Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие взносы платит работодатель за работника в 2020 году при усн ип». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налог на доходы физлиц платят за счет работника, то есть вычитают из начисленной зарплаты, а сотруднику переводят разницу уже за вычетом налога.
Ставка — 13%. Для нерезидентов России ставка пока 30%, но в планах у правительства сравнять ее со ставкой для резидентов, то есть снизить до 13%.
Зарплату перечисляют два раза в месяц, но НДФЛ удерживают и перечисляют только один раз, вместе со второй частью. За исключением случаев, когда аванс выплачивают в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса удерживают, а потом удерживают НДФЛ со второй части зарплаты (письмо Минфина от 13 июля 2017 года № 03-04-05/44802). Чтобы избежать этих заморочек и перечислять НДФЛ только один раз, просто не выплачивайте аванс в последний день месяца, а установите другой срок.
Содержание:
Сколько ИП должен платить за работника в 2020 году
У ИП работает один продавец с окладом в 20 000 рублей. По трудовому договору зарплату за первую половину месяца выплачивают 25 числа, а вторую — 10 числа. В конце месяца ИП начислил продавцу премию в 5 000 рублей.
25 числа сотруднику перевели аванс 10 000 рублей. 10 числа сотруднику перевели оставшуюся часть и премию за вычетом НДФЛ:
(10 000 + 5 000) – 13% × (20 000 + 5 000) = 11 750 рублей.
Удержанный НДФЛ в сумме 3 250 рублей нужно не позднее следующего дня перевести в бюджет. Перекладывать на работника обязанность самостоятельно отчислять НДФЛ нельзя, это незаконно.
В отличие от НДФЛ страховые взносы — это уже нагрузка на карман работодателя, перечисляет он их за свой счет.
Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование администрирует ФНС, поэтому перечислять их нужно в налоговую инспекцию. А страхование от несчастных случаев — это сфера Фонда социального страхования, поэтому перечисляют их в ФСС.
Стандартные ставки взносов:
- пенсионные — 22%;
- медицинские — 5,1%;
- социальные — 2,9%.
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса опасности работ. Его определяют по основному коду ОКВЭД, который указан в документах предпринимателя. Минимальный тариф — 0,2%, максимальный — 8,5%.
Итого: минимум, сколько должен ИП заплатить за работника — это 30,2% от начисленной зарплаты до вычета НДФЛ.
Вернемся к нашему примеру. Начисленная зарплата продавца — 25 000 рублей (оклад плюс премия). Деятельность относится к первому классу профессионального риска, значит тариф взносов в ФСС минимальный — 0,2%.
Взносы на пенсионное страхование:
25 000 × 22% = 5 500 рублей.
Взносы на медицинское страхование:
25 000 × 5,1% = 1 275 рублей.
Взносы на социальное страхование:
25 000 × 2,9% = 725 рублей.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:
25 000 × 0,2 = 50 рублей.
Итого ИП должен перечислить в ИФНС 7 500 рублей, а в ФСС — 50 рублей.
Таким образом, всего за месяц продавец получит на руки 21 750 рублей «чистыми», а предпринимателю это все обойдется в 32 550 рублей.Срок перечисления страховых взносов — до 15 числа месяца, следующего после месяца начисления. То есть взносы с сентябрьской зарплаты нужно перечислить до 15 октября.
С 1 января 2014 года уже нет необходимости в распределении взносов на пенсионное страхование между накопительной и страховой частями пенсии сотрудника. Работники теперь самостоятельно выбирают страховой тариф для оплаты взносов, которые идут на накопительную часть их пенсии.
Индивидуальный предприниматель, который является работодателем, перечисляет взносы только на страховую часть. ПФР сам распределяет взносы страховой и накопительной частей (по выбору сотрудника).
В 2020 году ИП, производящие выплаты физическим лицам, оплачивают страховые взносы на пенсионное страхование в ИФНС платежным поручением, в котором указывают КБК: 182 1 02 02010 06 2110 160.
В 2020 году ИП, производящие выплаты физическим лицам, оплачивают страховые взносы на медицинское страхование в ИФНС платежным поручением, в котором указывают КБК: 182 1 02 02101 08 2013 160.
В 2018 году размер фиксированных страховых пенсионных взносов составляет 26 545 рублей в год, размер фиксированных взносов на медстрахование — 5 840 рублей.
