Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 1 июля 2020 года большинству ооо и ип придется перейти к использованию бсо в новом электронном формате подробнее https//www malyi-biznes ru/bso/». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бланк строгой отчетности — фискальный документ, который вместо кассового чека могут формировать для своих клиентов организации и ИП, занятые в сфере оказания услуг населению.
До 1 июля 2019 года организации и ИП, независимо от выбранной системы налогообложения, имели право не применять кассовый аппарат, а вместо кассовых чеков выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности, отпечатанные типографским способом.
С 1 июля 2019 года бумажные бланки не могут применяться взамен кассовых чеков. Это связано с тем, что все фискальные документы должны передаваться через интернет в ФНС. Поэтому БСО должны формироваться на специальных БСО-ККТ или обычных онлайн-кассах. Для их печати нужно выбирать аппараты, в названии которых есть литера «Ф» — они оснащены принтером.
Бумажные бланки строгой отчетности применялись как альтернатива чекам и позволяли не приобретать кассовый аппарат. Теперь же, когда их нужно формировать на ККТ, применение БСО не имеет смысла для большинства компаний и ИП. Однако это не означает, что бумажные бланки применять запрещено вовсе. Если это удобно и необходимо, их можно выписывать и дальше, но одновременно с этим формировать чек на онлайн-кассе.
Обратите внимание, с 1 июля 2019 года выписывать типографские БСО без выдачи чека можно только в случаях, если бизнес освобожден от применения кассовой техники, и при этом закон не требует выписывать какой-либо документ с определенными реквизитами.
Таким образом, типографские БСО в 2020 году могут применять по желанию:
- ИП без работников из сферы услуг. Для них действует отсрочка на применение ККТ до 1 июля 2021 года. При этом они не обязаны выдавать какие-либо расчетные документы, но могут это делать по своему желанию или по просьбе клиента;
- другие бизнес-субъекты, освобожденные от применения ККТ (ст. 2 закона 54-ФЗ о ККТ), если они не должны выдавать документ с конкретными реквизитами;
- остальные компании и ИП из сферы услуг — только не вместо, а помимо чека онлайн-кассы.
Если же БСО применяются взамен кассовых чеков, они должны быть сформированы на специальной БСО-ККТ или обычной онлайн-кассе.
Для некоторых видов деятельности существуют формы БСО, разработанные государством. Вот они:
- билеты (железнодорожные, авиа, общественный транспорт);
- услуги предоставления парковок;
- туристские и экскурсионные путевки;
- абонементы и квитанции на оплату ветеринарных услуг;
- залоговые билеты и сохранные квитанции для услуг ломбардов.
Однако с 1 июля 2019 года указанные выше бумажные бланки также действуют только при одновременном формировании кассового чека. Например, если покупателю выдается билет на поезд, возможны такие варианты:
- Билет приобретается в электронном виде. Покупателю направляется электронный проездной документ с напечатанными на нем реквизитами кассового чека, включая QR-код. Либо ему направляется электронный билет и отдельно чек онлайн-кассы в электронной форме.
- Покупается бумажный билет. Покупателю выдается стандартный бланк железнодорожного билета (утвержденный БСО) + чек онлайн-кассы. Либо ему выдается стандартный бланк билета, на котором есть реквизиты чека, включая QR-код.
Компаниям из сферы культуры и искусства необходимо применять БСО, если они хотят получить освобождение от уплаты НДС. Оно предоставляется в том случае, если реализуются билеты в форме утвержденного документа. Однако это не освобождает их от обязанности применять онлайн-ККТ. То есть чтобы не нарушить закон и получить освобождение от НДС, заведениям культуры нужно сформировать кассовый чек и выписать бумажный билет (БСО из приказа Минкультуры № 257). К слову, министерством разработан новый бланк билета, и после утверждения он заменит действующую форму БСО.
В зависимости от вида оказываемых услуг, бланки строгой отчетности могут называться по-разному: квитанции, билеты, путевки, абонементы и т.д. Разными могут быть и формы БСО.
Организации и ИП могут сами разрабатывать ту форму бланка строгой отчетности, которую им будет удобно использовать в деятельности, но при условии, что она будет содержать перечень обязательных реквизитов (ст. 4.7 закона 54-ФЗ).
Когда БСО печатались в типографии, был особый порядок их учета. Поскольку эти бланки должны храниться в течение 5 лет, то их правильный учет актуален и сегодня.
БСО должен принять работник, ответственный за их хранение, учет и выдачу (либо сам руководитель или ИП). С этим работником должен быть заключен договор о материальной ответственности.
Во время принятия БСО проверяется соответствие фактического количества бланков, а также их серий и номеров с данными, указанными в сопроводительных документах из типографии. После этого составляется акт приемки БСО.
Акт должен быть подписан руководителем организации (ИП) и членами комиссии по приемке бланков строгой отчетности. Состав комиссии утверждается соответствующим приказом.
Хранить бланки необходимо было в металлических шкафах, сейфах или в специально оборудованных помещениях в условиях исключающих их порчу и хищение.
Учет бумажных бланков ведется в книге учета БСО. Утвержденной формы журнала нет, поэтому компании и ИП вправе разработать свой вариант. Листы книги нумеруются, шнуруются и подписываются руководителем и главбухом (либо ИП), а также скрепляются печатью.
В момент приема денег от клиента уполномоченный работник заполнял БСО. Основную часть бланка он передавал клиенту, а отрывной корешок (либо копию) оставлял себе. На полученную сумму денег оформлялся приходный кассовый ордер (корешок или копия БСО служит документом, подтверждающим поступление денег).
Корешки (копии) бланков упаковывались в мешки и опечатывались. Их следует хранить в течение 5 лет. По окончании этого срока документы нудно утилизировать и составить акт о списании БСО (по такому же акту утилизируются испорченные и бракованные бланки).
