы для расчетов чеками на специальном счете в банке |
|
006 |
Оприходована полученная чековая книжка |
|
|
60 |
55/2 |
Выданы денежные средства по чеку |
|
006 |
Списаны выписанные чеки |
|
|
51 |
55/2 |
Остатки депонированных средств с чековой книжки возвращены на расчетный счет |
|
91/2 |
51 |
Удержано комиссионное вознаграждение банком |
Учет чековых книжек. Как заполнить денежный чек в 2019 году
Организация может открыть в банке специальный счет для расчетов банковскими картами. Такой счет открывается на основании договора между банком и организацией, в котором оговариваются конкретные условия предоставления денежных средств и использования банковских карт (п. 1.8 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П).
Для организаций выпускаются банковские карты двух видов:
- расчетные (дебетовые);
- кредитные.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Расчетные и кредитные банковские карты можно использовать:
- для получения наличных денег и оплаты хозяйственных расходов (в т. ч. для оплаты командировочных и представительских расходов) в рублях и в иностранной валюте на территории России и за ее пределами;
- для других операций в рублях, разрешенных законодательством на территории России;
- для других операций в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства России.
Об этом сказано в пункте 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Для оплаты расходов организация выдает сотруднику банковскую корпоративную карту. Карта должна относиться к одной из платежных систем (VISA, Eurokard/Mastercard и т. д.).
Банковские карты оформляют на конкретных сотрудников (держателей карт). Поэтому к договору с банком приложите список сотрудников и укажите (при необходимости) лимит расходов в рублях или иностранной валюте. По одному банковскому счету может быть выдано несколько карт (на разных сотрудников). В то же время одной картой можно расплачиваться с нескольких счетов организации.
Об этом сказано в пунктах 2.1 и 2.2 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Выданные банковские карты учитывайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке, предусмотренной в договоре банковского счета. Если договором цена не установлена, банковские карты можно учитывать по условной оценке (п. 18 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
В бухучете средства, зачисленные на корпоративную карту, отразите на счете 55 «Специальные счета в банке». Карточный счет может быть рублевым или валютным. При этом наличие и движение иностранной валюты нужно учитывать обособленно (Инструкция к плану счетов). Поэтому, если у организации два карточных счета (валютный и рублевый), к счету 55 должны быть открыты соответствующие субсчета. Например, субсчета «Специальный карточный счет в валюте» и «Специальный карточный счет в рублях».
При открытии рублевого корпоративного счета сделайте проводку:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51
– перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.
При открытии валютного корпоративного счета сделайте проводку:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 52
– перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.
По мере того как сотрудник будет снимать с карты деньги, на основании банковских выписок в учете делайте записи:
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»
– выдан рублевый аванс на оплату расходов;
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте»
– выдан валютный аванс на оплату расходов.
Основанием для списания задолженности с подотчетного лица – держателя карты является его авансовый отчет по форме № АО-1, к которому приложены документы, подтверждающие поступление товаров (работ, услуг), и слипы (квитанции электронных терминалов или банкоматов), свидетельствующие об их оплате с корпоративного счета.
Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию расчетной (дебетовой) банковской карты
ЗАО «Альфа» перевело со своего расчетного счета на специальный карточный счет в рублях 50 000 руб.
Расчетная (дебетовая) банковская карта оформлена на генерального директора организации А.В. Львова. В январе Львов был в командировке в г. Челябинске. С помощью карты он оплатил счет за проживание в гостинице на сумму 15 000 руб.
Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:
Чековые расчеты нередко практикуются юридическими лицами при осуществлении многих хозяйственных операций. Чековая книжка предоставляется банком на основании заявления о ее выдаче.
Оформление/использование денежного чека является законным способом снятия (выведения, получения) наличности хозяйствующим субъектом с собственного расчетного счета.
Впоследствии эти средства используются хозяйствующим субъектом для выдачи зарплаты, финансирования соцвыплат, предоставления подотчетных денег, оплаты хозяйственных нужд и иных разрешенных целей.
Денежные чеки списываются с бухгалтерского 006-счета по мере их фактического использования в расчетной практике хозяйствующего субъекта – обладателя банковского счета.
Чтобы рассчитываться или обналичивать средства с помощью денежного чека,необходимо заранее депонировать (зарезервировать) соответствующую сумму на специальном банковском счете.
Когда необходимые средства будут готовы, владелец банковского счета оформляет денежный чек, указывая в нем нужные реквизиты и заверяя его надлежащим образом (подпись, печать).
Затем этот чек, заполненный по всем правилам, передается в обслуживающее финансовое учреждение.
Если необходимые средства имеются на расчетном счете плательщика, а сам чек составлен корректно, банк выплачивает субъекту, предъявившему данный чек, обозначенную сумму наличности, списав эти деньги с расчетного счета клиента-плательщика.
Выписанный (заполненный) денежный чек будет действителен на протяжении 10 (десяти) дней, отсчитываемых с момента его оформления.
