Выбор Системы Налогообложения Для Ооо В 2020

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выбор Системы Налогообложения Для Ооо В 2020». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Содержание:

Выбор системы налогообложения для ООО в 2021 году

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2021 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

ОСНО — общая;
УСН — упрощенная;
ПСН — патентная;
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
ЕНВД — единый налог на вмененный доход (не применяется с 01.01.2021).

Взимание налогов происходит на основании деклараций. Необходимость заполнения декларации зависит от режима налогообложения.

Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

Налоговый режим зависит от разных факторов. Например, не каждая компания может работать на УСН, если показатели не соответствуют определенным критериям.

Система налогообложения выбирается при постановке на учет в налоговых органах. В некоторых случаях налогоплательщики могут добровольно сменить режим в течение своей деятельности. А иногда приходится менять систему из-за изменения финансовых показателей фирмы.

Чтобы выбрать налоговый режим, следует учесть и проанализировать ряд показателей: сферу деятельности, численность компании, планируемый доход, балансовую стоимость имущества, запросы клиентов (например, некоторые покупатели отказываются работать с фирмами не на ОСНО, так как хотят получать возмещение НДС) и другие показатели.

Если в заявлении о постановке на учет в ФНС не указать систему налогообложения, по умолчанию будет присвоена ОСНО. Связано это с тем, что на этой системе могут работать абсолютно все организации и ИП. Учет на общей системе очень трудоемкий, нужно учесть массу нюансов, чтобы соблюсти законодательство. Налоговая нагрузка также будет довольно высокой.

Однако для крупных компаний с высокими доходами и большим штатом ОСНО — это единственный доступный вариант.

Больше повезло представителям малого и среднего бизнеса. Здесь у многих есть выбор из специальных режимов. ЕНВД могут применять лишь предприятия с определенным видом деятельности. Совсем скоро им придется подобрать себе другой режим, так как с 01.01.2021 года ЕНВД отменяется.

Самый известный спецрежим — это УСН. Преимущество данной системе в относительной простоте учета. Часто предприниматели справляются с учетом без помощи бухгалтера. Налог на УСН платится с дохода либо с разницы между доходами и расходами. Чтобы работать на упрощенной системе, численность работников должна быть в пределах 100 человек, а доход не превышать 150 млн рублей в год. Есть еще ряд ограничений для работы на УСН (гл. 26.2 НК РФ).

Патентную систему также, как и ЕНВД, могут применять не все. Но сферы для получения патента обширны (ст. 346.43 НК РФ).

Открывая новое дело, предприниматель в состоянии оценить планируемые доходы, численность персонала и другие параметры. Достаточно проанализировать предстоящий год работы.

Сначала нужно рассмотреть вид деятельности. Например, нотариусам нельзя применять УСН. Перечень возможных сфер для каждого специального режима приведен в гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ.

Потом обратить внимание на организационно-правовую форму. Здесь одно ограничение — патент могут приобрести только ИП.

Если организация большая и изначально штат сотрудников превышает 100 человек, то УСН и ЕНВД рассматривать не стоит. ИП с численностью сотрудников свыше 15 человек не выдадут патент.

Важным показателем служит доход. Большинство новичков экономического рынка могут претендовать на УСН по этому параметру. Главное, уложиться в лимит до 150 млн рублей в год. Для ИП на патенте лимит 60 млн рублей.

Если организация планирует работать с крупными покупателями, скорее всего они работают на ОСНО. При выборе поставщика им выгоднее заключать договоры с компаниями на ОСНО, чтобы уменьшить свой НДС.

Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход. Во втором варианте учет сложнее. Но зачастую выгоднее.

Определив для себя приоритетный режим налогообложения, рекомендуем сделать предварительный расчет налогового бремени. Лучше сравнить несколько возможных систем.

ООО «Море» под руководством директора Калькина О.Р. через месяц начинает работу в Екатеринбурге. Компания будет торговать купальниками в розницу. Для удобства расчетов возьмем показатели за месяц. Однако при анализе и выборе режима следует брать планируемые показатели за год.

В месяц ориентировочная прибыль составит 400 000 рублей (без НДС). Расходы компании на аренду магазина, закупку товаров, приобретение мебели в торговый зал и прочие расходы составят 250 000 рублей в месяц без НДС, в том числе зарплата 120 000 рублей (до вычета НДФЛ). Страховые взносы составят 36 240 рублей (120 000 х 30,2 %). Площадь арендуемого помещения составляет 48 кв. м. Численность 4 человека (директор, два продавца, менеджер).