Определены размеры фиксированных взносов на 2019 и 2020 годы. Они так же как и в 2018 году не будут зависеть от МРОТ, а установлены Правительством РФ в конкретных величинах:
- в 2019 г. – на пенсионное страхование – 29 354 руб.; на медицинское страхование – 6884 руб.;
- в 2020 г.- на пенсионное страхование – 32 448 руб.; на медицинское страхование – 8426 руб.
Напомним, с 1 января 2017 года функции налогового администрирования страховых взносов возложены на ФНС. Тогда же изменился порядок контроля за уплатой страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
На налоговую инспекцию с 2017 года была возложена обязанность:
- контролировать уплату страховым взносов в соответствии с положениями НК РФ;
- взыскивать задолженность по страховым взносам, включая возникшую до 1 января 2017 года;
- принимать Расчеты по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года.
За ФСС в 2017 году в части взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством остается обязанность:
- принимать расчеты по страховым взносам за 2010-2016 гг.
- проводить контрольные мероприятия по страховым взносам за 2010-2016 гг.
- принимать решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
- проводить проверку расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию.
Взносы на травматизм остаются в администрировании в ФСС.
Сроки уплаты страховых взносов в 2020 году останутся такими же, как и в прошлые годы — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Но перечислять взносы в 2020 году надо в налоговую, а не в ПФР или ФСС.
В 2020 году ИП-работодатель должен сдавать отчеты об уплаченных взносах в ФНС.
В 2020 году продолжит свое действие новый отчет в ФНС – единый расчет по страховым взносам. Напомним, этот отчет заменил следующие отчеты: 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3. Форма Расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Сдавать Расчет по страховым взносам предприниматели–работодатели должны в следующие сроки:
- за 1 квартал 2019 года в срок до 03.05.2019 г.
- за I полугодие 2019 года в срок до 30.07.2019 г.
- за 9 месяцев 2019 года в срок до 30.10.2019 г.
- за 2019 год в срок до 30.01.2020 г.
На периоды 2020 года установлены следующие сроки сдачи отчетности:
- за 1 квартал 2020 года в срок до 03.05.2020 г.
- за I полугодие 2020 года в срок до 30.07.2020 г.
- за 9 месяцев 2020 года в срок до 30.10.2020 г.
- за 2020 год в срок до 30.01.2021 г.
К настоящему моменту подготовлена новая форма расчета по страховым взносам, которую предположительно необходимо будет сдавать за периоды 2020 года. Новая форма, как обычно, учтет изменения в законодательстве. Сдавать новую форму РСВ 2020 года необходимо с 1 квартала 2020 года. Форма бланка РСВ 2020 года утверждена Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ и официально опубликована 8 октября 2019 г.
Изменения в новой форме незначительные, в частности:
- исключен лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП;
- из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период», суммы взносов будут указываться только за три последних месяца расчетного (отчетного) периода;
- в приложение 1 добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и др. договоров, указаных в п.2 ст.421 НК.
За 2019 год для предоставления в ИФНС актуальна форма РСВ 2019 года, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Отчет СЗВ-М продолжает сдаваться в 2020 году. СЗВ-М необходимо предоставлять в ПФР в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Отчет Сведения о стаже застрахованных лиц сдается, начиная с 2017 года, ежегодно в срок до 1 марта года, следующего за отчетным.
Форма 4-ФСС в 2020 году предоставляется в ФСС в те же сроки, что и в прошлые годы. Данная форма состоит из раздела 2 действовавшей ранее формы 4-ФСС. Сдавать ее также необходимо в территориальные органы ФСС.
Напомним срок сдачи 4-ФСС в 2020 году:
- на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Для ИП, не применяющих труд наемных работников, сдавать отчеты по страховым взносам в ФНС, ПФР или ФСС в 2020 году не надо.
Страховые взносы ИП за работников в 2020 году в ФСС делятся на 2 вида:
1. От несчастных случаев на производстве (и от профессиональных заболеваний).
2. На случай временной нетрудоспособности (и в связи с материнством).
Размер страховых взносов на случай временной нетрудоспособности составляет 2,9% от заработной платы. Величина взноса может меняться в зависимости от льготного тарифа.
Размер страховых взносов от несчастных случаев на производстве — от 0,2 до 8,5%. Он зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности работника.
В 2020 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ФСС остался без изменений:
- КБК 393 102 02090 07 1000 160 (в случае временной нетрудоспособности);
- КБК 393 102 02050 07 1000 160 (от несчастных случаев на производстве).
Остальные реквизиты можно узнать в территориальном органе ФСС.
Начиная с 1 января 2015 года (это правило верно и для 2019 и 2020 года), при перечислении страховых взносов в ФСС, указывается сумма к уплате в рублях и копейках.