Контроль над соблюдением правил использования бланков строгой отчетности осуществляют работники Федеральной Налоговой службы. В случае проверки БСО за периоды до середины 2019 года необходимо предоставить инспекторам книгу их учета или информацию из автоматизированной системы о количестве выпущенных бланков. С 1 июля 2019 года данные из БСО поступают в ФНС сразу после формирования бланка, у налогоплательщика же информация об их формировании хранится в модуле памяти онлайн-кассы — фискальном накопителе.
Содержание:
С 1 июля 2020 года БСО превращаются в электронный документ
Если при принятии платы за услуги, которые оказаны физическому лицу, организация или ИП не выдаст бланк строгой отчетности, сформированный на ККТ, или же не выбьет обычный кассовый чек, то может последовать штраф в соответствии со статьей 14.5 КоАП. Пункт 2 этой статьи содержит санкции за неприменение контрольно-кассовой техники. Штраф составит:
- для ИП — 25-50% выручки без БСО или чека, но не менее 10 тыс. рублей;
- для организаций — 75-100% выручки, но не менее 30 тыс. рублей.
При повторном нарушении (если при этом сумма выручки без фискальных документов будет более 1 млн рублей) могут приостановить деятельность на срок до 90 дней, а должностное лицо — дисквалифицировать на 1-2 года.
Если БСО (или чек) не выдать или не направить клиенту в электронной форме, то может быть наложен штраф по пункту 4 ст. 14.5 КоАП. ИП оштрафуют на 2 тыс., а организацию — на 10 тыс. рублей.
Также за несоблюдение порядка и сроков хранения бланков строгой отчетности, для ИП и должностных лиц организаций предусмотрен штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КоАП РФ).
Кроме этого, за отсутствие БСО (как первичного документа) предусмотрена ответственность по статье 120 НК РФ.
Введение электронной документации значительно упрощает трудовой процесс, так как нет необходимости в ручном заполнении бланков, а также система автоматически проверяет документ на наличие ошибок.
Что касается обязательных реквизитов, применяемых с 2020 года, то их список значительно пополнился. Они должны содержать в себе:
- наименование документа;
- номер бланка по порядку, за текущую смену;
- число, время и место проведения расчета с заказчиком;
- все данные об организации или ИП (наименование, адрес, ИНН);
- данные об используемой продавцом системе налогообложения;
- описание расчета (приход или расход денежных средств, их возврат);
- описание оказываемой услуги;
- сумма к уплате, с информацией об НДС;
- способ внесения денежных средств, наличный или безналичный;
- полное имя и должность сотрудника, принявшего оплату;
- номер регистрации ККТ, так как новая форма БСО будет приравнена к чекам из кассового аппарата;
- фискальное предназначение документа, а также веб-сайт, на котором можно будет проверить его подлинность;
- контактные данные или адрес электронной почты заказчика;
- электронный адрес поставщика услуг.
Для индивидуальных предпринимателей существует исключение, они в праве не прописывать в бланке строгой отчетности наименование предоставленных услуг и их количество.
Как правильно составить доверенность на получение документов?
Если индивидуальный предприниматель оказывает услуги, связанные со страхованием, ветеринарной помощью, перевозкой пассажиров, оформлением туристических путевок, содержит ломбард или другие подобные заведения, он вправе использовать БСО, утвержденные государством (в лице Министерства финансов).
Если же предоставляемые услуги прямо не перечислены в определяемом Минфином перечне, предприниматель может самостоятельно разработать и выполнить подотчетные бланки
Почему же предприниматели переходят на использование БСО? В чем их выгода и преимущества? Все довольно просто. Первый очевидный факт состоит в том, что «частнику» не придется приобретать кассовый аппарат.
Между тем, за новый прибор придется выложить 10 000 рублей и больше. Согласитесь, это довольно серьезная сумма для мелкого бизнеса
Основным преимуществом БСО является простота оформления. В отличие от кассового чека, для оформления которого потребуется использовать кассовый аппарат, БСО оформляется вручную. Кроме того, стоимость новых онлайн-касс, которые смогут передавать данные в налоговую инстанцию в режиме реального времени, достигает 10 тыс. руб. Также предпринимателям придется платить за обслуживание кассовых аппаратов.
Помимо дополнительных затрат, использование кассовых аппаратов чревато другими проблемами. В первую очередь ККТ должна пройти регистрацию в налоговой. Также потребуется обучить сотрудников работе на новых аппаратах, что приведет к дополнительным затратам.
Кто может применять БСО вместо кассовых чеков и в каком виде
Главным и самым существенным, пожалуй, недостатком бланков отчетности является узкая область их использования. Как уже отмечалось, применение БСО возможно лишь в сфере оказания услуг.
Еще одним минусом таких бумаг многие называют необходимость заполнять их от руки
Это гораздо более трудоемкий процесс, чем нажать на несколько кнопок и дождаться печати чека.
Кроме того, вызывают нарекания и существующие требования относительно хранения корешков бланков (или копий). Закон обязывает предпринимателя не уничтожать их в течение 5 лет. То есть, от ИП требуется оборудовать какое-то специальное место, где будут соблюдены все условия, необходимые для сохранности документов.
Кассовый чек также остается первичным документом, который подтверждает сам факт расчета и печатается с помощью контрольно-кассовой техники (стоит напомнить, что автоматизированная система предназначена только для печати БСО).
Однако помимо бумажной формы у него, как и у БСО, появляется электронная форма, которая по своей силе приравнивается к напечатанному аналогу (п.4 статьи 1.2 закона №54-ФЗ). Выдается кассовый чек при расчетах, как за товары, так и за услуги. И также, как БСО, при наличных расчетах и (или) с помощью электронных средств платежа.
Онлайн-кассы для всех видов бизнеса! Доставка по всей России.
Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.