ООО «Море» вправе применять ОСНО (ограничений нет), УСН И ЕНВД. Вид деятельности организации, параметры по численности, площади и выручке укладываются в рамки установленных лимитов на спецрежимах.

ИП также, как и юридические лица, могут работать на разных режимах. Какой режим подойдет конкретному предпринимателю, зависит от оборотов, численности, вида деятельности.

У ИП по сравнению с ООО выбор режимов шире. ИП могут работать на патенте (ПСН). Этот вариант подойдет для сезонной или временной работы. Правда, патент не дадут, если численность наемных работников свыше 15 человек. Чтобы не потерять право на применение ПСН, годовой доход не должен быть выше 60 млн рублей.

Для применения УСН и ЕНВД предприниматель может принять на работу до 100 человек. Для упрощенной системы есть ограничение по уровню дохода — не более 150 млн рублей в год.

Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход.

Если ИП планирует работать с крупными покупателями на общей системе, стоит подумать о выборе ОСНО.

Индивидуальный предприниматель Васильков Петр Олегович в Екатеринбурге планирует открыть парикмахерскую. Ожидаемый годовой доход 1 500 000 рублей (без НДС); количество наемных работников — 4 человека; предполагаемые расходы составят 790 000 рублей (без НДС), в том числе зарплата работников 510 000 рублей (до вычета НДФЛ). Страховые взносы за работников — 154 020 рублей (510 000 х 30,2 %).

Кроме того, ИП платят фиксированные взносы за себя независимо от режима и полученного дохода. В 2020 году сумма фиксированных взносов — 40 874 рубля.

Выбор подходящего режима налогообложения

Система налогообложение – это определенные условия, в соответствии с которым организация обязана уплачивать установленные законом налоги и сдавать отчетность за налоговый период. Количество отчетов, размер налогов могут различаться в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Новички в предпринимательстве и участии в организациях не всегда понимают, как правильно решить вопрос по поводу уплаты налогов. Налог — это достаточно сложная тема, которая требует детального изучения. Данная статья поможет вам разобраться в особенностях налогообложения и подобрать наиболее оптимальную систему налогов именно для вашей организации.

Наиболее распространенной формой коммерческих организаций является общество с ограниченной ответственностью. Это связано с простотой создания и учреждения, а также возможностью выбрать систему, в соответствии с которой будут исчисляться налоги.

Независимо от системы общество с ограниченной ответственностью обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять налоговую декларацию в соответствующий орган. К выбору типа обложения налогами нужно подойти с ответственностью, так как от этого будет зависит налоговая база, налоговые ставки и сам результат – сумма отчисления в бюджет или внебюджетный фонд.

В соответствии с Налоговым Кодексом можно выделить четыре варианта системы для налогообложения ООО:

Упрощенная система налогообложения (УСН).
Общая система налогообложения (ОСН).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)– это специальный режим, установленный Налоговым Кодексом. Фирма выплачивает при ЕВНД один налог, который не зависит от прибыли организации. ЕНВД налог рассчитывается исходя из условного дивиденда для конкретного вида деятельности (продажа товаров в розницу, места общественного питания).

ЕНВД — система налогообложения подойдет только для обществ с числом сотрудников до 100 человек, при доле сторонних не более 24%. При этом ЕНВД тип налогообложения не распространяется на территорию Москвы. ЕНВД можно совмещать с другими системами без проблем, но при ведении учета всех расходов и выручки.

ЕНВД налог начисляется не с фактического дохода, который был получен организацией, а с вмененного. В этом случае сотрудники ФНС производят расчет предполагаемой суммы налога, которую могут получать организации. То есть это относительно фиксированная величина.

ЕНВД система не очень востребована, так как доходы и расходы могут меняться, а сумма налога постоянна. Поэтому большинство предпочитает использовать традиционный тип налога, если нет возможности применить упрощенный налог. Кроме того, с 2021 года ЕНВД будет полностью отменен.

Единый сельскохозяйственный налог – это особый режим налогообложения, который применяется для организаций, занимающихся производством товаров сельскохозяйственного значения. ЕСХН заменяет НДС, налог на прибыль, имущество организаций.

Налоговая ставка составляет 6%, распространяющаяся на полученные доходы и расходы, считающиеся обоснованными. Оплачивается налог раз в календарный год, но каждые полгода необходимо платить авансовый платеж.