Индивидуальный предприниматель сдает отчетность ежеквартально в ФСС в виде «Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (по форме
В 2020 году в электронной форме отчетность в ФСС подается не позднее
Работодатели, имеющие среднесписочную численность работников более 25 человек, в 2020 году сдают отчетность только в электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью УКЭП).
Как ИП считать и платить взносы за работников
К сожалению, обещание Правительства РФ по сохранению для УСН действия льготных тарифов до 2020 года не будет реализовано. Согласно, Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, только для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%.
Для ИП и организаций, применяющих УСН, тарифная ставка составит 30%. Увеличение тарифов произойдет в следующих пределах:
- на пенсионное страхование вместо 20% необходимо будет начислять 22%;
- на медицинское страхование тариф составит 5,1 %, вместо 0 %;
- на страхование по временной нетрудоспособности и материнством тариф увеличится с 0% до 2,9 %.
Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование;
- на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
- на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.
За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.
В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.
Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:
- пособия по безработице и прочие госпособия;
- различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
- материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
- доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
- взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
- материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
- возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
- и другие виды компенсационных выплат.
Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.
Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.
По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.
Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.
Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.
Тариф страховых взносов на 2020
Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.
Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.
- Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
- Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
- Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.
Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.
| Направление взносов | Лимит базы, рублей | Ставка на 2020 год, % |
|---|---|---|
| ПФР | В пределах 1 292 000 | 22 |
| Сверх 1 292 000 | 10 | |
| ФСС | В пределах 912 000 | 2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания) |
| Сверх 912 000 | Не уплачивается | |
| ФФОМС | Не ограничена | 5,1 |
Каковы страховые взносы для УСН в 2020 году?
Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.
Работающий на УСН ИП должен платить взносы на ОПС и ОМС (пп. 1, 6 ст. 430 НК РФ). Размер взносов на ОПС зависит от величины полученного ИП дохода, но не напрямую (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Так, при доходе до 300 000 руб. за год годовая сумма фиксированных страховых взносов (ФСВ) равна:
- в 2020 году — 32 448 руб.;
- в 2019 году — 29 354 руб.
ВАЖНО! ИП из пострадавших отраслей уменьшили взносы на ОПС за 2020 год на 12 130 руб. Подробности см. здесь.
С суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 8-кратный размер ФСВ в ПФР (для 2020 года — 259 584 руб. и 234 832 руб. для 2019 года).
Платеж ИП на обязательное медицинское страхование (ОМС) является фиксированным и равен (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
- в 2020 году — 8 426 руб.;
- в 2019 году — 6 884 руб.
За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).
Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена.
Индивидуальные предприниматели — работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Индивидуальный предприниматель — работодатель может уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
При этом, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю ФСС России в этом периоде) превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то с 1 января 2017 года полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению ФСС России в установленном порядке.
Следует отметить, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством закреплены за ФСС России. Для проведения указанных проверок данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения направляются налоговым органом в ФСС России.
Законодательством Р Ф предусмотрена ответственность компании за неправильную или несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и других обязательных налоговых платежей на фонд заработной платы сотрудников.
Вид ответственности и сумма штрафных санкций зависят от разновидности платежа:
- Для страховых взносов. Налоговая служба начислит пеню за несвоевременную уплату обязательного платежа. Она предусмотрена статьей 75 НК. Штраф в дополнение к пене платиться только в том случае, если неуплата была вызвана ошибками при расчетах и составлении отчетных документов. Размер штрафа составляет 20% от суммы платежа. Штраф начисляется согласно статье 122 НК.
- Для налогов на доходы физлиц. Пеня на налоговый платеж начисляется в случае, если НДФЛ был начислен, но не перечислен в бюджет одновременно с выплатой заработной платы. Штраф в размере 20% плательщик выплачивает в любом случае, даже если он не удерживал налог с зарплаты и выдал всю сумму работникам.
Страховые взносы за работников
Страховые взносы в текущем году по-прежнему платятся не только за сотрудников, принятых в штат. Нужно переводить их и за лиц, нанятых по гражданско-правовым договорам, кроме выплат в социальный фонд.
