Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет организаций и физических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
Налогоплательщику выдается свидетельство или уведомление о постановке на учет в налоговом органе. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который носит строго персональный характер.
Налоговый учет организаций и физических лиц представляет собой одну из правовых форм постоянного контроля деятельности данных налогоплательщиков и соблюдения ими установленных налоговых норм, порядка и правил, касаемо процедур учета, налогообложения, расчетов и т.д.
Содержание:
Основания и порядок проведения налогового учета организаций и физических лиц
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Порядок постановки на налоговый учет организаций и физических лиц изложен в ст. 83—84 НК РФ и иных нормативных актах, принятых по данному вопросу.
В тот же срок налоговый орган, осуществивший постановку организации на учет, обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке на учет по форме, установленной ФНС России*, по каждому обособленному подразделению.
В пункте 2 статьи 11 НК РФ изменены определения понятий «индивидуальный предприниматель», «свидетельство о постановке на учет в налоговом органе» и «место жительства физического лица» (см. табл. 1). Текст статьи дополнен определением понятия «уведомление о постановке на учет в налоговом органе».
Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. Заявление о снятии с учета подается иностранной организацией не позднее 15 календарных дней со дня прекращения ею деятельности на территории Российской Федерации.
Налоговый учет осуществляется только отдельными лицами, имеющими соответствующие полномочия – сотрудниками налоговых учреждений и инспекций. Его положения, порядок и особенности регламентируются статьей 83 действующего НК РФ, а также иными законами и нормативно-правовыми актами.
Суды при рассмотрении споров, связанных с постановкой организаций и физических лиц на учет в налоговых органах, снятием с учета, присвоением ИНН, лишь косвенно затрагивали вопрос о характере и значении самой процедуры учета организаций и физических лиц в налоговых органах.
Этой нормой предусмотрена возможность постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе и по иным, предусмотренным НК РФ основаниям.
В силу п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых … заканчиваются ссылкой на п. 9 ст. 83 НК РФ: в случае возникновения у … , со ссылкой на п. 9 ст. 83 НК РФ, резюмирует: налогоплательщик вправе обратиться … он, в силу п. 9 ст. 83 НК РФ, вправе обратиться в налоговый …
Б. Быля в учебнике «Финансовое право» под редакцией Е.Ю. Грачевой: «Налоговый учет — это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (и налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирование сведений о налогоплательщиках в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Следствием осуществленного налоговыми органами учета организаций и физических лиц (помимо уведомлений и свидетельств, выдаваемых в установленных случаях) является присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Согласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает возникновение по уплате конкретного налога.
Расширяя круг лиц, подлежащих инициативной постановке на учет, законодатель не предусмотрел соответствующей корректировки пункта 8 статьи 83 НК РФ, в котором установлена обязанность налогового органа немедленно информировать налогоплательщика о его постановке на учет по окончании этой процедуры.
Постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом РФ (подп. 2 п. 1 ст. 23).
Постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом РФ (подп. 2 п. 1 ст. 23).
Статья 84 НК РФ регламентирует порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц.
Особенности учета иностранных организация и физических лиц
При снятии с учета организации налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения обязан в тот же срок выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе по форме, установленной ФНС России*.
Для осуществления налогового контроля налоговым органам необходимо иметь достоверную и полную информацию о налогоплательщиках, плательщиках сборов и налоговых агентах. С этой целью налоговые органы ведут учет организаций и физических лиц.
Организации обязаны сообщать в … . 23 НК РФ (п. 4 ст. 83 НК РФ). Такие сообщения представляются организацией …
При этом к Сообщению о создании обособленного подразделения организации могут прилагаться копии документов, подтверждающих создание этого обособленного подразделения (при наличии таких документов).
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, недееспособными.
УРОК 23. Справочник физических лиц Сведения о физических лицах, которые работают или когда-либо работали на предприятии, либо имеют к нему какое-то иное отношение (контрагенты, контактные лица партнеров и т. п.), хранятся в специально предназначенном справочнике.
Недвижимость, транспортные средства: постановка на учет осуществляется по месту нахождения имущества на основании сведений, сообщаемых регистрирующими органами.
Отметим, что использование термина «налоговый учет» для обозначения учета организаций и физических лиц в налоговых органах является, на наш взгляд, недопустимым.
Сведения, указанные в заявлении (такие, например, как наименование налогоплательщика-организации, наименование филиала (представительства) и др.), должны соответствовать документам, подтверждающим создание филиала (представительства).
Цели учета организаций и физических лиц
В случае если физическое лицо является предпринимателем или имеет лицензию на занятие частной практикой, оно подлежит постановке на налоговый учет по месту жительства независимо от места осуществления его деятельности, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством, или случаев, когда налоговый орган самостоятельно определяет место постановки на учет.
При постановке на учет налогоплательщик получает свидетельство или уведомление о постановке на учет в налоговом органе..
В декабре 2003 года Федеральным законом № 185-ФЗ с целью совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей были внесены существенные изменения в часть первую НК РФ.
Глава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля.
Постановка на учет медиатора осуществляется налоговым органом по месту жительства этого физического лица (месту его пребывания — при отсутствии у этого физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.
При наличии нескольких оснований для учета налогоплательщик должен быть поставлен на учет и по месту своего нахождения (жительства), и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения имущества. Но это касается случаев, когда речь идет о разных налоговых органах.
N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц».
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Постановка на налоговый учет Юридического лица
Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Учет организаций и физических лиц (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 1.
Порядок проведения налогового учета физических лиц
Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по установленной Федеральной налоговой службой (далее — ФНС России) форме*.
Снятие с учета в налоговом органе физического лица может также осуществляться этим налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.
Учет организаций и физических лиц — регистрация налогоплательщиков в налоговых органах с целью сбора сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Все налогоплательщики подлежат включению в Единый государственный реестр налогоплательщиков.