Многие компании работают на ЕНВД: этот режим упрощает учет и помогает сэкономить на налогах. Но уже в конце 2020 года “вмененщикам” придется искать другой налоговый режим, а если ваш бизнес связан с торговлей маркированными товарами, этот вопрос уже пришлось решать.

ЕНВД ввели больше 20 лет назад, чтобы собирать с малого бизнеса хоть какие-то налоги. Но теперь качество налогового администрирования выросло, и стало ясно, что без вмененки бюджет получит больше денег. Отмену ЕНВД планировали еще в 2018 году, но отложили ее из-за кризиса 2014 года.

Первыми под отмену ЕНВД попали организации Пермского края: для них режим отменили с начала 2020 года. А июле связи с новыми требованиями по маркировке с ЕНВД «слетели» компании, торгующие лекарственными препаратами, одеждой из натурального меха и обувью.

При утрате права на ЕНВД компания автоматически попадает на “классику” — основную систему налогообложения. Но есть и другие спецрежимы с более простым учетом, отчетностью и меньшей налоговой нагрузкой. Наш калькулятор поможет выбрать максимально комфортный режим.

Система налогообложения, или налоговый режим — это набор условий, по которым ваш бизнес рассчитывает и платит налоги и сдает отчеты. Системы различаются по количеству налогов и отчетов, по размеру налогов. У каждой системы свои требования и допуски для бизнеса.

ОСН — общая система налогообложения, подходит ИП и ООО.
УСН — “упрощенка”, упрощенная система налогообложения, подходит ИП и ООО.
ЕНВД — “вмененка”, единый налог на вмененный доход, подходит ИП и ООО.
ПСН — “патент”, патентная система налогообложения, подходит только ИП.

Организационно-правовая форма. Скажем, если у вас ООО, вы не сможете работать на патенте.
Объем годовой выручки. У каждой системы свои ограничения. Например, на УСН можно работать при годовом доходе ниже 150 млн. рублей, на патенте — при доходе ниже 60 млн. рублей. Для ОСН ограничений нет.
Число сотрудников. На упрощенку можно претендовать со штатом до 100 сотрудников, на патент — до 15.
Виды деятельности. У каждого спецежима есть список видов деятельности, по которым его разрешено применять.
И другие условия, например, стоимость основных средств, доля участия в уставном капитале других компаний.

Шаг 1. Прежде всего смотрим, какие налоговые режимы подойдут вам в связи с организационно-правовой формой. Например, патентную систему могут применять только ИП, организации могут ее даже не рассматривать.

Шаг 2. Сверяемся с требованиями спецрежимов по годовой выручке. Например, если ваш оборот 200 млн. рублей в год, вам нельзя применять УСН.

Шаг 3. Отсекаем спецрежимы по числу сотрудников. Если у вас больше 15 работников, вы не можете претендовать на патент, больше 100 работников — вам не подходит УСН.

Шаг 4. Смотрим, какие налоговые режимы подходят в связи с ограничениями по видам деятельности. Например, на УСН нельзя работать страховщикам.

Шаг 5. Проверяем, по каким еще критериям ваш бизнес может не подойти для применения спецрежимов. Скажем, ООО с филиалами не могут применять упрощенку.

Шаг 6. Если к этому моменту у вас остался выбор, рассчитайте налоговую нагрузку. Изучите, какие налоги придется платить на каждом подходящем налоговом режиме, рассчитайте суммы, исходя из ваших текущих или плановых доходов. Сравните их и выберите максимально комфортную систему налогообложения.

Упрощенка — один из самых выгодных режимов налогообложения. Вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций вы платите единый налог: авансы по налогу перечисляете ежеквартально, по итогам года рассчитываете и уплачиваете остаток суммы. Ставка налога зависит от региона, вида деятельности и объекта налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”. Вместо квартальной отчётности сдаётся один годовой отчёт по итогам года.

Эта система налогообложения крайне удобна для малого бизнеса. Неудобство, которое может возникнуть при работе на УСН, связано с уплатой НДС. Если вы продаете товары организациям или ИП, которые работают на ОСНО, они не смогут заявить НДС к вычету. Поэтому “осношники” не всегда готовы работать с “упрощенцами”.