В отношении каждого из застрахованных граждан определяется база для расчета страховых взносов. В нее включаются все выплаты, которые наниматель произвел этому лицу, кроме перечисленных в статье 422 НК РФ. К базе применяется соответствующий тариф.
| ✏ Предприниматель Соколов Петр Петрович относится к субъектам малого бизнеса. У него работает 1 сотрудник, который получает ежемесячно 30 000 рублей. Страховые взносы в 2020 году для нашего ИП за работника за 1 квартал начислялись по стандартной ставке, составляющей в целом 30% (22% + 5,1% + 2,9%). Но с 1 апреля появилась возможность применять пониженные тарифы. Рассчитаем, сколько теперь будет платить предприниматель за страхование своего работника. |
Прежде всего нужно поделить заработную плату на 2 части:
- 1 часть – в пределах МРОТ, то есть 12 130 рублей;
- 2 часть – свыше МРОТ, то есть 30 000 – 12 130 = 17 870 рублей.
Проверим, не превышает ли доход работника с начала года предельную базу. За каждый месяц он получал 30 000 рублей, то есть за январь-апрель его доход составит 30 000 * 4 = 120 000 рублей. Эта сумма в пределах лимита, поэтому применяем соответствующие ставки из таблицы выше:
- Страховые взносы в счет будущей пенсии за апрель посчитаем так: 12 130 * 22% + 17 870 * 10% = 2 668,6 + 1 787 = 4 455,6 рублей.
- Взносы на медицину составят: 12 130 * 5,1% + 17 870 * 5% = 618,63 + 893,5 = 1 512,13 рублей.
- Отчисления «на больничный» будут равны: 12 130 * 2,9% + 17 870 * 0% = 351,77 рублей.
Итого за своего сотрудника ИП заплатит за апрель: 4 455,6 + 1 512,13 + 351,77 = 6 319,5 рублей.
Базовые ставки страховых отчислений прописаны в статье 425 НК РФ. Они таковы:
- пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы, далее – 10%;
- взносы на медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
- взносы на случай болезни или материнства – 2,9% до достижения предельной величины базы, далее не начисляются.
✐ Пример 1 ▼
Работник крупной организации Смирнов А.А. получает ежемесячно 180 000 рублей. Рассмотрим, как рассчитать, сколько взносов заплатит за него работодатель в первом полугодии 2020 года при условии, что других выплат сотруднику не производилось. Страховые взносы за 6 месяцев будем считать нарастающим итогом с начала года.
Предельная величина базы для пенсионных взносов в первом полугодии не превышена (180 000 * 6 < 1 292 000), поэтому будет применяться тариф 22%. В каждом месяце будет уплачиваться одинаковая сумма, так как условия не меняются. Всего за полгода работодатель перечислит: 180 000 * 6 * 22% = 237 600 рублей.
Медицинские взносы за каждый месяц считаем по ставке 5,1%. Всего за полгода работодатель уплатит на медицинские отчисления за сотрудника Смирнова: 180 000 * 6 * 5,1% = 55 080 рублей.
При расчёте страховых взносов за 6 месяцев на нетрудоспособность учтём, что база составит 180 000 * 6 = 1 080 000 рублей, тогда как её предельная величина равна 912 000 рублей. Поэтому социальные взносы нарастающим итогом будем начислять только в пределах этого лимита: 912 000 * 2,9% = 26 448 рублей.
Итого сумма взносов за работника Смирнова за первое полугодие 2020 года составит: 237 600 + 55 080 + 26 448 = 319 128 рублей.
| Категория плательщиков | ПФР | ФФОМС | ФСС | Итого |
|---|---|---|---|---|
| НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства | 20% | — | — | 20% |
| Благотворительные организации на УСН | ||||
| Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
| Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах | 20% | 5,1% | 2,9% | 28% |
| Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ | ||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» | 14% | — | — | 14% |
| Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | — | — | — | 0% |
| Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек | 8% | 4% | 2% | 14% |
Примечание: льготникам, в случае превышения лимитов в 1 292 000 и 912 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.
Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.
Также, начиная с 1 января 2017 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.
Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчет по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.
В 2020 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от ее формы:
- В электронной – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- В бумажной – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Обратите внимание! С 2020 года страхователи, у которых среднесписочная численность работников более 10 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде. Это относится к расчету по страховым взносам (РСВ), а также формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Такие пояснения даются в письме ФНС РФ от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@. По факту же это означает, что всем компаниям и ИП, у кого более 10 сотрудников, придется переходить на электронную форму подачи отчетности. Изменения внесены законом от 29.09.19 № 325-ФЗ и вступают в силу с 1 января 2020 года. То есть за 2019 год отчетность нужно подавать в электронной форме, подписав ее квалифицированной электронной подписью (КЭП).