Иначе говоря, получить по нему деньги можно будет в течение десятидневного срока. Факт выдачи/получения денег – использования денежного чека – сопровождается списанием соответствующей суммы с расчетного счета, списанием использованного чека.
Как известно, в чековой книжке хозяйствующего субъекта содержится определенное количество одинаковых бланков денежного чека.
Если нужно снять (вывести, получить) конкретную сумму наличности с банковского расчетного счета организации, её руководитель или иной уполномоченный сотрудник внимательно и аккуратно заполняет денежный чек, придерживаясь при этом строгих правил.
Бланки чека необходимо использовать в строгой последовательности – именно так, как они располагаются в самой книжке. Незаполненные (пропущенные) бланки нельзя оставлять в книжке.
Сам бланк чека на получение наличных может заполняться как в офисе хозяйствующего субъекта, так и непосредственно в финансовом учреждении.
Однако подпись/печать ставится на денежном чеке исключительно в присутствии сотрудника банка, обязанного сверить подпись/печать с имеющимися образцами, заранее предоставленными руководством организации-плательщика.
Следует учесть, что факсимильные подписи категорически запрещается использовать для этих целей.
Известно, что ИП вправе не ставить печати на оформляемые документы. С 2016 года аналогичное право предоставляется теперь и юридическим лицам.
Здесь указываются следующие сведения:
- точное наименование чекодателя – хозяйствующей организации или субъекта ИП;
- номер расчетного банковского счета, принадлежащего чекодателю;
- денежная сумма, подлежащая выдаче предъявителю чека;
- населенный пункт выдачи средств;
- дата выдачи наличности;
- наименование обслуживающего банка;
- ФИО получателя средств (полностью);
- выдаваемая сумма прописью;
- подписи уполномоченных банковских сотрудников.
В вышеупомянутой таблице целей указываются символы, обозначающие те или иные направления выдачи средств.
Что означают наиболее часто используемые символы при заполнении чековой книжки:
- символ 40 – зарплата, соцвыплаты;
- символ 42 – расходы командировочные;
- символ 50 – страховые выплаты (к примеру, пенсии, иные пособия);
- символ 53 – иные нужды (например, выдача подотчетных денег);
- символ 54 – погашение финансовых обязательств (к примеру, возврат беспроцентного займа);
- символ 57 – затраты хозяйственные (операционные);
- прочие символы.
Сколько нужно хранить использованные чековые книжки?
Согласно общим правилам, использованная чековая книжка не прикладывается ни к банковскому счету, ни к хозяйственной кассе.
Такой документ хранится минимум 5 (пять) лет на самом предприятии в местах, специально предназначенных для этого.
Конкретный срок хранения для таких бумаг не регламентируется строгими нормами.
Чек — документ строгой отчетности, поэтому заполнять его следует очень аккуратно, не допуская исправлений и ошибок. Если при заполнении чека на выдачу средств допускается ошибка, он считается не действительным. Бланк необходимо перечеркнуть и сделать надпись «аннулирован». Вырывать такой чек не нужно.
Чек включает в себя отрывную часть и корешок. После заполнения обеих частей, правую часть по линии отреза отрывают и передают в банк для того, чтобы получить деньги, а корешок остается в книжке.
Чек следует заполнять, соблюдая следующие правила:
- в нем обязательно отражается сумма, которая подлежит выдаче предъявителю чека, прописью и цифрами. Сумма прописью пишется с начала строки, указывается сама сумма и валюта, в которой должны выплачиваться наличные средства, оставшееся в графе пустое место прочеркивается;
- должны быть правильно заполнены реквизиты владельца книжки и банка;
- необходимо указание даты и места заполнения бланка;
- в графе «кому» указывается ФИО лица, кому чек выдан, и кому должен выплатить банк сумму;
- в чеке должно содержаться распоряжение о выдаче предъявителю указанной суммы средств;
- чек должен быть подписан уполномоченными лицами и иметь печать чекодателя;
- получателем средств, указанным в чеке, проставляется подпись в знак получения им чека;
- все записи в чеке производятся ручкой черного либо синего цветов.
Достаточно популярной схемой выведения наличных средств со счета ООО стало оформление взаимоотношений с каким-либо индивидуальным предпринимателем.
С ИП заключается договор по оказанию услуг (обычно это аутсорсинг или какие-то другие услуги, которые могут быть использованы постоянно).
На основании договора средства в определенные даты переводятся на счет индивидуального предпринимателя. После чего тот может снять наличные в любом количестве, т. к. они считаются его доходом.
На что следует обратить внимание:
- Договор должен прописывать, что услуги оказаны
, если подписаны соответствующие акты. Акты должны быть оформлены правильно и приложены к документам. - Нельзя указывать услуги, результаты которых невозможно доказать
. Налоговая инспекция может запросить, например, доказательство того, что проводился ремонт кровли здания и т. д. - На основании заключенного договора можно дополнительно вывести 100 тысяч рублей
за якобы оказанные услуги. При расчете выгодности данной схемы нужно учесть, что ИП платит налоги, а также комиссию за снятие наличных.