С 1 июля будущего года существенно изменится регламентация применения БСО. До лета 2020 года предприниматели и организации, оказывающие услуги, по-прежнему смогут заказывать печать бланков в типографии, а также заполнять их ручным способом. Однако с 1 июля все переменится. С этого дня ИП и компании обязаны будут предоставлять в налоговую сведения о выданных БСО в электронной форме. Порядок действий по отправке бланков отчетности в налоговый орган будет аналогичен порядку предоставления кассовых чеков.
Можно ли продолжать выдачу БСО, если есть право работать без ККТ? Ведь предполагалось, что с 2020 года бланки строгой отчётности будут полностью заменены кассовыми чеками. В письме Минфина от 18 апреля 2020 г. № 03-01-15/28134 мы нашли ответ ведомства, что отмена БСО преждевременна. Бланки отменят, когда оснований для их применения больше не останется.
Но есть еще не денежные обороты, и бланки, подтверждающие их, собираются бухгалтером на забалансовом счете 006. Так вот этих бланков, которые не связаны с какими-либо расчетами, реформы не касаются. Они подчиняются правилам бухгалтерского учета.
Самые свежие новости по БСО в 2020 году касаются тех компаний и индивидуальных предпринимателей, которые получили отсрочку обязательного использования контрольно-кассовой техники. То есть, они по-прежнему могут пользоваться бумажными документами.
Например, это прямо касается железнодорожных билетов. Ведь далеко не все пассажиры покупают билеты онлайн. А в кассах проездной документ дальнего следования, который также является БСО, имеет специальную форму.
Предприниматели на ПСН могут воспользоваться вычетом, направив специальное уведомление в налоговые органы. Налоговая инспекция может подтвердить право ИП на получение вычета, либо отказать в его предоставлении. Отказ последует в случае указания в уведомлении недостоверных данных. В таком случае инспекторы отправят соответствующее уведомление предпринимателю. Его форма утверждена приказом ФНС от 26.04.2020 № ММВ-7-3/220@ (зарегистрирован Минюстом буквально 28 мая).
Еще одно упрощение касается выдачи кассовых чеков компаниями, которые принимают оплату за жилое помещение и коммунальные услуги, и не подпадают под указанное выше освобождение (т.е. не являются кооперативами, товарищества и т.п.). При «заочных» расчетах (т.е. при любых расчетах, кроме расчетов наличными и картами при их предъявлении) за жилье и услуги ЖКХ электронный чек можно будет вообще не направлять, если от клиента не поступил соответствующий запрос. Клиент вправе направить запрос о выдаче чека не позднее трех месяцев с момента формирования чека (по закону чек должен быть сформирован не позднее пяти рабочих дней со дня поступления денег на счет). По истечении этого трехмесячного срока обязанность по выдаче чека признается исполненной, даже если запрос на выдачу чека не поступал.
Аппарат для формирования бсо в электронном виде
- не нужно использовать кассу (стоимость их от 16 тысяч рублей, вместе с фискальным накопителем) и регистрировать ее в налоговой;
- если у вас выездные услуги (например, вы фотограф или работаете парикмахером с выездом на дом), то проще везти с собой бланки, чем весть кассовый аппарат.
- наименование и номер;
- код ОКПО;
- серия;
- название компании или ИП;
- место нахождения;
- ИНН фирмы или ИП;
- вид продукции или услуги;
- сумма заказа в цифровом виде;
- сумма в прописном виде;
- дата уплаты и выдачи бланка;
- фамилия и подпись кассира (кто оформил бланк);
- место для печати.
К бланкам строгой отчетности относятся самые различные документы об оказании различных услуг населению. Это и железнодорожные, автобусные и авиабилеты, разные квитанции, путевки, ремонтные заказы-наряды, абонементы, талоны и тому подобное.
- оказание ветеринарных услуг («Квитанция на оплату ветеринарных услуг», утв. Приказом Минфина от 09.04.2008 № 39н);
- предоставление парковки (квитанция об оплате наличными, утв. Приказом Минтранса от 24.06.2014 № 166);
- экскурсионные услуги, показ кинофильмов, представлений, спектаклей («Билет», «Абонемент» и «Экскурсионная путевка», утв. Приказом Минкультуры от 17.12.2008 № 257);
- организация отдыха в санаториях и пансионатах («Туристская путевка», утв. Приказом Минфина от 09.07.2007 № 60н);
- ломбардные и залоговые действия («Залоговый билет» и «Сохранная квитанция», утв. Приказом Минфина от 14.01.2008 № 3н);
- перевозка пассажиров и багажа авиа- и железнодорожным транспортом.
Денежные средства, оформленные с помощью БСО в течение дня, складываются. На их полную сумму рассчитывается приходный кассовый ордер (при случаях, когда предприниматель ведет подобную документацию – делать это необязательно).
Происходит приемка в присутствии назначенной комиссии в день получения документов на предприятие. Проверка документации производится посредством фактической оценки числа бланков и сверки номеров и серий предоставленных бумаг с сопроводительным документом. По итогам инспекции доверенное лицо пишет акт приема БСО. Лишь после его подписи владельцем ИП допускается использование полученных бланков.
Бланки строгой отчетности полностью приравнены к кассовым чекам, поэтому в них должны быть те же самые реквизиты. Все они перечислены в пункте 4.7 закона 54-ФЗ. Как и кассовый чек, БСО должен быть читаем в течение полугода после формирования.
По желанию продавца можно предусмотреть дополнительные реквизиты, если кассовая техника и ПО поддерживает такую возможность. Как вариант, можно выдавать покупателям дополнительно к БСО, сформированному на кассовой технике, бланк старого образца. Такой способ подходит тем, кто хочет внести в документ дополнительную информацию, но не имеет желания менять стандартный формат чека.
При работе с БСО применяются те же правила, что и при формировании кассового чека:
- БСО выдается в момент расчета;
- если клиент оставил электронный адрес или абонентский номер, документ можно направить ему в электронном виде и не печатать;
- если оплата услуг происходит удаленно, сформировать БСО можно не позднее следующего дня.