Для применения УСН есть ограничения. Вы не сможете работать на упрощенке в этих случаях:

ваш годовой доход выше 150 миллионов рублей;
у вас больше 100 работников;
стоимость основных средств выше 150 миллионов рублей;
больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации;
вы производите подакцизные товары, добываете и продаете полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
вы нотариус или адвокат;
у вашего ООО есть филиал или несколько.

Также не могут применять упрощенку банки и микрофинансовые организации, ломбарды, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции, казённые и бюджетные учреждения, иностранные организации, аутстаффинговые компании.

Работа на упрощенке зависит от объекта налогообложения: вы можете платить налог с доходов или с доходов, которые уменьшены на размер расходов.

Налогообложение для ООО в 2020 году

Наш калькулятор рассчитает налоговую нагрузку на разных системах налогообложения и сориентирует вас в выборе режима.

Выберите организационно-правовую форму.
Внесите данные о ваших доходах, расходах и сотрудниках.

По этим данным калькулятор рассчитает суммы налоговой нагрузки на разных режимах налогообложения. Вам останется выбрать самый комфортный режим и убедиться дополнительно, нет ли в вашем бизнесе дополнительных ограничений для его применения, например, филиал у ООО или участие в уставном капитале иностранной компании не позволят применять УСН.

Вмененный налог уходит в прошлое. 2020 год — последний отчетный период, в котором ООО применяют эту систему налогообложения. Более того, многим компаниям, реализующим маркированные товары (лекарства, обувь, одежду), запрещено использовать этот льготный налоговый режим уже с 01.01.2020.

Суть ЕНВД для ООО в том, что государство определяет (вменяет) объем дохода, с которого будет исчисляться обязательный сбор. Единый налог заменяет основные взносы — НДФЛ, НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом ЕНВД могут использовать далеко не все. Список разрешенных видов деятельности в каждом регионе свой. Как и ставка налога — региональные власти вправе устанавливать свое значение. Максимальная граница, установленная на федеральном уровне — 15 %. Минимальный предел — 7,5 %.

Если у ООО в собственности есть земля или транспортные средства, то организация обязана уплачивать транспортный и земельный взносы на общих основаниях — льготные режимы налогообложения не освобождают владельцев бизнеса от этих бюджетных сборов. Та же ситуация с имущественными объектами, оцененными по кадастровой стоимости. Заплатить имущественный налог по кадастровой стоимости придется в обязательном порядке. Действующую ставку уточняйте у региональных властей. Если организация ввозит импортные товары, придется заплатить и НДС.

Единый налог на вмененный доход подразумевает уплату налога в фиксированной сумме с вмененного дохода. Данный налог не зависит от размера выручки компании и рассчитывается исходя из базовой доходности и физических показателей (таких как, торговая площадь, число единиц транспорта и т.д.). Корректируется значение налога специальными коэффициентами, размер которых зависит от норм федерального и регионального законодательства. Как и при УСН, при ЕНВД не нужно исчислять НДС.

Работать на данной налоговой системе могут компании, попадающие под следующие условия:

штат работников не превышает 100 человек;
компания ведет деятельность, попадающую по ЕНВД.

Применять ЕНВД могут компании, которые осуществляют следующие виды деятельности:

розничная торговля;
общественное питание;
бытовые сервисы, ветуслуги;
ремонтные услуги;
рекламная деятельность;
риэлторская деятельность, связанная с арендой торговой недвижимости и земли;
гостиничный бизнес;
транспортные услуги;
стоянки.

Удобство данной системы налогообложения является то, что компания заранее может рассчитать свою налоговую нагрузку и спланировать свои расходы. Однако, следует помнить, что данный налоговый режим будет отменен с 2021 года во всех регионах.

Единый сельскохозяйственный налог напоминает упрощенку. Данный режим могут применять компании, доход которых не менее 70% состоит из доходов, полученных от сельхозпроизводства. К преимуществам данного налогового режима можно отнести:

простоту расчета налога и представления отчетности;
пониженную налоговую нагрузку.

Как и при иных спецрежимах, ЕСХН ограничена по видам деятельности, размерам компании и иным показателям. Налоговая ставка равна 6% с доходов, сниженных на расходы компании.Для компаний, занятых сельским хозяйством данный режим будет наиболее выгодным, так как налог по сравнению с ОСНО или УСН будет намного ниже.