Соответственно, перевод должен быть сделан на сумму, равную требуемой для обналичивания и расходам по ИП.
В соответствии с законодательством учредители могут прибыль направлять не чаще одного раза в квартал на выплату дивидендов. Эти дивиде
нды и обналичиваются.
Как видно, недостатком схемы является то, что можно применять ее один раз в квартал, а также нужно обязательно, чтобы сумма прибыли была существенной. Причем настолько, чтобы снимать большие суммы. К сожалению, многие ООО работают на грани безубыточности.
Данную процедуру можно провести, если обосновать документально хозяйственные операции. Кроме того, есть определенные нормы списания, которые следует проверить по статье 264 Налогового кодекса РФ.
Из легальных схем этот вариант является наиболее распространенным на практике.
За организациями есть право выдачи коммерческого кредита на условиях, которое регламентирует само ООО. Кредит обычно выдается одному из учредителей или другому доверенному лицу.
Срок берется максимально большим, например, десять, двадцать или более лет. Требуемая по займу сумма выдается наличными и становится свободной для оборота.
Нужно учитывать, что заем придется в любом случае возвращать, поэтому потратить их бездумно не получится.
В организации, не являющейся платежным агентом, полученные по чеку наличные денежные средства могут быть потрачены на (п. 2 Указание Банка РФ от 07.10.2013 N 3073-У):
- зарплату и выплаты социального характера;
- выплаты страховых возмещений по договорам страхования физлицам, уплативших страховые премии наличными;
- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачу денег под отчет сотрудникам;
- возврат наличной оплаты за возвращенные товары, не выполненные работы (услуги);
- личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Поступление наличных в кассу отражается по Дт 50.01 «Касса организации» (план счетов 1С).
Чековые книжки и расчеты чеками
Открытие чековой книжки в банке и дальнейшая выписка чеков отражаются в бухгалтерском учете. Чековая книжка числится на 006 забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».
Расходы, которые связаны с получением книжки, списывают в расходы прочие проводкой Д91/2 К51.
Для использования чековой книжкой необходимо депонировать сумму на специальный счет банка. Такую операцию отражают бухгалтерской проводкой Д55/2 К51. Полученную чековую книжку приходуют в дебет счета 006.
При выписке чека, составляют проводку Д60 К55/2 на сумму денежных средств, которая указана в чеке. Кроме того, чек, который был использован, должен списываться с кредита 006 счета.
В дальнейшем, при использовании чеков, их списывают с кредита 006 счета и с кредита счета 55/2.
Если по истечению года остаются чеки в книжке, их необходимо вернуть в банк, а остаток средств на счете 55/2 перечисляют на расчетный счет, что отражается проводкой Д51 К55/2.
За снятие наличных денежных средств по чеку банком взимается комиссионное вознаграждение, такие расходы учреждение списывает на расходы прочие и отражает проводкой Д91/2 К51.
Чеком называют ценную бумагу, которая содержит распоряжение банку произвести выплату наличный средств чекодержателю. Распоряжение в чеке не содержит каких-либо условий, выполнение которых необходимо для выплаты.
Участниками операции с чеками выступают три стороны:
- чекодатель (организация, которая распоряжается средствами на банковском счете посредством выдачи чеков);
- чекодержатель (лицо, получающая средства по чеку);
- плательщик (банк, в котором размещены средства чекодателя).
Для удобства совершения операций по чекам организация использует чековую книжку, выданную банком. С целью снятия наличных средств предприятие выписывает чек, в котором указывает получателя и сумму для снятия, после чего заверяет бланк необходимыми подписями уполномоченных лиц. Чекодержатель вправе получить средства в течение установленного срока предъявления чека.
Организации-чекодатели могут использовать два вида чеков — расчетные и денежные.
Использование денежных чеков осуществляется с целью снятия наличных средств (например, для выдачи заработной платы сотрудникам, средств под отчет и прочие нужды).
Операция по снятию наличности по чеку отражается в учете проводкой Дт 50 Кт 51.
Также организация может использовать чеки для расчетов с контрагентами (так называемые расчетные чеки). Такие расчеты производятся в безналичной форме. При оплате поставщику чеком организация оформляет заявление на выдачу чеков, после чего передает его в банк. К заявлению прилагается платежное поручение. На основании предоставленных документов банк резервирует средства на спецсчете для последующего перечисления безналичного платежа.
Для учета средств на расчетных чековых книжках используют счет 55/2. Операция по депонированию средств для расчетов чеками отражается проводкой Дт 55/2 Кт 51, списание по чеку — Дт 60 Кт 55/2.
Бланки чеков относятся к бланкам строгой отчетности, в связи с чем необходим их учет на внебалансе (Дт счета 006). Списание использованных чеков проводится по Кт 006.
Основные проводки по операциям с чеками рассмотрим на примере.
ООО «Каравелла» оформило чековую книжку:
- количество чеков 150 шт.;
- сумма на специальном счете 540 000 руб.;
- условная оценка 1 чека для учета на внебалансе — 2 руб.
- вознаграждение, уплаченное банку за оформление чековой книжки — 340 руб.