Это общие правила, но из них есть некоторые исключения.
Можно применять ККТ, установленную вне корпуса аппарата, в том числе удаленно, например, в офисе. Выбивать чек или БСО нужно в момент расчета, но выдавать или направлять его клиенту необязательно.
Но с 1 февраля 2020 года аппарат должен быть снабжен дисплеем, на котором будет транслироваться QR-код чека или БСО. Клиент сможет сканировать его своим смартфоном и получить документ через сервис ФНС.
При приеме оплаты за коммуналку и капитальный ремонт в безналичном порядке по умолчанию чек или БСО клиенту можно не направлять. Чтобы его получить, он должен обратиться с письменным запросом. Сделать это нужно в течение 3 месяцев после расчета. Если же оплата производится наличными или банковской картой с предъявлением, то выдать чек или БСО нужно сразу.
Ранее, перед заказом БСО, необходимо было убедиться, что коды вашей деятельности есть в ОКУН (общероссийском классификаторе услуг населению). Но, с 1 января 2017 года на смену этому справочнику введены в действие новые классификаторы – ОКВЭД2 (029-2014) и ОКПД2 (ОК-034-2014).
В том случае, если нет однозначного понимания, можно ли использовать БСО или нет, лучше всего обратиться в местную налоговую инспекцию и уточнить данный вопрос.
Изготовить бланки строгой отчетности можно двумя способами:
Стоимость БСО в типографии составляет примерно 3 руб. за шт. (но она может быть другой в зависимости от региона, вида бланка и объема тиража). Как правило, в типографиях для каждого вида услуг уже есть разработанные шаблоны БСО (стоимость макета – примерно 100 рублей).
Если ни одна из готовых форм вам не подойдёт, то можно найти бесплатный шаблон в Интернете и принести в типографию свой разработанный бланк.
В дальнейшем вам потребуется вести строгий учет распечатанных бланков. Поэтому перед их изготовлением проверьте, чтобы каждый БСО имел свой уникальный идентификатор, состоящий из серии и шестизначного номера (например, «АА-000001»).
Используя в деятельности бланки строгой отчетности, вы получаете следующие преимущества:
- не нужно покупать кассовый аппарат (стоимость ККМ от 8 000 рублей);
- не нужно проводить ежегодное техобслуживание кассового аппарата (стоимость от 10 000 рублей);
- БСО в отличие от ККМ не нужно регистрировать в налоговой инспекции;
- при выездной деятельности (фотосессии, свадебные прически и т.д.) проще выписать БСО, чем возить с собой ККМ.
В свою очередь, у бланков строгой отчетности есть свои недостатки:
- бланки можно использовать только при оказании услуг населению;
- БСО, напечатанные в типографии, заполнятся вручную, что достаточно неудобно, при большом потоке клиентов;
- необходимо осуществлять строгий учет БСО и хранить их копии (корешки) в течение 5 лет;
- периодически необходимо заказывать новые партии бланков.
Новые поправки к закону касаются, прежде всего, порядка использования ККТ при наличных и безналичных расчетов для организаций и индивидуальных предпринимателей. Суть онлайн-кассы заключается в том, чтобы оперативно предоставлять документы о покупке- продаже покупателям и отчетность в налоговую через интернет.
Но вступления в силу поправок к статье 54-ФЗ, ККТ не являлась обязательной для проведения расчетов с использованием электронных средств платежей между ИП и организациями без его предъявления. Поправки к закону прямым текстом говорят о том, что платежи в безналичном порядке между ИП и организациями могут быть проведены без использования ККТ в безналичном расчете, кроме ситуаций, когда расчеты осуществляются через электронные средства платежа при его предъявлении. То есть, даже расчеты наличными сейчас требуют использование ККТ.
Стоит отметить, что в статью 4.7 было внесено новое положение, которое вводит обязательные дополнительные реквизиты в кассовом чеке или БСО при проведении расчета наличными или банковской карточкой между ИП и организациями. То есть, по чеку теперь будет видно, что между какими организациями были осуществлены наличные расчеты.
Еще одной особенностью нововведений является то, что безналичная оплата товаров, услуг или работ физических лиц потребует применение для ИП и организаций использование ККТ с 01.07.2019. Кассовый чек так же является обязательным условием при оплате физическим лицом покупки через банк с поступлением денег на расчетный счет.
От использования ККТ освобождаются ИП и организации, которые используют автоматические устройства, например, торговые автоматы, в которых расчет производиться монетами Банка России. Но автоматические устройства, которые питаются от электрической сети, ККТ установить все равно придется. Хотя в этом случае допускается отсутствие печати самого чека и выдачи его покупателю, при условии, что на экране автомата будет отображаться QR-код, позволяющий покупателю самостоятельно считать и получить кассовый чек в электронном виде.
Изменения в ФЗ-54 предполагают использование ККТ и в случаях расчета за товары и услуги, если это осуществляется в виде предоплаты, аванса, зачета или возврата денежных средств.
Расчеты без применения ККТ могут проводить после вступления в силу поправок к закону только ИП на патентной системе налогообложения, при условии предоставления клиенту документа подтверждающего оплату.
После вступления в силу поправок к 54-ФЗ сфер, где не требуется наличие онлайн-кассы практически не остается.
Онлайн-касса является обязательной для:
- ИП и юридических лиц на ЕНВД, которые оказывают бытовые услуги, сдают помещения в аренду, проводят работы в автосервисе,
- ИП на ЕНВД и патентной системе, работающие в сфере общепита, но не имеющие сотрудников, оформленных по трудовому договору. Например, владельцы киосков по продаже продуктов питания, кофе, фаст-фуда, которые работают самостоятельно.