Выбор системы налогообложения для ООО в 2020 году

Для того, чтобы определиться, как выбрать наиболее подходящую систему налогообложения для своей компании, сравним данные системы по основным ключевым показателям:

Ключевые показатели для сравнения	ОСНО	УСН	ЕНВД	ЕСХН
Условия применения режима	Ограничения отсутствуют	Ведение особых видов деятельности Доход за 9 месяцев – не более 112,5 млн. рублей, а за год – не более 150 млн. рублей Средняя численность работников за год – до 100 человек Остаточная стоимости ОС – до 150 млн. рублей Отсутствие филиалов Доля участия иных организаций в уставном капитале – не более 25%	Ведение видов деятельности, попадающих под ЕНВД Средняя численность работников за год – до 100 человек Доля участия иных организаций в уставном капитале – не более 25% Компания не участвует в договорах простого товарищества или доверительного управления имуществом	Применять могут компании, которые производят, перерабатывают или реализуют сельхозпродукцию
Налоги к уплате	Налог на прибыль, НДС; Налог на имущество	Единый налог при УСН НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента Налог на имущество с кадастровой стоимости	Единый налог при ЕНВД НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента Налог на имущество с кадастровой стоимости	Единый налог при ЕСХН НДС Налог на прибыль в качестве налогового агента Налог на имущество для объектов, не применяемых в с/х деятельности
Ставка налога	Налог на прибыль – 20%, из которых 3% идет в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Регионы вправе снижать налоговую ставку до 12,5%	УСН «доходы» – 6% УСН «доходы минус расходы» – 15% В некоторых регионах возможно снижение налоговой ставки	От 7,5 до 15%	6% в Крыму и Севастополе – от 4%
Возможность снижения налога	Налоговая база снижается за счет расходов компании	При УСН «доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, больничные пособия При УСН «доходы минус расходы» налоговая база снижается за счет расходов компании	Налог можно уменьшить на страховые взносы, больничные пособия	Налоговая база снижается за счет расходов компании
Подача декларации	Ежемесячно и раз в год или ежеквартально и раз в год	Раз в год	Ежеквартально	Раз в год
Бухучет	Ведение бухучета в общем порядке	Ведение бухучета в общем или упрощенном порядке	Ведение бухучета в общем или упрощенном порядке	Ведение бухучета в общем или упрощенном порядке

Вопрос: Может ли ООО применять такой налоговый режим, как ПСН?

Ответ: Для ООО и иных хозяйственных обществ такая система налогообложения, как ПСН является недоступной. На данной системе налогообложения могут работать только индивидуальные предприниматели. В качестве альтернативы ПСН может рассматриваться ЕНВД, который во многом схож с ПСН. А применять его вправе не только индивидуальные предприниматели, но и юридические лица, включая ООО.

НДС является косвенным налогом и начисляется по ставке 20 % для большинства товаров и услуг, увеличивая их стоимость. При этом ООО, применяющее ОСНО, вычитает из суммы НДС, начисленного по своим товарам, работам и услугам, сумму «входного» НДС. Расчет налога НДС представляется ежеквартально до 25 числа месяца, следующего после окончания отчетного квартала (в апреле, июле, октябре, январе). Оплата НДС производится равными долями в течение следующего квартала.
Например, по расчету за первый квартал 1/3 суммы НДС уплачивается до 25 апреля, 1/3 до 25 мая и 1/3 до 25 июня.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в пользу физических лиц. Чаще всего это выплаты работникам организации по трудовым договорам, но также страховыми взносами облагаются выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам. Тарифы взносов составляют 22 % в пенсионный фонд, 5,1 % в фонд обязательного медицинского страхования, 2,9 % в фонд социального страхования. Всего по отчислениям в эти три фонда ставка составляет 30 % от величины заработной платы сотрудников ООО. Дополнительно уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Тариф этих взносов зависит от класса профессионального риска, определяемого по коду ОКВЭД основной деятельности ООО. Размер ставки составляет от 0,02 % для видов деятельности с минимальным риском до 8,5 % для самого высокого класса профессионального риска.
Основная система налогообложения с точки зрения величин налоговых ставок и сложности ведения налогового учета является наименее выгодным режимом налогообложения. Для перехода на другие режимы налогообложения налоговый кодекс устанавливает критерии, которые должны соблюдаться. Поэтому если ООО может себе позволить применять другой режим налогообложения с учетом ограничений, установленных налоговым кодексом, то, как правило, в большинстве случаев применение режима налогообложения, отличного от ОСНО, приводит к снижению налоговой нагрузки на бизнес. Кроме того, упрощается ведение учета и составление отчетности.