Иван зарабатывает 300 000 Р в месяц. Иногда ему доплачивают премии — например, в феврале 75 000 Р, а в марте — 175 000 Р. Вот сколько налогов и взносов за него заплатит работодатель.
Взносы на пенсионное страхование посчитают нарастающим итогом. Вот размер взноса в январе:
300 000 Р × 22% = 66 000 Р
В феврале:
(300 000 Р + 375 000 Р) × 22% − 66 000 Р = 82 500 Р
И в марте:
(300 000 Р + 375 000 Р + 475 000 Р) × 22% − (66 000 Р + 82 500 Р) = 104 500 Р
В апреле выплаты в пользу работника с начала года превысили 1 150 000 Р. Поэтому с апреля по декабрь ставка снизится до 10%. За оставшуюся часть года Иван заработал 2 700 000 Р и с этой суммы работодатель заплатил 10% — 270 000 Р.
Взносы на случай временной нетрудоспособности тоже считают нарастающим итогом. Январь и февраль работодатель платил взносы на случай временной нетрудоспособности по ставке 2,9%.
300 000 Р × 2,9% = 8700 Р
В феврале:
(300 000 Р + 375 000 Р) × 2,9% − 8700 Р = 10 875 Р
В марте доход Ивана за 3 месяца составил 1 150 000 Р и превысил предельный облагаемый размер в 865 000 Р.
Поэтому расчет будет отличаться:
865 000 Р × 2,9% − (8700 Р + 10 875 Р) = 5510 Р
С апреля по декабрь работодатель не будет платить взнос на страхование по болезни за этого сотрудника. Выходит, всего за год работодатель заплатил 25 085 Р:
8700 Р (январь) + 10 875 Р (февраль) + 5510 Р (март) = 25 085 Р
Взносы на медицинское страхование тоже считают нарастающим итогом, но для простоты мы посчитаем итоговую сумму. Всего за год Иван заработал 3 721 000 Р. Ставка взносов на медицинское страхование — 5,1%. За год работодатель заплатил взносы на медицинское страхование 189 771 Р:
3 721 000 Р × 5,1% = 189 771 Р
Взносы на страхование от травматизма. У Ивана большая зарплата, но маленький уровень профессионального риска. Его тариф — 0,2%:
3 721 000 Р × 0,2% = 7442 Р
НДФЛ будет в следующем размере:
3 721 000 Р × 13% = 483 730 Р
В итоге Иван за год заработал 3 721 000 Р, но на руки получил только 3 237 270 Р. При этом работодатель заплатил за него страховых взносов в сумме 716 918 Р — и это без учета НДФЛ.
Работодатели обязаны не только удерживать НДФЛ и выплачивать страховые взносы, но и подавать в налоговую отчеты. Так налоговая сможет проверить правильность расчета налогов.
Отчеты нужно сдавать в электронном виде, если количество работников за предыдущий период превысило 10 человек. Период — это квартал, а для отчетов по НДФЛ — год.
подп. «а» п. 19 ст. 2 ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Подписывать отчет в электронном виде надо квалифицированной электронной подписью.
Электронная подпись — это как отпечаток пальца, наложенный на отчет. Ее прикрепляют к любому документу, после чего он считается подписанным. Документ можно прочитать и без подписи. Она лишь гарантирует, что перед вами тот самый неизменный документ, в том виде, в котором его вам отправили.
Есть три вида таких подписей: простая, неквалифицированная и квалифицированная. Квалифицированная — наиболее защищенная, для работы с ней надо установить специальную программу — средство криптозащиты информации. Программа крепит электронную подпись на документ и проверяет подписи других участников обмена.
Какие ставки страховых взносов на 2020 год
В 2020 году порядок расчета и уплаты налога для ИП на спецрежимах с работниками остался прежний.