В ряде случаев кассу можно не приобретать, а взять в аренду. Выгодно это сделать в следующих случаях:
- Вам нужны деньги для бизнеса сейчас, и вы не хотите «замораживать» их в покупке кассы,
- Вы планируете пользоваться кассой не долго, например, у вас сезонный бизнес или вы только начинаете предпринимательскую деятельности и не до конца определись со стратегией,
- Вы не до конца определись с видом кассы и хотите протестировать,
- Вы не хотите заниматься вопросами обслуживания и ремонта кассы, при аренде все технически вопросы будет решать оператор,
- Вам требуется техническая поддержка и/или обучение работе на кассе.
В случае аренды вы получите кассу с минимальными вложениями. Например, за покупку самой простой кассы вам потребуется выложить порядка 25 000 рублей, а аренда обойдется в 1500-2500 в месяц.
Следует отметить, что с 01.07.2019 по 01.07.2021 индивидуальным предпринимателям, не имеющим работников (с которыми заключены трудовые договоры), при реализации товаров собственного производства, а также выполнении работ и оказании услуг законодательством Российской Федерации о применении ККТ предоставлено право не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги. Другими словами, такие индивидуальные предприниматели могут в указанный период не применять ККТ и выдавать БСО, соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.
В старой редакции закона под БСО понимался документ, который приравнивался к кассовому чеку, оформлялся в обязательном порядке при расчете за оказанные только населению (включая предпринимателей) услуги и выдавался в случае оплаты их наличными средствами и (или) с помощью платежной карты. Бланки можно было изготовить в типографии или же с помощью автоматизированной системы.
- приравнен к кассовому чеку. А значит, последствия за его невыдачу клиенту будут аналогичными, как и за не представление кассового чека;
- формируется только (!) с помощью автоматизированной системы, которая представляет собой контрольно-кассовую технику. Иными словами, на эти системы распространяются те же требования, что и на любые контрольно-кассовые аппараты, — в частности, по регистрации в налоговой инспекции, по применению, и т.д.Кроме того, автоматизированная система должна не только формировать БСО, но и хранить о них информацию, передавать фискальные документы в налоговые органы через специального оператора ОФД и обеспечивать вывод их на бумажный носитель.Стоит отметить, что автоматизированные системы могут быть использованы только при осуществлении расчетов за оказанные услуги. Это особые системы. И производитель контрольно-кассовой техники (далее по тексту – ККТ), когда включает их в реестр касс, должен указывать модели ККТ, которые могут быть использованы только в качестве автоматизированной системы для формирования БСО.Кроме того, при регистрации ККТ с 2020 года в заявлении необходимо будет указывать, что регистрируемая техника будет применяться только для сопровождения расчетов за оказанные услуги;
- выдается БСО все также только при оплате за оказанные услуги, но теперь юридическими лицами и предпринимателями (по тексту далее – предприятия) всех налоговых режимов, включая и тех, кто применяет ЕНВД и патентную систему. И выдается всем лицам, которым оказаны услуги, т.е. обычному населению, организациям и предпринимателям.Это, конечно, упрощает ведение расчетов. Хотя в старой версии закона применение БСО было сильно ограничено. Однако налоговые органы почему-то считают, что и в 2020 году бланки строгой отчетности при расчетах за услуги оформляются только для населения. Тем не менее, по тексту нового закона не предусмотрено подобных ограничений;
- выдается БСО при расчетах наличными средствами и (или) с помощью электронных средств платежа. Что такое электронные средства платежа на данный момент не понятно. Да и налоговая инспекция сама молчит об этом. Однако одно точно — платежные карты при непосредственном расчете у продавца остаются в составе электронных средств платежа, и, скорее всего, в их состав внесут и всевозможные электронный кошельки (web-кошельки). А вот, нужно ли выдавать БСО при расчетах платежными картами через терминал в отделении банка — пока непонятно.
Инспекция и учет БСО при УСН ведет назначенное предпринимателем лицо, с которым был заключен соответствующий договор об ответственности за прием у граждан наличных средств. В случае, если такой работник отсутствует, то все вышеперечисленные операции и ответственность за их сохранность, протоколирование и приемку целиком оказываются на самом предпринимателе.
Например, косметологический или ветеринарный кабинет, отдел по ремонту обуви или заточки ножниц. Приобретение туристических путевок за границу или паломнический автобусный тур. Услуги ломбардов или пункты сбора вторсырья. Выездная торговля на популярных ярмарках «выходного дня» и т.п.
Следующий вопрос — это соблюдение требований по хранению БСО: «чистых», копий, использованных бланков и отрывную часть. Законодательно бланки строгой отчетности должны храниться в течение 5 лет в специальном сейфе или помещении, предназначенном для хранения материальных ценностей.
Рекомендуем прочесть: Оформление имущественного вычета при покупке квартиры
- В такой книге должны быть графы, куда вносятся данные о поступивших из типографии БСО (дата поступления, наименование БСО, количество, серия, номер с такого-то по такой-то).
- Также должны быть графы для бланков, выданных для использования ответственному лицу (дата выдачи, наименование БСО, количество, серия, номер с такого-то по такой-то, кому выдано и его подпись).
- Помимо этого отражается текущий остаток по каждому наименованию, серии и номеру БСО, который должен подтверждаться при инвентаризации.
- Инвентаризация бланков строгой отчётности проводится обычно одновременно с инвентаризацией наличности в кассе. Результаты этой инвентаризации отражаются в специальной форме ИНВ-16.
Применять БСО можно, если услуги, которые вы оказываете, содержаться в ОКВЭД2 или ОКПД2, если вашей услуги в этих справочниках нет, но она является услугой населению, то применение БСО также возможно.
Если вы на ЕНВД и оказываете услуги населению, при этом не имея кассы, то у вас есть обязанность выдавать клиентам БСО. Выдача БСО запрещена, если вы работаете с юр.лицом, т.е. ваш контрагент — организация, если за наличные продаются товары. Бланк строгой отчётности выдаётся всем клиентам, оплачивающим услуги, а не по требованию. Регистрировать БСО в налоговой не надо.