ООО «Каравелла» использовала чеки для оплаты за услуги подрядчикам (5 чеков на общую сумму 384 300 руб.). Средства, неиспользованные по чеку, были зачислены на текущий счет ООО «Каравелла», а чеки, которые не были использованы, фирма вернула в банк.
В учете ООО «Каравелла» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 91/2 | 76 | Отражение расходов на вознаграждение банка за оформление чековой книжки | 340 руб. | Договор с банком |
| 76 | 51 | Списание банком суммы вознаграждения за оформление чековой книжки | 340 руб. | Банковская выписка |
| 55/2 | 51 | Депонирование (резервирование) средств на специальный счет для расчетов чеками | 540 000 руб. | Реестр чеков |
| 006 | Принятие к учету на внебаласовом счете чековой книжки (150 чеков * 2 руб) | 300 руб. | Акт приема-передачи бланков строгой отчетности | |
| 60 | 55/2 | Списание средств по принятым к оплате чекам | 384 300 руб. | Платежное поручение |
| 006 | Списание бланков чеков, принятых к оплате (5 чеков * 2 руб.) | 10 руб. | Акт на списание бланков строгой отчетности | |
| 51 | 55/2 | Зачисление на текущий расчетный счет суммы неиспользованных средств по чековой книжке (540 000 руб. — 384 300 руб.) | 15 700 руб. | Реестр чеков |
| 006 | Списание бланков чеков, которые не были использованы ((150 чеков — 5 чеков) * 2 руб.) | 290 руб. | Акт на списание бланков строгой отчетности |
Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам
Для отражения операций по транзитному валютному счету к счету 52 можно открыть отдельный одноименный субсчет. Расчеты чеками Порядок расчетов чеками регулируется статьями 877–885 Гражданского кодекса РФ и Положением, утвержденным Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П. Бланки чеков изготавливает банк. Форму чеков, перечень его реквизитов (обязательных и дополнительных), а также порядок его заполнения банк устанавливает в своих внутренних правилах (п. 8.1−8.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П, ст. 878 ГК РФ). Организация получает из банка чеки в виде чековой книжки (п. 1.8.10 ч. 3 Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П). Чтобы получить чековую книжку, в банк нужно подать заявление (по форме, установленной банком). За выдачу чековой книжки банк взимает плату в соответствии с договором банковского счета (ст. 851 ГК РФ).
Чековая книжка – довольно удобная вещь, если вы не желаете постоянно носить с собой наличные. Также именно эта форма расчета выручит, когда банки уже или еще закрыты или поблизости нет банкомата.
Считается, что чековые книжки – явление из прошлого, ведь сейчас многие отдали предпочтение пластиковым картам. Однако есть ситуации, когда выгоднее и проще воспользоваться книжкой с чеками. С помощью чека можно рассчитаться за услугу, купить товар. Чеки делятся на сугубо денежные и расчетные. Первые – это своего рода указания банку, какую сумму выдать предъявителю «наличкой».
Но есть и расчетные чековые книжки, по таким чекам передается распоряжение о переводе некой суммы на счет физического лица или компании, которая предъявила чек.Сегодня активнее всего используются именно денежные чековые книжки. Дело в том, что использование расчетных чеков – довольно хлопотное дело.
Если за приобретаемые товары (работы, услуги) организация решила рассчитываться чеками, она должна депонировать (зарезервировать) необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Для этого одновременно с заявлением на выдачу чеков нужно подать в банк платежное поручение на перечисление необходимой суммы с расчетного на специальный счет.
Для расчетных чеков предусмотрены лимитированные чековые книжки. Сумма расчетов по таким книжкам ограничена общей суммой, зачисленной на специальный счет.
Чек — документ строгой отчетности, поэтому заполнять его следует очень аккуратно, не допуская исправлений и ошибок. Если при заполнении чека на выдачу средств допускается ошибка, он считается не действительным. Бланк необходимо перечеркнуть и сделать надпись «аннулирован». Вырывать такой чек не нужно.
Чек включает в себя отрывную часть и корешок. После заполнения обеих частей, правую часть по линии отреза отрывают и передают в банк для того, чтобы получить деньги, а корешок остается в книжке.
Открытие чековой книжки в банке и дальнейшая выписка чеков отражаются в бухгалтерском учете. Чековая книжка числится на 006 забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».
Расходы, которые связаны с получением книжки, списывают в расходы прочие проводкой Д91/2 К51. Для использования чековой книжкой необходимо депонировать сумму на специальный счет банка. Такую операцию отражают бухгалтерской проводкой Д55/2 К51. Полученную чековую книжку приходуют в дебет счета 006. При выписке чека, составляют проводку Д60 К55/2 на сумму денежных средств, которая указана в чеке. Кроме того, чек, который был использован, должен списываться с кредита 006 счета.
В дальнейшем, при использовании чеков, их списывают с кредита 006 счета и с кредита счета 55/2.
Если по истечению года остаются чеки в книжке, их необходимо вернуть в банк, а остаток средств на счете 55/2 перечисляют на расчетный счет, что отражается проводкой Д51 К55/2.