Таблица с перечнем налогов, сроками их уплаты, отчетностью для ИП на УСН, ЕНВД, ПСН с работниками – таблице ниже:
| Налоги | Налогооблагаемая база | Ставка налога | Срок уплаты налога | Срок подачи налоговой декларации |
| Налоги ИП с работниками в соответствие с системой налогообложения | ||||
| Налог при УСН «Доходы 6%» | Выручка ИП за календарный год | 6% |
Авансы:
Окончательный расчет (годовая сумма налога за вычетом авансов) |
За 2020 год – до 30.04.2020. Бланк ⇒ Декларация по УСН |
| Налог при УСН «Доходы минус расходы 15%» | Доходы ИП за календарный год за вычетом расходов | 15% | ||
| ЕНВД | Показатель базовой доходности, установленный в регионе в отношении определенного вида деятельности | 15% |
Ежеквартально:
|
Ежеквартально:
Бланк ⇒ Декларация ЕНВД (бланк) |
| Стоимость патента (ПСН) | 6% |
Патент сроком от 1-го до 6-ти месяцев – полная оплата до окончания срока действия ПСН. Патент сроком от 6-ти до года:
|
Подача налоговой декларации не предусмотрена | |
| НДФЛ (для всех систем налогообложения) | ||||
| НДФЛ с работников | Сумма вознаграждения, выплаченная работникам в отчетном месяце | 13% – для работников-резидентов-РФ, 30% – для нерезидентов | Не позже дня, следующего за днем выплаты вознаграждения работнику |
Ежеквартально нарастающим итогом:
|
Помимо налогов, ИП с наемными сотрудниками в 2020 году выплачивают страховые взносы за себя и за работников.
В отличие от предыдущих лет, в 2020 году страховые взносы ИП за себя не зависят от МРОТ, а являются фиксированными и составляют:
- по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) – 29.354 руб.;
- по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) – 6.884 руб.
Указанные суммы взносов действительны в случаях, когда ИП находился на учете в ЕГРИП в течение всего 2020 года. Если в течение налогового периода ИП был снят с учета, то сумма взносов рассчитывается пропорционально периоду регистрации в ЕГРИП:
СтрВзнИП без работников = (ФиксВзносОПС + ФиксВзносОМС) / 12 мес. * ПериодИП,
где ФиксВзносОПС – фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
ФиксВзносОМС – фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС);
ПериодИП – период деятельности ИП (пребывание на учете в ЕГРИП) в календарных месяцах.
Кроме того, ИП, доходы которого превысили 300.000 руб., по итогам календарного года, помимо фиксированной суммы взносов, оплачивает дополнительных взнос по ОПС в размере 1% от разницы между фактической суммой дохода и предельно установленной величиной:
ДопВзносОПС = (ФактДоход – 300.000 руб.) * 1%,
где ФактДоход – фактический доход, рассчитанный ИП за год в соответствие с используемой системой налогообложения.
Взносы по обязательному социальному страхованию ИП за себя в 2020 году не выплачивают.
В этих случаях все взносы (и фиксированные, и дополнительные) предприниматель включает в расходы и уменьшает налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой он считает налог.
Пример: В 2020 году ИП заработал 900 тысяч рублей. Расходов было 200 тысяч, плюс он заплатил за себя взносы 40 874 рубля, итого расходов 240 874 рубля. Он вычтет их из доходов и налог будет платить не со всех 900 тысяч рублей, а с 659 126 рублей.
Как экономить на налогах, уменьшая их на величину взносов?
Расскажем об этом и ещё 45 способах снижения налогов.
Хватит переплачивать!
Здесь все взносы вычитают уже из самого налога. Но имеет значение, есть ли у ИП наемные работники. Если нет, то налог можно уменьшить на взносы вплоть до нуля. Если работники есть – можно уменьшить до 50%, а половину налога придется заплатить в любом случае.
Пример для ИП без работников: Доход ИП в первом квартале 2020 года составил 500 000 рублей. В этом же квартале он заплатил часть взносов за себя – 10 000 рублей.
По итогам первого квартала он заплатит аванс по УСН за вычетом страховых взносов:
500 000 6% — 10 000 = 20 000 рублей.*
То же самое с платежом по итогам полугодия, 9 месяцев и года. ИП с доходов за эти периоды будет считать налог и вычитать из них сумму взносов, которые заплатил за этот период.
Пример для ИП с работниками: ИП заработал 2 000 000 рублей и заплатил взносы за себя и работников в общей сумме 80 000 рублей.
Налог с доходов равен 2 000 000 6% = 120 000 рублей. Уменьшить его можно только наполовину, поэтому ИП вычтет из налога не все 80 000 взносов, а только 60 000, а 60 000 налога заплатит в бюджет.*
Для ЕНВД действуют все те же правила, что для УСН «Доходы». ИП без работников уменьшают налог вплоть до нуля, а с работниками – только в пределах 50%.
Но есть одно отличие с УСН. Уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплатили в периоде, за который считают налог. Это действительно для всех, но на УСН налоговый период – год, а в течение года платят только авансы. А на ЕНВД налоговый период – квартал.
Что это значит?