Адрес расчета. Адрес сайта, где можно проверить чек. Порядковый номер чека. Дата и время выдачи чека. Регистрационный номер ККТ. Заводской номер фискального накопителя. Номер фискального чека. Фискальный признак данных. QR-код для проверки чека. Все эти данные – обязательные реквизиты чека онлайн-кассы.
Сегодня еще можно зарегистрировать ККТ старого образца в ИФНС, а вот с 1 февраля такой возможности у компаний и ИП уже не будет. Правда, применять ККТ, не передающие сведения контролерам в режиме онлайн, можно только до 1 июля 2020 года. Закон обязывает организации и ИП, которые должны применять ККТ, перейти на модели с фискальными накопителями данных (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ )
- бланки можно использовать только при оказании услуг населению;
- БСО, напечатанные в типографии, заполнятся вручную, что достаточно неудобно, при большом потоке клиентов;
- необходимо осуществлять строгий учет БСО и хранить их копии (корешки) в течение 5 лет;
- периодически необходимо заказывать новые партии бланков.
Обратите внимание, БСО – это документы строгой отчетности, поэтому их нельзя распечатывать на обычном принтере. Также не стоит пользоваться услугами сайтов, предлагающих подготовить «особые» формы бланков, которые можно просто распечатать в домашних условиях.
Они должны быть изготовлены либо типографским способом, либо распечатаны на принтере, но при помощи специальной автоматизированной системы.
При этом предстоит выдержать правила, применяемые к форме БСО 2017 года и внести в нее обязательные реквизиты:
- наименование БСО, серию и порядковый номер, состоящий из шести знаков;
- название предприятия или Ф.И.О ИП с указанием адреса (юр.адреса для организаций);
- ИНН налогоплательщика.
В табличной части БСО для ИП или ООО должна быть точно прописана оказываемая услуга и количественные характеристики – цена, количество, общая стоимость.
Также БСО обязательно должен содержать дату заполнения бланка, осуществления расчета и данные о лице, ответственном за оформление документа: должность, Ф.И.О., подпись, а также печать организации или ИП.
В квитанцию можно внести и другие реквизиты по своему усмотрению.
Скачать формы БСО вы можете в разделе «Бланки» сервиса «Моё дело».
Если бланки изготавливаются типографским способом, они должны содержать сведения о типографии (если иное не предусмотрено законом): сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж.
Современные автоматизированные системы печати БСО – это программный продукт, который обеспечивает печать отчетного бланка при каждом приеме наличных денег от покупателя. Такие системы должны обеспечивать защиту, фиксацию и хранение сведений о бланке документа.
Для получения полностью соответствующего законодательству документа требуется принтер и компьютер с необходимым программным обеспечением.
Фирмы и предприниматели, которые в своей работе имеют право обходиться без ККТ, должны организовать учетные мероприятия по хранению, использованию и списанию документов строгой отчетности.
Если БСО для ООО или ИП были отпечатаны в типографии, то их нужно оприходовать по акту, при этом перечислить серии и номера (можно интервалом) бланков, полученных для использования.
Фактическое количество принятых формуляров заносится в книгу учета бланков строгой отчетности, в этом же регистре в дальнейшем будет отражаться любое движение БСО – передача продавцам, списание или уничтожение испорченных документов.
Книга учета БСО обязательно прошнуровывается и скрепляется подписью директора/ИП, каждый лист должен быть пронумерован.
Если налоговая проверка выявит отсутствие этого журнала, то предпринимателю грозит штраф по ст.14.5 КоАП РФ.
Неправильное заполнение БСО или невыдача его клиенту в момент приема денег чревато наказанием по той же статье.
С 1 июля 2019 года порядок работы с БСО и реквизиты БСО полностью изменились.
В 2020 году стали обязательными к применению аппараты, аналогичные онлайн-кассам с фискальным накопителем и выходом в интернет.
Таким образом, разницы между теми, кто обязан выдавать кассовые чеки и теми, кто может выдавать БСО, не будет.
И у тех, и у других будут одинаковые обязанности и одинаковая ответственность.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» – это и система, позволяющая вести учет без бухгалтера, и обширная база знаний для бизнесменов.
У нас вы всегда найдете актуальную информацию, действующие нормативные документы и бланки.
Сервис умеет рассчитывать налоги, заполнять отчеты, производить платежи, вести кадровый учет и многое другое.
Попробуйте – вам понравится.
Закон 290-ФЗ содержит перечень предпринимателей, которые вправе не выдавать БСО. К ним относят ИП:
- обеспечивающие школьников питанием в образовательных учреждениях;
- принимающих вторсырье (за исключением металлолома и иных металлов);
- занятых ремонтом ключей и подобных металлических вещей;
- сапожников;
- и др.
БСО имеют несколько разновидностей. Они могут быть:
- путевками;
- квитанциями;
- билетами.
В настоящее время можно использовать БСО по самостоятельно разработанной форме. Но при этом следует помнить, что бланки должны иметь весь перечень обязательных реквизитов. При этом существуют некоторые формы специально разработанных бланков, отказываться от применения которых нельзя. К ним относят:
- транспортные билеты;
- квитанции об оплате услуг ветклиник;
- БСО, применяемые ломбардами;
- квитанции, выдаваемые на парковках;
- туристические путевки.
Бланки строгой отчетности для ИП и ООО в 2020 году
Существует несколько способов приобрети в свою компанию БСО:
- Заказать БСО в типографии. Средняя стоимость одного бланка БСО составляется 3 рубля. Если заказать бланки в типографии, то самостоятельно разрабатывать шаблон не придется – типография предоставить несколько вариантов на выбор. Важно помнить, что для учета БСО каждый бланк должен иметь свою серию и номер.