Чаще всего для небольших компаний наиболее подходящим режимом налогообложения является упрощенная система налогообложения (УСН).Чтобы ООО могло применять УСН, должны выполняться условия:

Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не более 150 000 000 рублей.
Количество сотрудников — до 100 человек.
Стоимость основных средств до 150 миллионов рублей.
Доля участия других организаций не более 25 %.
ООО не должно заниматься производством подакцизных товаров, страхованием, добычей и реализацией полезных ископаемых, деятельностью банков, ломбардов, нотариусов, адвокатов.

ЕНВД — это еще один режим налогообложения, который может применяться меньшим количеством организаций, чем УСН.
Налоговый кодекс ограничивает применение ЕНВД 14 видами деятельности: (в том числе бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, ремонт, техобслуживание, мойка автотранспорта, перевозка пассажиров при наличии не более 20 автотранспортных средств, розничная торговля на площади до 150 квадратных метров, услуги общественного питания, наружная реклама, услуги по временному размещению и проживанию, предоставление земельных участков для размещения объектов торговли и общественного питания). Перечень разрешенных к применению ЕНВД видов деятельности различается в разных регионах и устанавливается местными органами власти.
При уплате единого налога на вмененный доход организация, так же как и при УСН, освобождается от уплаты налога на прибыль и НДС, но обязана платить страховые взносы.
Сумма налога ЕНВД не зависит от доходов и расходов организации, ставка налога составляет 15 % от величины вмененного дохода (рассчитанного для конкретного вида деятельности по правилам, установленным налоговым кодексом, и рассчитывается по формуле):
Сумма налога на ЕНВД в месяц = БД × ФП × К1 × К2 × 15 %,

на основании физических показателей (ФП), например, количество работников, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала;
базовой доходности в месяц (БД) и двух коэффициентов: К1 коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ, на 2019 год установлен коэффициент К1 в размере 1,915 и К2 — корректирующий понижающий коэффициент, который устанавливают местные органы власти), он может принимать значение не более 1 и, таким образом, снижать сумму налога, рассчитанного исходя из базовой доходности увеличенной с учетом коэффициента К1 на величину инфляции. Размер коэффициента К2 для своего муниципального образования можно узнать в налоговой инспекции по месту постановки на налоговый учет.

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Подробнее про упрощенную систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется. Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Подробнее про единый налог на вмененный доход.

Системы налогообложения России в 2020 году

УСН — упрощенная система налогообложения

ОСНО — общая система налогообложения

Видео о Налогообложение ООО

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

Единый налог на вмененный доход

Упрощенная система налогообложения, ориентирована на малый и средний бизнес.

Для применения УСН есть ряд условий:

Сотрудников не может быть более 100 человек;
Доход не может превышать 150 млн. рублей в месяц;
Доля участия в ООО других организаций не может превышать 25%;
Не могут применять УСН организации, у которых есть филиалы (но можно если есть обособленные подразделения);
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

УСН подразделяется на два режима, «доходы», ставка 6% и «доходы минус расходы», ставка 15%.
Ставка 6% удобна, если у бизнеса мало расходов, либо их нельзя подтвердить документально.

Пример:

Организация оказывает консалтинговые услуги, доход в месяц 1 миллион рублей.

При использовании режима УСН 6% налог составит 60000 рублей.

Возьмем ту же организацию, и предположим, что у нее еще есть затраты на аренду офиса 100 000 рублей в месяц.

При использовании режима 6% налог составит по-прежнему 60 000 рублей, затратная часть не учитывается. Если же она будет использовать режим 15%, то налог составит (1 000 000-100 000)*15%=135 000.

Выходит, что в данном случае он невыгоден. Но если затратная часть превысит 600 000 рублей, при выручке в 1 миллион, то налог будет ниже 60 000 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог платят те ООО, у которых сельскохозяйственная деятельность занимает от 70 и выше процентов деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на прибыль и налога на имущество организаций. С 1 января 2019 года платят НДС.

Ставка налога 6%, законами субъектов РФ может быть уменьшена до 0%.

Налоговая база – доходы минус расходы. Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Еще один специальный режим, «единый налог на вмененный доход», «вмененка». Действует до 2021 года, хотя в Госдуму вносили законопроект о дальнейшем продлении этого режима.