Пример: ИП на ЕНВД заплатил 40 000 взносов в первом квартале, а налог за первый квартал у него всего 30 000. Он вычтет из налога только 30 000, а остаток вычета уже использовать не сможет. По итогам первого квартала он сдаст декларацию по ЕНВД и налоговый период закроется. Налог за второй квартал на взносы первого квартала уменьшать он уже не сможет.
Поэтому на ЕНВД лучше платить взносы равномерно каждый квартал, а не одной суммой.
С УСН все проще. Если вы заплатите все взносы в первом квартале, а аванс за первый квартал окажется меньше, вы сможете использовать вычет и потом, когда будете платить аванс за полугодие, 9 месяцев или год, пока не используете весь вычет и не сдадите декларацию за год. Если наоборот, заплатите все взносы в конце года, тоже ничего не потеряете.
Пример: ИП не платил взносы в течение года, а заплатил их в конце декабря, все 40 874 рубля одной суммой. По итогам года его налог составил 80 000 рублей, но в течение года он уже заплатил 60 000 авансов, а значит доплатить осталось только 20 000. Его вычет не сгорит. С учетом вычета 40 874 рубля его налог составит всего 39 126 рублей. Т.к. он уже заплатил авансами 60 000, то есть больше положенного, бюджет ему должен вернуть 20 874 рубля. Эти деньги ИП может вернуть по заявлению или зачесть в счет налога будущего года.
Но все же и на УСН лучше платить взносы ИП поквартально и равными частями, чтобы равномерно уменьшать налог и не возиться с переплатой.
Во всех случаях вычет не может быть больше суммы налога. То есть если налог ИП за год получится меньше, чем взносы, остаток взносов вам не вернут.
ИП на патентной системе не могут уменьшать налог на страховые взносы за себя и сотрудников. Они платят и полную стоимость патента, и страховые взносы.
Как автоматизировать уплату налогов и взносов за 10 минут?
Подключитесь к сервису «Моё дело», и система сама рассчитает налоги и взносы для ИП, напомнит о приближающихся сроках уплаты сформирует платежный документ и заполнит декларацию.
Страховые взносы за работников в 2020 году
\r\n\r\n
«Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы. В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя. Остановимся на каждом платеже подробнее.
\r\n\r\n
Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников – граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%. В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а на 13% меньше.
\r\n\r\n
Некоторые категории налогоплательщиков имеют возможность снизить нагрузку на фонд оплаты труда и платить страховые взносы по пониженным тарифам.
\r\n\r\n\r\n
СПРАВКА. В 2019 году многие плательщики единого налога по УСН и ЕНВД лишились права на льготные тарифы по взносам. В 2020 году круг тех, кто может платить пониженные взносы, стал еще уже.
\r\n\r\n
НДФЛ на выплаты в пользу иностранцев нужно начислять с учетом следующих особенностей.
\r\n\r\n
Если работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, то, независимо от того, на каком основании он находится на территории РФ, налог на доходы с его зарплаты удерживается по ставке 13%. Но при этом нужно учесть, что если на дату исчисления налога такой сотрудник еще не пробыл на территории РФ 183 дня (за предыдущие 12 следующих подряд месяцев), то НДФЛ берется с полной суммы выплат. Ни на какие вычеты он претендовать не может. Если же работник из государства, входящего в ЕАЭС, провел в России более 183 дней за предыдущие 12 месяцев, то НДФЛ с его зарплаты нужно удерживать по тем же правилам, которые применяются к выплатам работникам – россиянам.
Рассказываю, какие налоги должен платить ИП в 2020
«Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы. В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя. Остановимся на каждом платеже подробнее.
Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников – граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%. В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а на 13% меньше.
- Выгода от применения УСН
- Оплачиваем страховые платежи на УСН
- Сроки оплаты
- Как оплачивать страховые взносы
- Как ИП на УСН без работников производит оплату в пользу страховых взносов
- Платим страховые взносы на УСН при наличии наёмных работников у ИП
- Как взносы уменьшают сумму налога
Какие налоги обязан платить ИП полностью зависит от системы налогообложения. В 2020 году изменений много, одни режимы запрещены для многих ИП, но зато вводятся новые. Какие системы налогообложения можно выбирать в 2020 году:
ОСНО – общая система. В большинстве случаев на ней оказываются или крупные налогоплательщики, которые не вписываются в ограничения спецрежимов, либо те, кто пропустил срок уведомления о выборе другой системы.
Основной налог с прибыли для предпринимателя на ОСНО – НДФЛ 13%. Он рассчитывается с разницы между выручкой и затратами. Поэтому придется вести очень скрупулезный документальный учет всех операций. Кроме того нужно будет платить НДС.