- Выпуск через автоматизированную систему. Для того, чтобы выпускать бланки таким способом, необходимо соблюдение некоторых условий: система должна иметь защиту от взлома, сохранять все действия с бланками 5 и более лет, а найти их в системе можно по уникальному номеру. Данные о таких бланках могут запрашивать представители ФНС при налоговой проверке.
В настоящее время предприниматели вместо выдачи БСО могут устанавливать онлайн-кассы. Для того, чтобы определиться с тем, как лучше быть, следует оценить все плюсы и минусы БСО.
| Преимущества БСО | Недостатки БСО |
| Не требуется покупать кассу и регистрировать ее в ФНС
При оказании выездных услуг бланки взять с собой проще, чем кассу |
С 1 июля 2020 года придется устанавливать онлайн-кассу
Требуется проведение обязательного учета Необходимо выделять специальное место для хранения БСО Требуется проведение инвентаризации Заполнение БСО требует некоторое время |
Важно! Использование БСО, отпечатанных в типографии, не очень выгодно, так как один бланк обходится в 3 рубля.
Учет БСО ведется в специальном журнале. Он может заполняться в произвольном виде, но таким образом, чтобы можно было понять когда был выдан бланк. Занимается учетом БСО специальный сотрудник, например, бухгалтер или сам предприниматель.
Важно! Корешок БСО хранится в течение 5 лет. Списываются они на основании специального акта, составленного в свободной форме.
Акт по списанию БСО должен содержать в себе следующее:
- ссылку на нормативный документ;
- данные о компании;
- серии и номера списываемых БСО;
- таблицу с кодами;
- сведения о руководстве или предпринимателе;
- ФИО сотрудника, отвечающего за учет БСО;
- данные о счете;
- комиссия, при которой списываются БСО.
Законодатели предусмотрели некоторые исключения. Так, например, новшества, не коснутся ИП без наемных работников, которые продают товары собственного изготовления, своими силами оказывают услуги или выполняют работы: им разрешено использовать бумажные БСО до 01.07.2021 (Закон № 129-ФЗ от 06.06.2019, Письмо Минфина № 03-01-15/28134 от 18.04.2019). Более подробно об исключениях — в таблице.
Применение автоматизированной системы приема платежей в случаях, когда необходимо выдавать покупателю БСО, подразумевает уход в прошлое бумажной формы таких бланков, так как они формируются автоматически в момент расчетов. Узаконивается электронная форма бланков строгой отчетности. Но насколько это применимо на практике?
БСО по своему назначению все-таки несколько отличаются от чека ККМ.
Подробнее о прежней форме БСО можно прочитать здесь: «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?».
Основная разница заключается в несовпадении момента расчета за услуги и момента фактического оказания самих услуг. Рассмотрим примеры БСО, приведенные в положении № 359: билеты, проездные документы, абонементы и т. п. Четко прослеживаются 2 общих аспекта:
- В момент, когда покупатель заплатил деньги и получил БСО, услуги почти всегда еще не оказаны. То есть БСО, как правило, подтверждает получение от покупателя аванса.
- В момент фактического оказания услуги покупатель в большинстве случаев предъявляет БСО, чтобы воспользоваться услугой. Кроме того, факт предъявления тоже фиксируется с обеих сторон: тот, кто оказывает услуги, отрывает предназначенный для этого корешок (как у билета в театр или на спортивное мероприятие) либо сличает оригинал предъявленного БСО с хранящейся у исполнителя копией (как, к примеру, при оказании бытовых услуг или услуг автосервиса). То есть на практике применение бумажной формы БСО часто является наиболее удобным, в том числе для целей учета оказания услуг по БСО.
Из этих аспектов возникают некоторые неясности с практическим применением обновленного закона № 54-ФЗ:
- Появились разночтения в том, что же такое вообще БСО.
По смыслу положения № 359 это документы, в большинстве случаев подтверждающие получение аванса за услугу и предъявляемые, чтобы эту услугу получить.
По изменениям, вносимым в закон № 54-ФЗ после вступления в силу закона № 290-ФЗ, БСО — это документ, «формируемый в момент расчета за оказанные услуги». Пояснений, чем теперь считать абонементы, билеты на театральные и спортивно-зрелищные мероприятия и прочие определенные «по-старому» БСО, новое законодательство пока не предлагает.
- Применение на практике только электронной формы БСО приведет к полной (и пока не очень понятной) перестройке системы работы в некоторых сферах деятельности. Например, в реализации билетов на развлекательные и культурные мероприятия — вряд ли всех билетеров оснастят компьютерами. А наличие только электронной формы билетов, которые тогда надо будет распечатывать в домашних условиях, даст слишком большой простор для создания подделок. Скорее всего, новое законодательство будет доработано в тех моментах, где есть неясности и опасности, и бумажная форма БСО сохранится там, где она наиболее удобна.
Исходя из п. 4 ст. 5 закона № 54-ФЗ (в редакции закона № 290-ФЗ), предписывающего передавать данные о применении ККТ в налоговую инспекцию в электронном виде, логично предположить, что теперь учет выданных БСО и чеков ККТ ведется в памяти кассового оборудования или автоматических устройств, формируясь в файлы, годные для передачи в ФНС. Кроме того, фискальные накопители, которые должны стоять на кассовых аппаратах и автоматических системах приема платежей, формируют подобные данные и передают их операторам фискальных данных.
Порядок установки фискальных накопителей описан законом № 290-ФЗ. В первую очередь это касается организаций и ИП, находящихся на общей системе налогообложения и на УСН. В самую последнюю очередь переход на автоматический порядок передачи фискальных данных установлен для тех, кто применяет ЕНВД и ПСН, — до 01.07.2019 такие предприниматели могут не использовать фискальные накопители и формировать БСО по старому порядку: печатать типографским способом либо с помощью существующих АС для БСО.