За снятие наличных денежных средств по чеку банком взимается комиссионное вознаграждение, такие расходы учреждение списывает на расходы прочие и отражает проводкой Д91/2 К51.
До недавнего времени юридические лица по закону должны были использовать в своей работе печати и штампы. Но с 2020 года все изменилось – теперь предприятия и организации, как ранее и ИП имеют полное право не штамповать свои документы при помощи штемпельных изделий. Применение печатей необходимо лишь в тех случаях, когда это норма закреплена внутренними нормативно-правовыми актами компании.
Счет 55 Специальные счета в банках: типовые проводки
Отражение списания денежных средств с расчетного счета при снятии наличных по чеку необходимо зарегистрировать документом Списание с расчетного счета вид операции Снятие наличных в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки.
Также необходимо иметь ввиду, что если используется загрузка банковских выписок, то данный документ будет загружен в базу автоматически.
Идеальных ситуаций в российском бизнесе крайне мало. Но для обналичивания денег со счета ООО желательно использовать реальные причины. Независимо от настоящей цели, нужно внимательно относиться к документальному оформлению всех процедур, чтобы они соответствовали требованиям национального законодательства.
Чтобы не было проблем с налоговой инспекцией, но регулярно получать требующуюся наличность, можно использовать следующие варианты:
- оформление отношений с индивидуальным предпринимателем
, у которого выбрана в качестве системы налогообложения упрощенка (обычно по доходам); - выплата дивидендов
учредителям; - списание в расходы;
- выдача займа;
- уход директора
в отпуск.
У каждого из них есть свои особенности при реализации.
Чеком называют ценную бумагу, которая содержит распоряжение банку произвести выплату наличный средств чекодержателю. Распоряжение в чеке не содержит каких-либо условий, выполнение которых необходимо для выплаты.
Участниками операции с чеками выступают три стороны:
- чекодатель (организация, которая распоряжается средствами на банковском счете посредством выдачи чеков);
- чекодержатель (лицо, получающая средства по чеку);
- плательщик (банк, в котором размещены средства чекодателя).
Для удобства совершения операций по чекам организация использует чековую книжку, выданную банком. С целью снятия наличных средств предприятие выписывает чек, в котором указывает получателя и сумму для снятия, после чего заверяет бланк необходимыми подписями уполномоченных лиц. Чекодержатель вправе получить средства в течение установленного срока предъявления чека.
Оплата чека производится за счет средств организации-чекодателя. По факту предъявления чека и получения наличных в кассе, банк осуществляет списание со специального расчетного счета предприятия, на котором депонируются средства. Для расчета чеками банк также может открыть для организации краткосрочный кредитный счет, с которого и будет производиться списание по чекам.
Предъявление чека к платежу осуществляется посредством его предоставления банку-плательщику. Кроме того, чек может быть предъявлен в банк на инкассо для получения платежа.
Все операции, которые осуществляет организации посредством чеков, регламентируются Гражданским Кодексом РФ.
- 55 — Специальные счета в банках
- 55-1 — Аккредитивы
- 55-2 — Чековые книжки
- 55-3 — Депозитные счета
Чековая книжка
Чековая книжка — документ, который требует очень бережного с собой обращения. Она выписывается на конкретное юридическое лицо или ИП, пользование ею сторонними организациями или физическими лицами без нотариально заверенной доверенности со стороны ее держателя строжайше запрещено.
Книжку следует хранить в специально отведенном месте, закрытом от доступа посторонних людей (желательно в сейфе).
Пользоваться чековыми книжками могут только руководитель предприятия и уполномоченные его отдельным распоряжением сотрудники (например, замдиректора и главный бухгалтер).
Учитывать чековые нужно на забалансовом счете 03, при поступлении нужно оформить проводку Аналитический учет по забалансовому счету 03 (в том числе и чековых книжек) ведите в книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045). Списание израсходованных чековых книжек производите на основании акта о списании бланков строгой отчетности по форме № 0504816.
Срок хранения неиспользованных чековых книжек также не прописан, хранить их можно по общему правилу – 5 лет.
Чековая книжка содержит несколько десятков абсолютно идентичных денежных чеков. При необходимости снять «наличку» сотрудник организации должен заполнить чек. При этом оставлять бланки незаполненными нельзя – их следует оформлять строго по порядку, расположенному в книжке.
Основную информацию можно вносить в чек как в офисе компании, так и в самом банке.
Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
либо 10 с забалансом 006, либо 50.3 (дендоки) Сообщений: 5 080 Сообщений: 16 145 Сообщений: 5 080 Вот по такой логике множество бухгалтеров и гробят свое здоровье, вместо того, чтобы, помня про существенность, жить легко и счастливо.
Предлагаем ознакомиться: Подробно о том, какие документы нужны для постановки автомобиля на учет. Нюансы для физических и юридических лиц
Евро / Доллар / Фунт / Йена / Рубль / Гривна
Нормативное регулирование, а также требования к документированию операций по специальным счетам аналогичны требованиям при осуществлении операций на расчетном счете.