Далее идут специальные налоговые режимы, которые предприниматель может выбирать самостоятельно. Но у каждой системы есть свои ограничения.
УСН – «упрощенка». Здесь ИП может самостоятельно выбрать, как ему удобней рассчитываться с бюджетом либо платить 6% только с «Доходов» либо 15% с разницы «Доходы минус расходы». Очень внимательно нужно выбирать ставку. Потому что сменить ее можно только раз в год.
Стандартные лимиты для «упрощенки» следующие:
- Персонал не более 100 чел.;
- Доходы и остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
В 2020 году введен второй порог ограничений:
- Персонал не более 130 чел.
- Доход не более 200 млн. руб.
Но в этом случае ставки налога уже «Доходы» 8% вместо 6% и «Доходы минус расходы» 20% вместо 15%. И если превысить вторые ограничения, то ИП автоматически слетает на ОСНО.
Какие налоги платит работодатель
Если ИП нанимает персонал, он становиться полноценным налоговым агентом. Это значит, что нужно будет самостоятельно рассчитывать и перечислять государству все «зарплатные» налоги. При этом никаких льгот или поблажек для предпринимателей не предусмотрено. В этом вопросе все ИП действуют наравне с юрлицами.
Помимо роста страховых «за себя» в 2020 году, выросли и платежи за работников на минималке. Это связано с тем, что федеральный МРОТ на 2020 год установлен в размере 12 130 руб. (в 2019 МРОТ 11 280). Соответственно, чем больше выплаты сотрудникам, тем больше с них отчислений. Теперь рассмотрим, сколько всего предстоит переводить в бюджет предпринимателю за своих работников.
Все «зарплатные» налоги для ИП с работниками в 2020 году:
|
Вид платежа |
Ставка |
Срок уплаты |
Примечание |
|
НДФЛ |
13% |
Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты |
Удерживается из зарплаты сотрудников |
|
Пенсионное страхование |
22% |
Ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца |
Страховые уплачиваются за счет работодателя |
|
Медицинское страхование |
5,1% |
||
|
Социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству |
2,9% |
||
|
Взносы на травматизм |
От 0,2% в зависимости от условий труда* |
*Ставку взносов устанавливает ФСС для каждого предпринимателя отдельно.
- Налоговые каникулы. Они означают, что те ИП, кто регистрируется впервые в 2020 году на патенте или «упрощенке» могут использовать ставку налога 0%. Но есть ограничения по регионам: местные власти сами решают для каких видов деятельности давать эту льготу.
- Зачет страховых в счет налогов. Предприниматели на УСН или ЕНВД могут уменьшить налог на сумму уплаченных ими страховых взносов. ИП-одиночки снижают налоговые платежи на 100%, с работниками до 50%.
- Пониженные ставки УСН, ЕНВД по регионам. Региональные власти могут снижать ставки налога:
- При УСН «Доходы» — до 1% вместо 6%, «Доходы минус расходы» до 5% вместо 15%;
- При ЕНВД до 7,5% вместо 15%
- Самозанятые не обязаны уплачивать страховые взносы «за себя».
- Отсрочка по онлайн-кассам до 1 июля 2021 года. ИП без персонала, которые торгуют продукцией собственного производства или самостоятельно оказывают услуги, могут работать без онлайн-ККТ.
Что еще измениться в налогообложении для ИП в 2020 году и к чему быть готовым?
- Страховые взносы
Взносы на страхование уплачиваются по ставкам, установленным законодательством на текущий год с учетом всех перечисленных работнику доходов. Данные платежи отчисляются из собственных средств работодателя и не вычитаются из зарплаты работника.
- НДФЛ
Налог на доходы (подоходный налог) рассчитывается также, как и взносы, исходя из общей суммы полученного сотрудником дохода, но уплата производиться не из средств работодателя, а с выплаченного дохода.
Рассмотрим более подробно каждый из указанных видов выплат.
Перечень страховых взносов, подлежащих уплате за наемных работников, зависит от того, в каком порядке оформлен на работу сотрудник.
За работников, трудящихся в рамках трудового договора, уплачиваются все 3 вида взносов:
- На пенсионное страхование.
- На медицинское страхование.
- На социальное страхование.
За сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в обязательном порядке уплачиваются лишь 2 вида взносов:
- На пенсионное страхование.
- На медицинское страхование.
Взносы в ФСС перечисляются только в том случае, если это предусмотрено договором.
Заметка: ИП-работодатели, помимо взносов за сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные взносы за собственное страхование.