В Москве не применяется, есть в ряде регионов.

Можно использовать для следующих видов деятельности:

розничная торговля;

общественное питание;

бытовые, ветеринарные услуги;

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

распространение и (или) размещение рекламы;

услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

услуги по временному размещению и проживанию;

услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

услуги стоянок.

Освобождает от уплаты налога на прибыль организации, на имущество организации и НДС.

Плюс, ЕНВД можно сочетать с УСН. По части видов деятельности можно применять ЕНВД, для части – УСН.

Но есть и минус – при ЕНВД налогоплательщик обязан уплатить налог, вне зависимости от того, была у него прибыль, или нет. Когда как УСН, или налог на прибыль, платятся при наличии прибыли.

Для ЕНВД есть ряд условий, сходных с УСН:

не больше 100 сотрудников;

не больше 25% доля участия других юридических лиц в ООО;

на территории осуществления деятельности ООО действует режим ЕНВД;

налогоплательщик не является образовательным учреждением, либо учреждением здравоохранения, соцобеспечения или общепита;

Не оказываются услуги по сдаче в аренду АЗС.

Ставка налога – 15 % от величины вмененного дохода.

Налогообложение ООО в 2020 году

Его платят только юридические лица. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В расчет берутся доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы. Подробный порядок определения и признания доходов и расходов приведен в главе 25 НК РФ.

Стандартная ставка – 20%.

Для некоторых категорий налогоплательщиков в Налоговом кодексе предусмотрены льготные ставки.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль и годового платежа – до 28 марта.

Квартальные платежи и отчеты – до 28 апреля, июля и октября.

Если ООО на ОСНО платит ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, то их перечисляют не позднее 28 числа каждого месяца, и декларации сдают в те же сроки.

Этим налогом облагаются объекты, которыми владеют организации, по кадастровой или среднегодовой стоимости.

Ставка устанавливается регионами, т.к. поступления идут в местные бюджеты. Максимально допустимый процент — 2,2%. Платеж делают раз в год или с ежеквартальными авансовыми платежами в течение года, в зависимости от того, какой порядок установили местные власти.

Регионы могут устанавливать льготные ставки, их нужно искать в региональных нормативных актах. В этом вам поможет сайт ФНС. Выберите свой регион и муниципальное образование в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», и система выдаст нужную информацию по нормативным актам, местным и федеральным льготам.

Сроки отчетности тоже устанавливают местные власти. До конца прошлого года нужно было сдавать еще и расчет по авансовым платежам, если региональные власти установили обязанность платить авансы. С 2020 года этот расчет отменяют.

Обязанность отчитываться по налогу на имущество установлена только для юридических лиц. ИП на ОСНО платят налог на имущество как обычные физические лица. Декларации по этому налогу они не сдают, а лишь платят по уведомлениям, которые им присылает ИФНС.

Срок платежа налога на имущество для ИП – до 1 декабря года, следующего после отчетного.

База для расчета определяется исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества.

По кадастровой стоимости оцениваются объекты:

административно-деловые и торговые центры;
нежилые помещения в целях размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
недвижимость иностранных фирм, не имеющих представительства в РФ.

Если эти объекты входят в утвержденный и размещенный на официальном сайте региона перечень, налог считается от кадастровой стоимости. Причем в этом случае платить его должны даже те, кто работает на спецрежимах.

Его платят ИП, которые применяют общий режим налогообложения. Налог считают с разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами. При этом все затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Другой вариант – не вычитать из выручки расходы, а уменьшать доходы на 20%. Этот вариант подходит тем, у кого мало расходов или тем, у кого есть затруднения с документальным подтверждением затрат.

Начиная с налогового периода 2020 г. отменена обязанность по представлению организациями налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам. Данная мера направлена на сокращение налоговой отчетности. Налоговые органы будут самостоятельно рассчитывать эти налоги на основе документов и иной имеющейся информации.

С 1 января 2020 г. для налогоплательщиков – юридических лиц вводится заявительный порядок предоставления документов о налоговой льготе.

Этот вид устанавливается для ООО изначально после регистрации, если не было заявления о переходе на другой налоговый режим. В техническом плане вести бухгалтерскую документацию по этой системе сложнее, в сравнении с другими, поэтому нанимается специалист или бухучет ведется по аутсорсингу.