Нормативное регулирование учета расчетов по счету 51 «Расчетные счета» в первую очередь определено: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г., а также Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденного Министерством финансов РФ приказом №94н от 31.10.2000г.
Кроме этого, как упоминалось ранее, в качестве нормативной базы выступают:
- Гражданский кодекс РФ;
- Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»;
- Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств»;
- и др.
Данные взяты из статьи: «Учет денежных средств на расчетном счете».
Информация о движении денежных средств на специальных счетах обобщается на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Учет ведется по субсчетам, а внутри субсчетов – по аналитическим счетам.
Аналитический учет по специальным счетам ведется на основании выписок банка по данным первичных документов. Синтетический учет при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале – ордере №3 АПК и Главной книге. В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.
На счете 55 субсчет 1 учитывается движение денежных средств по выставляемым в кредитных учреждениях аккредитивам. По дебету счета ведется учет денежных средств по поступлению, по кредиту списание. В целях организации аналитического учета к данному счету могут быть открыты субсчета аналитики (учет в разрезе контрагентов).
Понятийная справка!
Аккредитив – это форма безналичного расчета, представляющая собой распоряжение предприятия (аппликант), выставляющего аккредитив своему отделению банка (банка-эмитента) о перечислении средств в банк поставщика (бенефициара) для оплаты товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг предприятиями и организациями, на условиях, определенных аккредитивным заявлением покупателя.
Аппликант/ Приказодатель аккредитива (Applicant) — предприятие (организация) направляющее распоряжение в банк об открытии аккредитива.
Банк-эмитент (Issuing Bank) – банк, который по распоряжению приказодателя аккредитива открывает аккредитив в пользу бенефициара.
Бенефициар (Beneficiary) – предприятие (организация) в пользу которой открыт аккредитив.
Банк бенефициара (Beneficiary’s bank) – банк осуществляющий обслуживание бенефициара при расчетах аккредитивом.
Аккредитив открывается в пределах расчетов с одним контрагентом. Для этого плательщику необходимо предоставить в банк-эмитент заявление на открытие аккредитива, с отражением основных пунктов:
- вид аккредитива;
- условия оплаты аккредитива (с акцептом или без);
- номер счета, для зачисления по покрытому аккредитиву;
- период действия, с указанием даты закрытия;
- наименование товаров, работ и услуг для оплаты которых открывается аккредитив;
- реквизиты договора;
- период отгрузки товара;
- и др.
После открытия аккредитива бенефициар получает уведомление.
Понятийная справка!
Авизование (Advising) – документально оформленное уведомление кредитного учреждения об открытии аккредитива или внесении изменений к нему, направляемое бенефициару.
Авизующий банк (Advising Bank) – кредитное учреждение, авизующее по просьбе банка-эмитента или другого банка аккредитив бенефициару.
Схема осуществления операций при аккредитивной форме расчетов включает в себя следующие этапы:
- Заключение договора на поставку ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг между поставщиком и покупателем;
- Оформление покупателем заявления на открытие аккредитива;
- Открытие аккредитива банком-эмитентом на основании заявления плательщика;
- Получение исполняющим банком от банка-эмитента аккредитива с полномочием на его исполнение;
- Исполняющий банк направляет уведомление бенефициару, с указанием адреса, по которому должны быть представлены документы по аккредитиву;
- Выполнение поставщиком обязательств по договору (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг);
- Предоставление поставщиком в исполняющий банк документов, подтверждающих совершение сделки;
- Осуществление исполнения аккредитива исполняющим банком;
- Закрытие аккредитивного счета.
Данная форма расчетов имеет определенные преимущества:
- гарантия соответствия объемов и сроков, определенных аккредитивом;
- гарантия выполнения платежных обязательств.
Недостатки аккредитивной формы:
- отвлечение из оборота денежных средств предприятия до получения товаров, работ и услуг;
- дополнительные затраты времени при оформлении документов;
- комиссия банка при открытии аккредитива.
Для совершения некоторых операций организации по своей инициативе могут открывать в банках специальные счета (ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1, п. 2.1 и 2.8 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И).
Денежные средства на специальные счета зачисляются с расчетных или валютных счетов организаций. Также источником средств на специальном счете может быть предоставленный банком кредит.
Чеком называют ценную бумагу, которая содержит распоряжение банку произвести выплату наличный средств чекодержателю. Распоряжение в чеке не содержит каких-либо условий, выполнение которых необходимо для выплаты.
Участниками операции с чеками выступают три стороны:
- чекодатель (организация, которая распоряжается средствами на банковском счете посредством выдачи чеков);
- чекодержатель (лицо, получающая средства по чеку);
- плательщик (банк, в котором размещены средства чекодателя).
С целью снятия наличных средств предприятие выписывает чек, в котором указывает получателя и сумму для снятия, после чего заверяет бланк необходимыми подписями уполномоченных лиц. Чекодержатель вправе получить средства в течение установленного срока предъявления чека. Оплата чека производится за счет средств организации-чекодателя.