Учет бланков всеми, кто применяет БСО вместо кассовых чеков, ведется в порядке, предусмотренном в постановлении Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Интересно, что это постановление запрещает ведение журнала учета БСО в электронной форме. П. 13 постановления предписывает вести учет в специальной книге, которая должна быть прошнурована, листы ее пронумерованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или ИП и скреплены печатью. Такой порядок согласуется с описанными выше особенностями практического использования печатных БСО. И этот же порядок демонстрирует еще один нюанс, связанный с возможностью применять только электронные БСО.
Подробнее о порядке учета и хранении БСО, существующем сегодня, можно узнать из материала «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».
Снова возьмем ситуацию с билетами на зрелищные мероприятия. Подавляющее большинство таких БСО реализуется через посредников. Например, лидер билетных продаж МДТЗК (Московская дирекция театрально-зрелищных мероприятий) в свое время осуществила «технологический прорыв» — организовала автоматизированную продажу билетов. Все кассы МДТЗК оснащены специальным электронным оборудованием, «билеты» от театров и аналогичных предприятий поступают, по сути, в виде электронной информации о наличии и стоимости мест. Распечатку БСО при покупке осуществляет работник кассы МДТЗК (он же принимает деньги). Отчет о проданных билетах, по которому посчитает свою выручку театр, формируется уже потом.
То есть между театром и распространителем вполне в ходу электронные БСО. Но возникает другой вопрос: в какой момент и как у самого театра будет формироваться выручка по проданным через посредника билетам, которая должна зафиксироваться в фискальном накопителе? И что должно фиксироваться в накопителе у посредника, который на своем АС распечатывает билет? Причем посредник не является ни собственником продаваемых билетов, ни тем, кто фактически будет оказывать услуги по проданным БСО.
Подобные вопросы возникнут во всех сферах, где БСО традиционно реализуются через посредников — в спортивно-зрелищной, санаторно-курортной, туристической, транспортных услуг для населения и т. п.
Подробнее о порядке учета и хранении БСО, существующем сегодня, можно узнать из материала «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».
Форма БСО по некоторым видам деятельности утверждена соответствующими министерствами. В остальных случаях, если утвержденная форма отсутствует, предприятие или ИП разрабатывают ее самостоятельно. Обязательные условия:
- форма БСО должна включать все обязательные реквизиты и поля, установленные законодательством;
- до перехода на электронную систему БСО такие бланки могут быть изготовлены типографским способом либо формируются с использованием АС для БСО.
Требования к реквизитам БСО с принятием закона № 290-ФЗ изменились. Рекомендуем ознакомиться со ст. 4.7 закона № 54-ФЗ. Обращаем внимание на то, что теперь БСО и кассовые чеки имеют аналогичные реквизиты. Отличием в применении чеков ККТ и БСО является сфера применения БСО — только в сфере услуг, при наличных расчетах с физическими лицами.
Кроме установленных законом 19 реквизитов БСО и чеков ККТ и заводского номера кассового аппарата, предприятия имеют право вносить необходимые им данные в формируемые документы. Эта возможность предусмотрена п. 7 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ (в редакции закона № 290-ФЗ).
БСО, по новому законодательству, должны формироваться специальными автоматизированными системами, имеющими фискальные накопители и присоединенными к сети Интернет. У продавца должен быть заключен договор с оператором фискальных данных на обработку этих данных. Автоматизированная система должна быть зарегистрирована в отделении ФНС. Раньше достаточно было иметь типографским способом отпечатанные бланки или пользоваться автоматизированной системой для формирования БСО.
Все, изложенное выше, приводит к тому, что парк АС для БСО, существовавших до недавнего времени, должен быть обновлен практически на 100%, т. к. применяемые ранее системы требованиям нового законодательства не соответствуют. Новые АС для БСО должны совпасть по своим характеристикам с ККМ, а возможно, и еще более усложниться. Например, для практического решения вопроса о поступлении на фискальный накопитель информации о выручке от продажи БСО через посредника.
Со вступлением в силу закона № 290-ФЗ происходит постепенное вливание в обращение электронных БСО. По новым правилам БСО и кассовые чеки имеют одинаковый набор обязательных реквизитов, а кассовые аппараты и автоматизированные системы формирования БСО должны проходить регистрацию в ФНС.
Соответственно, по замыслу законодателей, и учет БСО должен быть электронным, с направлением клиенту электронного БСО, с формированием соответствующих отчетных файлов для ФНС и с электронной передачей этих данных в налоговую.
Однако состояние дел на сегодняшний день и порядок практической работы со многими видами БСО демонстрирует, что:
- совсем отказаться от бумажной формы бланков может быть достаточно проблематично;
- нет ясности в том, как АС для БСО должны превратиться в ККТ для БСО и как будет осуществляться с их помощью требуемый учет отдельных операций (например, реализация БСО через посредников). При этом уже можно сделать вывод, что существовавшие ранее АС для БСО требованиям закона № 290-ФЗ практически не соответствуют.
Исходя из таких выводов, можно предполагать, что порядок работы с электронными БСО и АС для БСО еще будет дополнительно нормироваться и разъясняться. А материально-техническая база АС для БСО будет обновляться и приводиться в соответствие с требованиями обновленных законов.
- бланки можно использовать только при оказании услуг населению;
- БСО, напечатанные в типографии, заполнятся вручную, что достаточно неудобно, при большом потоке клиентов;
- необходимо осуществлять строгий учет БСО и хранить их копии (корешки) в течение 5 лет;
- периодически необходимо заказывать новые партии бланков.
Обязательные реквизиты, которые должны содержать БСО, указаны в третьем пункте Положения: Лишь перечислим виды утвержденных бланков строгой отчетности, применяемых организациями, оказывающими соответствующие услуги. Для наглядности приведём особенности применения ККТ с 2020 года в таблице.