В этом случае ООО уплачивает налоги на прибыль, НДС, на имущество, на транспорт, торговый сбор. В ряде случаев уплачиваются акцизы (при торговле алкоголем, ГСМ), водный налог, НДПИ.

ООО обязано вести бухгалтерскую документацию и вовремя сдавать налоговые декларации по упомянутым налогам и сборам в установленные сроки. ОСНО не пользуется популярностью у малого бизнеса, если только ООО не работает с большими оборотами и с крупными компаниями. Крупный бизнес предпочитает работать с Обществами, которые уплачивают НДС, поскольку затем входящий НДС уменьшает налогооблагаемую базу. Крупные и частные структуры также предпочитают заключать контракты с предприятиями на общей системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) пользуется наибольшей популярностью у малого и среднего бизнеса своей понятностью, минимумом отчетности, экономией на налоговых платежах. При этом налоговом режиме не нужно выплачивать НДС, налог на прибыль, а налог на имущество оплачивается частично. Бизнесмен выбирает между двумя вариантами УСН:

ставка 6 % от всего оборота;
ставка 15 % от разницы между доходами и расходами.

Первый вариант выгоден ООО с высокой нормой прибыли, низкими расходами, которые можно подтвердить. Второй вариант выбирается в случае, если более чем 2/3 расходов входят в конечную цену товара или услуги, что характерно для производственного бизнеса.

Не стоит забывать, что уплата в ПФР, ФСС и ФОМС в любом случае является обязательной. Кроме того, для УСН установлены лимиты:

годовой объем выручки — не болеет 150 млн руб. в год;
среднесписочная численность персонала — не более 100 человек;
остаточная стоимость основных фондов — не более 150 млн руб.

Авансовые платежи по УСН происходят ежеквартально, окончательный расчет — по исходу года.

При ответе на вопрос: какая система налогообложения лучше для ООО — большая часть малого и среднего бизнеса выбирает УСН.

Какую систему налогообложения выбрать ООО

Единый налог на вмененный доход исчисляется с суммы, определяемой путем перемножения показателей, которые рассчитывались государством для отдельных видов деятельности и определенных регионов. ЕНВД исчисляется умножением данной суммы на ставку налога в 15 %.

Этот вид налога для ООО практически всегда фиксированный, вне зависимости от полученной прибыли или убытков. ЕНВД очень удобен для стабильного, прибыльного бизнеса. Его нельзя применять в строительстве, производстве, энергетике.

Единый сельскохозяйственный налог схож с УСН, однако отличается рядом льготных условий. ООО, выбравший эту систему налогообложения, должен выращивать сельхозпродукцию — растительную или животную, добывать морскую или речную продукцию для продажи. В структуре выручки ИП такой вид деятельности должен составлять не менее 70 %.

Размер налога составляет 6 % от дохода за минусом расходов. В случае неурожаев, других обстоятельств, когда предприниматель получает убытки, они могут быть зачтены в будущих периодах при уплате налога. Платежи производятся дважды в год.

Общество может вести раздельный налоговый учет по разным видам деятельности, что позволит применять одновременно УСН и ЕНВД. Для наглядности ниже приведена таблица со сравнением основных характеристик разных налоговых режимов.

Налоговый режим	ЕСХН	ЕНВД	УСН
Налоговая база	Доходы за вычетом расходов	Вмененный доход	Доходы	Доходы за вычетом расходов
Ставка	6 %	15 %	6 %	15 %
Авансы	После шести месяцев	Отсутствуют	По итогам каждого квартала
Сроки для уплаты авансовых платежей	До 25 дней после окончания периода	Отсутствуют	До 25 дней после окончания периода
Налоговый период	Год	Квартал	Год
Когда подается декларация	До 31.03	За каждые три месяца, до 20 числа следующего месяца	До 31.03
Окончательная уплата	До 31.03	До 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом	До 31.03
Совмещение разных систем налогообложения	С ЕНВД	Со всеми НР	С ЕНВД
Когда возможен переход на другой НР в добровольном порядке	С 1 января нового года	С 1 января нового года (за исключением УСН)	С 1 января нового года после окончания налогового периода

Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.

На 2020 год критерии следующие:

до 100 работников;
до 150 миллионов рублей в год;
до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).

На 2021 год предельные цифры были увеличены (за счет повышения ставки налога):

до 130 работников;
до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
до 150 миллионов рублей по основным средствам.

Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения и ставки налога:

доходная УСН;
доходно-расходная УСН.

Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.