Инфо
По факту предъявления чека и получения наличных в кассе, банк осуществляет списание со специального расчетного счета предприятия, на котором депонируются средства. Для расчета чеками банк также может открыть для организации краткосрочный кредитный счет, с которого и будет производиться списание по чекам. Предъявление чека к платежу осуществляется посредством его предоставления банку-плательщику.
Кроме того, чек может быть предъявлен в банк на инкассо для получения платежа.
Лучше, если чековая книга будет храниться в надежном сейфе, все-таки это финансовый документ.Использование чековой книжки дает большую безопасность, потому что эта ценная бумага проходит тщательную проверку, подделать чек сложно. Контролировать, какие суммы будут «уплывать» со счета, будет намного проще, если пользоваться чековой книжкой.
Но если выписывать чек, чтобы самому затем получить с него деньги, станет понятно, что на операцию тратится много времени. В этом смысле банковские карты выигрывают. Но они не так надежны.Действительным выписанный чек будет в течение 10 суток – за это время необходимо успеть обналичить ту сумму, которая обозначена на этой бумаге. Всегда нужно уточнять у банка – где можно будет получить деньги по чеку, только ли в конкретном отделении или в других тоже.
- должны быть правильно заполнены реквизиты владельца книжки и банка;
- необходимо указание даты и места заполнения бланка;
- в графе «кому» указывается ФИО лица, кому чек выдан, и кому должен выплатить банк сумму;
- в чеке должно содержаться распоряжение о выдаче предъявителю указанной суммы средств;
- чек должен быть подписан уполномоченными лицами и иметь печать чекодателя;
- получателем средств, указанным в чеке, проставляется подпись в знак получения им чека;
- все записи в чеке производятся ручкой черного либо синего цветов.
После этого полученная чековая книжка приходуются в дебет забалансового счета 006.
При совершении расчетов с использованием чековых книжек, организация выписывает чек, заверяет его необходимыми подписями и печатью. После этого он передается в банк, который выплачивает предъявителю указанную сумму денежных средств. Стоит отметить, что срок действия чека — 10 дней, включая день его выписки. После его использования на сумму выплаченных средств составляется проводка Д60К55/2 и сразу же списывается израсходованный чек с кредита сч.006.
Неиспользованные чеки возвращаются в банк в конце года, а остаток депонированных средств зачисляется на расчетный счет (Д51К55/2).
Для того, чтобы банк признал чек действительным, он должен быть правильно заполнен и содержать все необходимые реквизиты, которые указаны в ст. 878 ГК РФ, правила заполнения чековой книжки смотрите ниже.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Расчетные и кредитные банковские карты можно использовать:
- для получения наличных денег и оплаты хозяйственных расходов (в т. ч. для оплаты командировочных и представительских расходов) в рублях и в иностранной валюте на территории России и за ее пределами;
- для других операций в рублях, разрешенных законодательством на территории России;
- для других операций в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства России.
Об этом сказано в пункте 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Для оплаты расходов организация выдает сотруднику банковскую корпоративную карту. Карта должна относиться к одной из платежных систем (VISA, Eurokard/Mastercard и т. д.).
Банковские карты оформляют на конкретных сотрудников (держателей карт). Поэтому к договору с банком приложите список сотрудников и укажите (при необходимости) лимит расходов в рублях или иностранной валюте. По одному банковскому счету может быть выдано несколько карт (на разных сотрудников). В то же время одной картой можно расплачиваться с нескольких счетов организации.
Об этом сказано в пунктах 2.1 и 2.2 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Выданные банковские карты учитывайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке, предусмотренной в договоре банковского счета. Если договором цена не установлена, банковские карты можно учитывать по условной оценке (п. 18 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
В бухучете средства, зачисленные на корпоративную карту, отразите на счете 55 «Специальные счета в банке». Карточный счет может быть рублевым или валютным. При этом наличие и движение иностранной валюты нужно учитывать обособленно (Инструкция к плану счетов). Поэтому, если у организации два карточных счета (валютный и рублевый), к счету 55 должны быть открыты соответствующие субсчета. Например, субсчета «Специальный карточный счет в валюте» и «Специальный карточный счет в рублях».
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51– перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 52– перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»– выдан рублевый аванс на оплату расходов;
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте»– выдан валютный аванс на оплату расходов.
Основанием для списания задолженности с подотчетного лица – держателя карты является его авансовый отчет по форме № АО-1, к которому приложены документы, подтверждающие поступление товаров (работ, услуг), и слипы (квитанции электронных терминалов или банкоматов), свидетельствующие об их оплате с корпоративного счета.
Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию расчетной (дебетовой) банковской карты
ЗАО «Альфа» перевело со своего расчетного счета на специальный карточный счет в рублях 50 000 руб.
Расчетная (дебетовая) банковская карта оформлена на генерального директора организации А.В. Львова. В январе Львов был в командировке в г. Челябинске. С помощью карты он оплатил счет за проживание в гостинице на сумму 15 000 руб.
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51– 50 000 руб. – перечислены деньги на корпоративный банковский счет;
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»– 15 000 руб. – выдан аванс на оплату командировочных расходов;
Дебет 26 Кредит 71– 15 000 руб. – отражены командировочные расходы (на основании первичных учетных документов и авансового отчета).
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 66 (67)– отражена сумма кредита, поступившая на рублевый карточный счет;
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 66 (67)– отражена сумма кредита, поступившая на валютный карточный счет.
Сумму процентов, начисленных за пользование заемными средствами, включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Подробнее об учете процентов см. Как отразить в бухучете получение займа (кредита).
Выдачу аванса при использовании кредитной карты в бухучете отразите по мере того, как сотрудник будет снимать с нее деньги.
Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию кредитной банковской карты
Организации-чекодатели могут использовать два вида чеков — расчетные и денежные.
Использование денежных чеков осуществляется с целью снятия наличных средств (например, для выдачи заработной платы сотрудникам, средств под отчет и прочие нужды).
Операция по снятию наличности по чеку отражается в учете проводкой Дт 50 Кт 51.
Также организация может использовать чеки для расчетов с контрагентами (так называемые расчетные чеки). Такие расчеты производятся в безналичной форме.
При оплате поставщику чеком организация оформляет заявление на выдачу чеков, после чего передает его в банк. К заявлению прилагается платежное поручение.
На основании предоставленных документов банк резервирует средства на спецсчете для последующего перечисления безналичного платежа.
Для учета средств на расчетных чековых книжках используют счет 55/2. Операция по депонированию средств для расчетов чеками отражается проводкой Дт 55/2 Кт 51, списание по чеку — Дт 60 Кт 55/2.
Бланки чеков относятся к бланкам строгой отчетности, в связи с чем необходим их учет на внебалансе (Дт счета 006). Списание использованных чеков проводится по Кт 006.
Основные проводки по операциям с чеками рассмотрим на примере.
ООО «Каравелла» оформило чековую книжку:
- количество чеков 150 шт.;
- сумма на специальном счете 540 000 руб.;
- условная оценка 1 чека для учета на внебалансе — 2 руб.
- вознаграждение, уплаченное банку за оформление чековой книжки — 340 руб.
ООО «Каравелла» использовала чеки для оплаты за услуги подрядчикам (5 чеков на общую сумму 384 300 руб.). Средства, неиспользованные по чеку, были зачислены на текущий счет ООО «Каравелла», а чеки, которые не были использованы, фирма вернула в банк.
В учете ООО «Каравелла» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 91/2 | 76 | Отражение расходов на вознаграждение банка за оформление чековой книжки | 340 руб. | Договор с банком |
| 76 | 51 | Списание банком суммы вознаграждения за оформление чековой книжки | 340 руб. | Банковская выписка |
| 55/2 | 51 | Депонирование (резервирование) средств на специальный счет для расчетов чеками | 540 000 руб. | Реестр чеков |
| 006 | Принятие к учету на внебаласовом счете чековой книжки (150 чеков * 2 руб) | 300 руб. | Акт приема-передачи бланков строгой отчетности | |
| 60 | 55/2 | Списание средств по принятым к оплате чекам | 384 300 руб. | Платежное поручение |
| 006 | Списание бланков чеков, принятых к оплате (5 чеков * 2 руб.) | 10 руб. | Акт на списание бланков строгой отчетности | |
| 51 | 55/2 | Зачисление на текущий расчетный счет суммы неиспользованных средств по чековой книжке (540 000 руб. — 384 300 руб.) | 15 700 руб. | Реестр чеков |
| 006 | Списание бланков чеков, которые не были использованы ((150 чеков — 5 чеков) * 2 руб.) | 290 руб. | Акт на списание бланков строгой отчетности |
Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.
Схема расчётов чеками Поставщик 4) Покупатель 3) 6) 5) 7) 2) 1) Банк-поставщик 6) Банк-покупатель 1. заявление на покупку чековой книжки (см. Приложение 2) 2. выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы 3. передача товара, отгрузка продукции 4. передача чека в оплату товаров и услуг 5. документы на оплату в реестр чеков 6.
зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя 7.
ВниманиеДля учета средств на расчетных чековых книжках используют счет 55/2. Операция по депонированию средств для расчетов чеками отражается проводкой Дт 55/2 Кт 51, списание по чеку — Дт 60 Кт 55/2.
Бланки чеков относятся к бланкам строгой отчетности, в связи с чем необходим их учет на внебалансе (Дт счета 006).
Списание использованных чеков проводится по Кт 006.
Пример проводок по чековым книжкам Основные проводки по операциям с чеками рассмотрим на примере. ООО «Каравелла» оформило чековую книжку:
- количество чеков 150 шт.;
- сумма на специальном счете 540 000 руб.;
- условная оценка 1 чека для учета на внебалансе — 2 руб.
- вознаграждение, уплаченное банку за оформление чековой книжки — 340 руб.
ООО «Каравелла» использовала чеки для оплаты за услуги подрядчикам (5 чеков на общую сумму 384 300 руб.).